中小科技創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃研究

文/金治茂，浙江朗詩德健康飲水設(shè)備股份有限公司

作為中小科技創(chuàng)新企業(yè)來說，其不僅要做好自身科學(xué)技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)與運(yùn)營工作，同時還要將稅收籌劃作為一個關(guān)鍵的課題，積極加強(qiáng)相關(guān)研究、探討與實(shí)踐，認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，客觀分析自身稅收籌劃中存在的問題與不足，并針對性的采取改進(jìn)、完善對策，以提高自身稅收籌劃工作的質(zhì)量，促進(jìn)自身的發(fā)展。

1 中小科技創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.1 稅收籌劃意識較低

客觀來講，我國當(dāng)前的中小科技創(chuàng)新企業(yè)都具有較強(qiáng)的市場意識、競爭意識，發(fā)展目光也較為長遠(yuǎn)，但是其工作重心，基本上都投放在了科學(xué)技術(shù)的研發(fā)、創(chuàng)新與生產(chǎn)上，對其他方面的工作重視力度明顯不夠，尤其是在稅收籌劃方面，還沒有認(rèn)識到稅收籌劃的重要性及對自身的影響，所以稅收籌劃意識較低。

1.2 對稅收政策了解不透徹

我國當(dāng)前正處在全面推進(jìn)依法治國的進(jìn)程下，各方面的法律、政策制度都越來越健全，尤其是在稅收這一塊更是如此。不過我國的稅收政策制定，考慮到了對市場的調(diào)整和引導(dǎo)，簡單來說就是具有特定的優(yōu)惠，或是通過不同的策略應(yīng)用，可以合法的減少稅務(wù)支出，達(dá)到節(jié)約成本的效果。但是當(dāng)前很多的中小科技創(chuàng)新企業(yè)，對于稅收政策的了解并不透徹，因此沒能夠?qū)⑦@些政策用活。

1.3 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不科學(xué)

稅收籌劃也是具有風(fēng)險(xiǎn)性的，而且風(fēng)險(xiǎn)后果往往非常的嚴(yán)重，可能觸及稅收政策乃至相關(guān)法律的底線。因?yàn)槿魏蔚钠髽I(yè)都會想辦法減少自身的稅務(wù)支出，其中有的辦法是合法的、合規(guī)的，因此受國家的認(rèn)可和保護(hù)，但是如果沒有把握好這個界限，采用了非合法、合規(guī)的辦法，就會使得企業(yè)面臨極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)法律后果責(zé)任，如數(shù)額巨大的罰款，甚至是查封。而當(dāng)前的中小科技創(chuàng)新企業(yè)，在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方面，就還做得不是非常科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生系數(shù)較高。

2 中小科技創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃對策

2.1 提高稅收籌劃意識

首先，作為中小科技創(chuàng)新企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員，必須要開闊自身的思想、理念和認(rèn)識，要知道在當(dāng)前的市場與社會環(huán)境條件下，除了科研能力、生產(chǎn)能力等之外，影響企業(yè)生存與發(fā)展的因素還有很多，其中稅收籌劃便是其中之一，提高稅收籌劃工作意識，加大對稅收籌劃工作的重視及投入力度，在稅收籌劃工作環(huán)境、工作人員、工作管理制度上，予以強(qiáng)化，為稅收籌劃工作的推進(jìn)，創(chuàng)造良好的條件、氛圍。

2.2 合理應(yīng)用稅收政策

其次，在實(shí)際的中小科技創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中，企業(yè)自身必須要對各項(xiàng)稅收法律、稅收政策等，具有全面、深入的了解，更為重要的是要能夠合理的應(yīng)用好這些稅收政策，達(dá)到合法避稅的目的，減少稅務(wù)方面的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)支出。例如，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以享受減按15%所得稅優(yōu)惠稅率，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2（24個月）年以上的可以按照其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額，軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退政策等等。對于中小科技創(chuàng)新企業(yè)來說，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，對照分析相應(yīng)的所得稅稅收優(yōu)惠政策，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。另外，稅收籌劃中納稅人身份的選擇也有相關(guān)的技巧和注意事項(xiàng)，同樣關(guān)系著企業(yè)的負(fù)稅水平。企業(yè)納稅人身份主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人享有使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，并可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；小規(guī)模納稅人則無法使用增值稅專用發(fā)票，且不享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是稅負(fù)相對較低。對于中小科技創(chuàng)新企業(yè)來說，應(yīng)該綜合這些方面的實(shí)際情況，來科學(xué)的選擇納稅人的身份。一般來說，由于中小科技創(chuàng)新企業(yè)產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，而且增值率非常高，但是由于企業(yè)的消耗相對較少，因此用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也非常少。所以企業(yè)在規(guī)模有限的情況下，應(yīng)該盡可能地選擇為小規(guī)模納稅人，對于規(guī)模相對較大的中小科技創(chuàng)新企業(yè)一般納稅人，則應(yīng)該積極探索分立等措施來降低銷售額，變?yōu)樾∫?guī)模納稅人進(jìn)而取得節(jié)稅利益。

2.3 科學(xué)推進(jìn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

除了上面提到的兩點(diǎn)之外，中小科技創(chuàng)新企業(yè)在其稅收籌劃工作當(dāng)中，還應(yīng)當(dāng)科學(xué)推進(jìn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，這對于企業(yè)的合法經(jīng)營、長遠(yuǎn)發(fā)展來說，是具有決定性影響的。例如，首先企業(yè)必須要對國家和地方上有關(guān)稅收的法律、政策、制度等，具有全面的了解，而且要隨時關(guān)注其變化。再者便是要基于這些法律、政策、制度，結(jié)合企業(yè)自身的負(fù)稅情況、特點(diǎn)，構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。由于稅收籌劃本身存在的特殊性，而中小科技創(chuàng)新企業(yè)當(dāng)前面臨的環(huán)境本身為“多邊形”，任何稅收籌劃方案的制定均會面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，再加上政策、財(cái)稅以及市場等諸多方面的變化，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化。因此，中小科技創(chuàng)新企業(yè)基于管理層面，構(gòu)建一套便捷、科學(xué)、有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，基于稅收籌劃全程從多個層面來針對潛在的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建實(shí)時監(jiān)控的系統(tǒng)，保障稅收籌劃能夠達(dá)成快速相應(yīng)的管理模式，防止可能發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)營的合法性。

3 結(jié)語

最后，考慮到稅收籌劃是一項(xiàng)具有高度重要性、專業(yè)性的工作，所以中小科技創(chuàng)新企業(yè)還必須要做好對稅收籌劃人員的教育培訓(xùn)工作，一方面要提高他們的職業(yè)道德、責(zé)任意識，另一方面還要增強(qiáng)他們在專業(yè)方面的知識與技能，這樣才能使其更好的履行自身職能，開展好企業(yè)的稅收籌劃工作，保證工作質(zhì)量。