管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的運用探討

文/蔣冬藍，貴州遵義農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

現(xiàn)代化經(jīng)濟時代背景影響下，經(jīng)濟市場中的管理會計在當代商業(yè)銀行中的運用越發(fā)的廣泛，尤其是對于銀行整體績效考核過程而言，管理會計起著至關(guān)重要的影響作用。基于此點，如何通過科學(xué)化手段將管理會計方式與銀行績效考核過程進行有機結(jié)合成為當代社會經(jīng)濟市場中各行各業(yè)所共同探討的熱門話題之一。

1 管理會計的職能

1.1 為企業(yè)決策提供有價值的資料

收集并分析企業(yè)各決策方案的限制條件及有利資源；及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中存在的問題，并追溯其引發(fā)原因；對解決措施進行探索，同時擬定科學(xué)可行的應(yīng)對方案；預(yù)算出每一個既定方案可能取得的效果，其方案利弊，為企業(yè)選定最佳方案。

1.2 促進資源的合理分配，使經(jīng)營各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)并進

為促進企業(yè)的各項決策達到預(yù)期目標，管理會計需對企業(yè)財務(wù)會計信息進行分析、處理及預(yù)測，合理分配企業(yè)的現(xiàn)有資源，并整合外部資源，使企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)平衡發(fā)展，使經(jīng)營各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)并進。

2 現(xiàn)階段管理會計在商業(yè)銀行績效考核中應(yīng)用價值

商業(yè)銀行的發(fā)展主要依靠品牌、客戶、技術(shù)及資源管理等因素來實現(xiàn)業(yè)績增長，因此管理會計的應(yīng)用在促進銀行發(fā)展中起到重要的調(diào)節(jié)作用。近年來，我國商業(yè)銀行初步建立了績效管理的基本框架。首先，建立了以經(jīng)濟增加值為核心的評估體系，加強了對風險資產(chǎn)的約束，滿足企業(yè)對管理資本的回報要求。然后從原有的簡單規(guī)模評估演變到管理利潤、風險管理，兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展的管理評價體系，將管理的重心轉(zhuǎn)化為關(guān)注銀行發(fā)展的質(zhì)量及業(yè)務(wù)目標的完成質(zhì)量上，從而提升銀行績效考核的整體應(yīng)用屬性價值。

3 管理會計在商業(yè)銀行績效考核應(yīng)用過程中存在的問題

最常見的現(xiàn)象為，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計進行績效考核的過程中，常見應(yīng)用標榜其“國內(nèi)領(lǐng)先”，在實際的工作中卻缺乏符合實際情況的考核指標與說明, 因此銀行的人力資源管理部門難以制定出既符合上級計劃目標又滿足現(xiàn)階段財務(wù)管理制度的考核指標，使管理會計難以真實的反應(yīng)出銀行制定戰(zhàn)略目標的最初目標, 使其在戰(zhàn)略管理中具有的意義難以充分發(fā)揮。

其次，現(xiàn)階段我國大部分商業(yè)銀行的績效考核制度，主要考核對象為中層及基層員工，并沒有將管理層納入績效考核對象范圍內(nèi)，這可引發(fā)當管理層出現(xiàn)問題時卻沒有在績效考核中反應(yīng)出來，使考核結(jié)果不具合理性及科學(xué)性，使其參考價值變低。

最后，我國商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用范圍多傾向業(yè)務(wù)部門，而不考慮銀行發(fā)展策略的改變對銀行的組織結(jié)構(gòu)、工作控制、責任、支援等的影響，也不考慮戰(zhàn)略改變對雇員能力的要求的改變，在人性化管理方面的關(guān)注度更加低，這可能使商業(yè)銀行難以實施管理會計部分指標。

4 管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的合理應(yīng)用方法

4.1 注重科學(xué)化考核指標體系的構(gòu)建與完善

在財務(wù)指標的基礎(chǔ)上，以銀行整體管理戰(zhàn)略為指導(dǎo)，構(gòu)建一個即滿足現(xiàn)代化銀行人力資源管理又符合我國商業(yè)銀行績效考核要求的科學(xué)化考核指標體系。綜合績效考核體系應(yīng)包含成長、財務(wù)、內(nèi)部流程及客戶。銀行的財務(wù)指標的核心為經(jīng)濟增長，以提高經(jīng)營效率及優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量為管理工作的重點；客戶指標的最終目的為拓寬獲客渠道，提高客戶黏度和貢獻度；銀行內(nèi)部流程的重點是風險控制、合規(guī)管理，同時優(yōu)化操作流程以及產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新；學(xué)習(xí)和增長指標可以從員工敬業(yè)度、人才培養(yǎng)及員工能力的提高等方面進行評估；并通過人才培訓(xùn)幫助銀行實現(xiàn)其長期的業(yè)務(wù)目標。

4.2 延展績效管理考核對象

相對而言，我國當前商業(yè)銀行內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)管理層所存在的真正的監(jiān)督管理能力以及正確的領(lǐng)導(dǎo)方針是當前社會經(jīng)濟市場推動銀行整體穩(wěn)定性發(fā)展的重要前提與進步方式之一。換句話說，銀行內(nèi)部如何沒有通過科學(xué)化手段對銀行進行必要的管理與監(jiān)督過程，將會直接影響日常經(jīng)營決策的準確性，即使是通過運用員工績效管理模式也難以發(fā)揮其自身原有的屬性價值。因此，只有將銀行績效考核的核心要點在管理層中進行嚴格的篩選與評估，將考核的作用與意義在對整個銀行經(jīng)營過程中進行全面的推廣保障只有所有成員都參與績效考核，才能提高商業(yè)銀行的整體管理水平。

4.3 加強銀行員工能力的培養(yǎng)

現(xiàn)代化經(jīng)濟時代背景影響下，作為銀行內(nèi)部的崗位組織成員，整體學(xué)習(xí)與成長的過程是衡量一個員工績效成果的重要屬性依據(jù)。例如，在日常的工作生活中，能否通過自身對崗位職能屬性的理解，為客戶創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的服務(wù)環(huán)境、專業(yè)性強硬的服務(wù)過程以及能否為客戶有效拓展自身的業(yè)務(wù)能力，以上幾點往往都取決于銀行崗位職員自身的專業(yè)性程度以及綜合素養(yǎng)水平的高低。因此，現(xiàn)代化經(jīng)濟市場中的商業(yè)銀行全面注重員工整體績效考核結(jié)果成為銀行發(fā)展的重要前提保障，一方面不僅僅要提升對員工績效考核的重視程度，通過有效手段不斷提升員工的勞動積極性；另一方面進行有針對性的專業(yè)職能日常培訓(xùn)，通過正確的方式端正員工的自我工作態(tài)度，提升整體工作效率，真正意義上實現(xiàn)銀行領(lǐng)導(dǎo)層與基層員工的共同進步與發(fā)展。

5 小結(jié)

本文以研究我國管理會計在商業(yè)銀行績效管理中的具體運用方式，作為撰寫設(shè)計的主要方向，通過相關(guān)文獻資料收集與整理，對現(xiàn)代化經(jīng)濟時代背景下，我國商業(yè)銀行如何通過科學(xué)化手段對自身內(nèi)部相關(guān)會計績效管理方式進行創(chuàng)新與改革進行詳細的分析與探討，并以此為基礎(chǔ)為我國商業(yè)銀行未來的整體發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。