公立醫院內部控制建設存在的問題和對策

文/魏素梅，贛州市人民醫院

內部控制建設是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對公立醫院經濟活動的風險進行防范和管控的一系列管理活動。建成覆蓋全部經濟業務活動的內部控制體系，可以有效地提升醫院財務管理水平，堵塞制度漏洞，防范和化解各類經濟業務舞弊風險，為醫院健康可持續發展提供保障。

1 加強公立醫院內部控制建設的意義

1.1 有利于深化政策落實

2015 年12 月21 日，財政部印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要求全國各級各類行政事業單位于20 16 年底前完成內部控制的建立和實施工作。為進一步推動單位內部控制工作的開展，財政部于2016 年6 月24 日發布《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會[2016]11 號），通過“以評促建”方式，明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，指導和推動行政事業單位積極開展內部控制。在深化醫藥衛生體制改革的大環境下，建立健全醫院內部控制體系勢在必行。

1.2 有利于保證相關信息的真實與有效

一方面，完善的內部控制流程可以有效規范人的行為，預防違法違規、貪污舞弊等風險事件的發生。另一方面，全面有效的會計信息可以作為醫院預算與控制的依據。完善的內部控制制度能在一定程度上約束相關工作人員的行為，保證財務信息的真實性和完整性，有效降低會計作弊和造假行為。

1.3 有利于提高公立醫院運營效率

一個完善的內部控制體系，可以幫助公立醫院發現其在運營管理中存在的問題，充分了解自身的優勢和劣勢，讓醫院各部門高效運轉，相互配合和協調，還能讓醫院的工作人員各司其職，相互督促，使整個醫院的工作流程更加順暢和透明，從而推動醫院的發展，提升公立醫院服務效率和效果。

2 公立醫院內部控制建設存在的問題

2.1 控制環境薄弱，內控意識差

從公立醫院的內部環境看，許多醫院存在不足，主要有以下幾個方面：首先，醫院從上到下對內部控制的認識不足。從傳統管理向精細化管理的轉型時期，醫院管理者對內控制度的重要性普遍缺乏應有的認識，醫院各相關部門也缺乏認識，互相協調和聯動不足。其次，組織機構不合理。許多醫院有設置內控小組，但大都流于形式，沒有真正起到作用。更重要的一點，醫院缺少優秀的內部控制牽頭部門。

2.2 內控制度不完善，風險評估機制不健全

目前很多醫院內控制度不健全、不全面，形式化嚴重。有章不循或未涵蓋經濟業務的各個環節，實際執行過程中落實不到位，執行力度不夠。有些制度如重點崗位輪崗制度、重大事項決策制度、不相容職務分離制度等形同虛設。許多單位在設計內部控制制度時，沒有找準各項業務活動的關鍵控制點，制度設計脫離實際。醫院缺乏科學的風險管控機構、風險評估機制。

2.3 醫院內部監督機制不健全

醫院內部審計機構是醫院職能管理部門中的關鍵組成環節，其重要的職能就是對內部控制運營實施相應的監督、管理和評價。并且切實提出相應的改良對策。然而，很多醫院缺少具有獨立職能的審計機構。

2.4 信息化水平低

在信息數據時代，醫院HRP 系統和HIS 系統成為醫院必備的配置。目前，很多醫院有HIS 系統、固定資產系統、耗材管理系統等很多系統，但系統之間共享性差，沒有實現互通互聯，沒有實現人、財、物統一協同管理，容易造成系統漏洞，不利于信息系統內部控制的落實。

3 公立醫院內部控制建設對策

3.1 積極營造有效的內部控制環境

首先，公立醫院應召開內控控制建設啟動大會，通過專題培訓對廣大領導干部進行正確的宣傳和引導，使培訓工作做到“全覆蓋”和“無盲區”，樹立“醫院內控，人人有責”的思想意識。其次，內部控制建設是“一把手”工程，必須要在管理層達成一致的思想共識基礎上，建立以院長為組長的內控建設領導小組。內控建設的核心實施機構為內控建設辦公室，辦公室應由財務部門、內審部門、紀檢監察部門及相關經濟業務部門共同參與，其中財務部門作為內控建設牽頭部門。

3.2 完善內部控制制度，建立風險評估機制

公立醫院必須編制醫院《內部控制手冊》，這是公立醫院實施內部控制的指導性文件，是實施內部控制建設的最終成果。醫院應成立由院領導親自任組長的風險評估小組，小組內成員應由財務、審計、法律、各科室負責人等方面的人員參加，全面梳理醫院崗位的設置、人員的配備、業務流程，并隨著醫院內、外部環境的變化、管理的要求，定期開展評估活動，形成書面形式的評估報告。明確風險評估的實施標準，才能提高風險評估的質量。

3.3 健全內部審計監督

醫院的審計部門要將醫院審計重點從事后審計轉變為事中、事前審計，從查處違規違紀審計轉向內控制度審計與績效審計。醫院主要領導要加強對內審人員的多元化培訓，特別是信息技術、經濟管理、工程技術、道德素質等方面的培訓，提高內審人員解決問題的能力。同時，要發揮內部審計和管理會計的內部協同效應。

3.4 提高內部控制信息化水平

公立醫院要提高內部控制的信息化水平，在內部管理系統中，建立相對獨立的內部控制管理子系統。內控管理子系統應該包括信息輸入輸出模塊，信息數據分析模塊，內控管理決策模塊以及信息反饋模塊等。而內控管理人員要能夠通過內控管理子系統開展系統的內部控制工作，并加強對公立醫院關鍵環節的內部控制，從而保證內部控制的科學性。

4 小結

公立醫院內部控制建設是一項復雜的系統工程，是提升管理水平，適應現代醫院管理的重要保障。對于現階段醫院內部控制中存在的問題，必須結合自身發展情況，建立科學合理的、可操作性強的內部控制機制。醫院在啟動內控建設工作后，就要堅定信心，持續推進，從而規范醫院業務開展流程，積極規避風險，提升醫院發展水平和服務質量。