淺談企業審計的分析及防范對策

文/張蓓，信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）西安分所

1 審計風險的內涵和特征

所謂審計風險是指審計部門在企業審計上所擔負的有關責任及潛在的隱患和風險，審計風險的大小受重大錯報風險（包括兩個層次的重大錯報風險、固有風險和控制風險）、檢查風險的影響。一般來講，審計風險具有這樣幾個特征：1）客觀性。無論采用怎樣的方法進行審計，一旦受到經濟業務、審計人員素質等方面的影響，審計結果仍和實際存在出入。2）普遍性。審計活動的某個環節都會引發審計風險，受內控能力、抽樣技術、財務狀況等方面影響，任何環節都可能會出現失誤，增加審計風險的發生幾率。3）偶然性。審計風險并不是工作人員故意操作導致的，也會采用合適方法減少審計風險的發生。4）潛在性。在審計工作開展中，若審計人員未受到約束，對自身的工作結果不負責，就會產生審計風險，這是審計風險潛在性的重要體現。5）可控性。隨著公眾對審計風險關注度的提高，審計風險關口前移，可控性得以提高，可采用相應措施進行識別，降低審計風險的發生率。

2 企業審計風險的產生原因

2.1 對公司審計缺乏有效的職能理解

許多公司對審計工作的內容、性質和實質缺乏足夠的認識，從而無法發現審計工作的有效價值。有些審計工作甚至會由于錯誤的認識而導致工作失誤，最終導致無法有效地呈現工作結果。因此，在實際審計中，他們只是簡單地通過重新計算、重新執行等程序核對賬目，缺乏對相關信息事件及進出的及時檢查和控制，導致管理過程流于形式。

2.2 企業審計風險控制體系不健全，風險控制方法無效

企業的內部控制機制并不是完美的,審計系統是不合理和不科學,審計機構和審計人員缺乏獨立性,并且沒有有效的風險控制過程、關鍵崗位和重要的鏈接,并且很難找到漏洞和缺陷從而影響企業的正常生產經營。在實踐中，仍然沿用傳統的內部管理和風險控制模式，缺乏數據信息管理，管理形式單一落后，難以適應瞬息萬變的市場競爭體制。

2.3 企業審計的法律環境不完善

企業審計行為是市場經濟的一部分，審計工作要遵守相關的法律法規，審計人員的行為也要受到法律的規制。一般來說，審計工作是在法律框架內進行的。法律賦予審計人員審計業務的權利，但也限制了他們的責任和義務。從法律角度來看，它對審計風險的影響是非常相關的。隨著我國經濟社會的深入發展，國家、社會、企業自身都更加重視審計工作，對審計數據的準確性提出了更高的要求，審計的范圍也不斷擴大。它從金融負債延伸到商業負債和商業活動。但是，法律層面的不完善使得審計工作的風險更加多元化。審計責任越大，審計風險越大。

2.4 加強審核能力和質量

加強企業審計風險管理與監督，必須有人來完成。審計隊伍的素質和能力對企業審計工作的發展有一定的影響。目前，企業內部審計人員數量較少，很多是非專業人員。沒有系統的培訓，長期忙于日常的工作，缺乏加強全面審計風險控制和結合企業實際情況進行控制的積極性和能力，探索更科學有效的審計風險手段和方法，在審計工作中缺乏獨立性。容易受到政治績效或權利的制約，影響審計結果的公平性，增加審計風險。

3 加強企業審計風險控制的具體對策

3.1 健全法律法規

要想確保企業審計工作的順利進行，則需要對現有的法律法規進行補充和完善，以確保審計工作有法可依、有法必依，為審計工作的順利進行提供法律法規的支持。同時，健全法律法規需要盡可能的從國家層面制定，以確保企業審計工作朝著程序化、制度化、規范化的方向發展，有效規避審計風險。此外，在國外有很多審計工作成功經驗，此時需要在健全法律法規的基礎上，盡可能向西方國家學習，對他們先進的經驗給予吸取、借鑒，并結合企業發展的實際情況，來制定一套系統、完善的企業審計風險規避方案，有效降低企業審計風險的發生，提高企業審計工作的效率。

3.2 加強企業審計管理人員業務能力培訓，提升企業審計人員管理素質

高素質的企業審計人員是企業審計風險控制效果的重要保證。企業要重視內控人員職業道德培養，保證審計管理人員獨立地位；建立合理的人力資源保障機制加強企業審計人員工作業績考核評價、獎勵機制的建設，提升工作積極性；企業要與高校聯合，聘請專家加強企業審計人員培訓，提高審計人員風險控制水平，有效規避企業審計風險；拓寬優秀專業素質的審計人員的引進渠道，以帶動企業審計人員整體業務素質的提升。

3.3 創新業務審計工作模式

企業在開展內部審計工作的同時，也要注意審計方法和方法的創新。企業應增加專項資金，結合現有計算機和大數據平臺，建立相應的內部審計信息管理系統。它為企業審計部門的有序發展提供了強有力的技術支持，從而改變了審計方法落后、審計數據管理混亂的現象。首先，企業應重點利用該信息系統，實現對項目資金流動和資金收支的監督，提高企業財務資金的利用率。其次，通過引入新的審計方法，企業領導可以通過過程監督和結果控制方法直接對審計部門進行監督。一旦發現審計工作中存在漏洞，可以采取相應措施追究其責任。有利于審計工作科學、有序地進行。

3.4 變更審計內容，合理評價內部控制

在信息環境下，審計的重點應轉向會計數據處理的信息系統和操作軟件。審核員需要測試計算機系統是否穩定和兼容，評估運行的軟件是否安全合理，盡可能提高審計結果的可靠性。在評價內部控制時，不僅要了解企業內部控制制度，還要具體觀察信息系統的各個環節和過程，明確各經營者的職責和權力，判斷管理監督控制制度的合理性。確保沒有內部控制弱點。

4 結論

總之,大數據時代的到來為審計工作帶來了巨大的機會,尤其是使審計工作更方便,審計效率有所提高,和審計結果更具代表性；與此同時,它所面臨的挑戰不能被低估。如制度問題、審計人員專業能力不足、審計風險增加等問題，這就要求企業采取一些措施，積極應對風險，規范審計流程，提高人員素質，從而促進企業審計的持續發展。