論審計監督在市場經濟中的職能與作用

文/祁卓凡，大唐信陽發電有限責任公司

在市場經濟形勢下，社會經濟活動更加復雜，對審計監督提出了新的更高的要求。然而，其職能與作用并沒有完全改變，只是隨著審計范圍的拓展，隨著社會經濟模式的發展，審計模式與審計方式發生了一些變化，從而保證審計監督職能與作用能夠有效發揮作用，保證社會經濟的良性循環。

1 審計監督在市場經濟中的職能分析

1.1 審計的結構體系及責任分析。一個國家的審計結構包括國家（政府）審計、組織（企業或單位）內部審計以及社會（中介）審計三個部分。審計監督的職能和作用也存在一定的差別，主要表現為受托責任不同，國家審計監督受托于政府，具有的權威性較高。組織內部審計受組織高層委托，審計范圍限于組織內部，主要是對內部事務進行審計，審計面相對較窄。而社會中介審計受托于客戶，客戶的來源較為廣泛，可以是政府、也可以是其他組織，對客戶負責，屬于第三方服務。受托審計的范圍較為廣泛。其審計業務受政府部門監督，在審計中具有較強的獨立性，審計結果的公證性較高。其缺點在于受托于服務客戶，存在利益依賴關系，需要在行業自律中加強約束，對其從業行業進行監督，保證其公正開展業務。通過對審計責任分析，人們可以根據審計監督的要求進行審計選擇，從而有效發揮審計職能與作用。

1.2 審計監督在市場經濟中的職能分析。審計監督是審計工作的主要職能，它是由審計自身的性質決定的。不管社會經濟形勢如何發生變化，審計監督的職能都沒有發生改變。只是隨著社會經濟形勢的發展，在審計模式上出現了一些變化。在市場經濟中，審計監督的職能主要表現在如下兩個方面：一是加強經濟監督的職能。審計監督主要是對社會經濟業務的監督，通過審計活動的開展，查找經濟活動中的違規違紀行為，從而提出審計意見，為客戶提供審計服務。客戶通過審計監督從中發現問題，查找管理中的不足，從而做好審計判斷，加強經濟活動的監督管理。具體上講，審計監督表現為兩個方面：一方面是對經濟業務的審計監督，通過判斷經濟業務的合法性和合規性，；另一方面是對經濟運行情況的監督，主要是針對組織的經濟結構、管理模式、運行機制進行監督，通過審計查找管理上的漏洞，防范內部風險的發生，為客戶提供審計服務。客戶通過審計監督找到體制上的漏洞，從而尋找解決方案，做好管理應對措施。二是維護社會經濟穩定的職能。由于社會經濟活動的復雜性，許多經濟活動發生較為隱蔽，難以判斷業務的真偽，從而導致許多違法亂紀情況發生，對社會經濟活動造成很大影響，由此影響著社會經濟的穩定。在市場經濟條件下，隨著經濟業務的擴大化，各種新的業務不斷出現，違規違紀現象更加突出，對社會經濟造成很大破壞，為此，通過審計監督加強經濟審計，查處違規違紀行為，保障社會經濟發展。

2 審計監督在市場經濟中的作用分析

2.1 審計監督的公證與評價作用。審計工作通過對經濟業務的審計活動，對監督客體的行為進行對比，以財經政策法規為依據，做出審計判斷。由于審計監督屬于第三方機構，對于各方的責任進行客觀界定，保證審計監督的客觀公正，因此，審計結論公正性強，能夠為第三方采納，起到公證作用。因而，審計結論能夠為大多數客戶接受，也正是其發揮公證作用的體現。此外，審計監督通過對經濟活動的審計，比如，通過財務資料了解組織的運行情況，能夠以事實為依據，結合法規政策，對組織的經濟活動情況提出較為中肯的評價，指出成績，發現問題，幫助組織做出準確判斷。

2.2 審計監督的預防與建設作用。審計監督的目的就是為了加強對經濟活動的保護，防止錯誤行為的發生。從這點來看，審計監督具有預防作用。從國家層面來看，國家制定財經法規，目的是保障經濟活動正常運行，審計監督工作就是以財經法規為依據，對具體經濟事項進行判斷，監督法規政策的落實，對經濟環境產生預防作用。審計組織或內審人員在從事審計事項時，根據審計任務，制定審計方案，采取必要的審計措施，查找審計問題，預防經濟活動中的違規行為發生。審計監督就是要揭露違規現象，提出審計意見，打擊違規行為，遏制違規活動，從而產生警示效果，起到良好的預防作用。同時，在開展外部審計時，審計機構通過與兩方進行溝通，對審計監督發現的問題開展交流探討，由于審計監督所處的位置的特殊性，能夠為各方提出較為中肯的審計意見，因此，審計建議較有合理性。各方可以通過審計意見了解審計單位的情況，從而采取應對措施，完善內控管理，提高管理質量，奠定發展基礎。

在市場經濟形勢下，無論社會經濟如何變化，審計監督的職能都不會有較大的改變，然而，隨著社會經濟的發展，其發揮的作用將會更加顯著。并且，隨著經濟的發展，經濟業務的復雜程度不斷提高，違規違紀的隱蔽性增大，需要加大對經濟活動的管控能力，這就更加需要讓審計監督發揮作用。這同時也對審計部門與審計人員提出了挑戰，需要審計人員熟練掌握政策法規，熟悉經濟業務運行規律，堅守道德底線，保證審計的公正性，保證審計質量，為市場經濟發展保駕護航。

3 結論

如今，市場變換加劇，企業競爭激烈，經濟業務的隱蔽性增強，經濟問題發生頻繁，審計監督成為經濟發展的防護墻。為此，必須發揮好審計監督的職能與作用，以法規制度為保障，加強內控監督，為組織的經濟發展提供支持。