完善企業會計內部控制的對策研究

文/高飛，青島膠州灣宏科置業有限公司

大數據時代的到來已經引領數據信息滲透到社會的各個行業和領域，借助這些大數據人們可以進行信息的有效挖掘和運用。大數據所特有的數據量大、種類繁多、速度快、時效高、價值密度低等特征在為現代社會經濟發展提供有效利用價值的同時也存在弊端。尤其是在企業會計信息化的今天，完善企業會計內部控制對保護企業資產、提高生產及管理效率和促進企業的現代化建設刻不容緩。

1 會計信息化環境下企業會計內部控制現狀

會計信息化是企業信息化中的重要組成部分，為企業的業務拓展、經濟發展和科學管理提供了便利。會計信息化的開放性、集成性、多元性、動態性等特征豐富會計內部控制環境的同時也改變了原有的會計內部控制體系內容、形式和對象。目前，部分企業在會計內部控制管理中存在較多的問題，企業會計內部控制管理的效率低嚴重阻礙了企業現代化建設的發展與壯大。

調查表明，會計人員受自身水平和職業素養的影響，在企業具體的會計內部管理控制中往往效率比較低下，而會計事務的復雜繁瑣性極大的降低了會計信息的處理效率。其次，企業內部的會計數據信息處理系統不夠完善，缺乏數據搜集和分析的會計管理軟件，會計數據信息分析與處理能力比較弱，會計部門缺乏科學高效的數據處理方式，很大程度上影響了企業內部控制的管理質量與效率，多數企業還沒有建立完善的會計數據分享平臺，致使企業與相關企業之間不能建立一定的共享財會聯系，無法實現企業之間會計數據信息的傳遞。最后，企業會計內部控制意識薄弱，管理制度不完善。我國眾多中小型企業對企業會計內部控制的意識都比較薄弱，缺乏必要的會計內部控制理念，致使企業沒有建立全面有效的會計內部控制制度。部分企業領導者只注重業務經營和盈利，忽視了會計內部控制制度的建立。僅僅設置財務制度來代替專業的會計內控制度。有些企業投機取巧的套用其他企業的內控制度，或者建立了自己的會計內部控制制度，但并沒有確切執行，讓會計內部控制成為一種形式。

2 會計信息化環境下完善企業會計內部控制對策

2.1 增強企業會計內部控制意識

企業領導人以及領導團隊要重視企業會計內部控制，結合企業實際情況建立會計內部控制制度以及明確相應職能，在企業會計內部制度執行過程中完善會計考核制度，確保會計工作有章可依和會計制度能夠有效滲透并實施。另外，需要不斷加強對企業領導人和會計部門員工關于會計內部控制制度的教育，讓員工意識到內部控制制度的重要性，在會計工作中能夠全力實施和做好監督工作，從而達到優化企業自身資源和營造良好企業內部環境的目的。

2.2 做好會計人員崗位權限設置，完善企業內部組織結構。

在企業會計內部控制體系中建立權責清晰的崗位分工體系可以實現各個崗位互相制約，防治和減少錯誤行為出現的目的。首先，管理人員根據企業需要定義各種角色并設置功能權限，然后用戶根據各自權限責任的要求有理有據進行會計事務工作。其次，不同的企業應根據自身實際情況設置對應的會計組織機構，以便在提高會計工作效率的同時能夠有效保障會計工作的準確性并滿足對企業會計內部控制的監督。比如設置財務管理部門、財務會計部門、管理會計部門、數據處理部門以及內部審核部門，并明確各個部門的職責，讓各個部門不僅僅是共同合作，而且能夠相互制約和監督。這些職能部門的設置對一些大中型企業未來發展尤為重要。

2.3 不斷健全企業會計內部控制制度

一個健全的會計內部控制制度包括會計人員責任制度、會計組織管理制度、會計處理程序制度、檔案管理制度、內部審計與稽核制度、財產清查制度、定額管理制度、成本核算制度、財務收支審批制度和財務會計分析制度等。不同的企業可以根據自身實際情況在會計信息化環境下建立并完善符合企業內部會計組織管理的相關制度。以會計檔案管理為例，應對信息化檔案管理制度加以完善，對檔案的保管方式、保管條件以及保管人員的工作職責作出明確規定，并嚴格按照要求執行，形成有效的約束機制。同時要注意定期對會計檔案進行備份管理，以確保會計檔案的安全性。

2.4 完善會計軟件功能，加強網絡安全控制。

財會軟件使用前必須進行嚴格的檢查測試，包括軟件的容錯能力、數據庫的安全性、信息系統是否合法合規等等。財會軟件使用過程中要定期進行系統維護管理，排除軟件故障、識別并糾正程序錯誤，提高系統運行效率，確保系統文件的完整性和準確性。此外，隨著網絡技術的發展，網絡安全也成為企業內部控制面臨的重要問題，企業應采用授權控制、認證控制、身份識別和數據加密等安全技術建立多方位的網絡安全體系。

2.5 增強會計內部控制監督力度

在會計信息化環境下，對內部控制實施過程的監督和檢查尤為重要。首先，堅持審計人員獨立于財務人員能夠確保相關信息的正確性、客觀性、真實性以及完整。內部控制監督還需要滲透到細節，堅持定期或不定期對企業會計賬本、款項與實物、財務報告等進行動態監督。其次，還要監督財務工作各個環節是否嚴格按照規章制度執行、紙質原始憑證與系統內電子憑證是否一致、有無錯帳漏帳情況等。最后，在會計信息化環境下，電子數據保存方式是否安全合法、是否存在因財會程序造成的錯誤等問題也在內部監督的范圍內。

3 結束語

綜上所述，大數據時代的會計信息化環境對企業會計內部控制而言既是機遇也是挑戰。企業在利用會計信息化為企業發展提供墊腳石的同時，也存在許多亟待解決的問題和風險。企業要加快掌握大數據技術應用方法，加快共享平臺建設，建立安全防護體系，完善會計信息化規范，加強內部控制制度建設，并提高會計工作人員的綜合素養，以確保會計信息的安全。