火力發電企業稅務籌劃管理的現狀及其措施分析

文/閆少芳，河北建投任丘熱電有限責任公司

1 現階段火力發電企業稅務籌劃管理現狀的基本概述

簡單來講，所謂的“稅務籌劃”其實指的是在當前社會主義市場經濟不斷發展和經濟管理體系逐漸完善的新市場經濟常態下，納稅人在法律許可的范圍內，通過對企業運營事項的謀劃和安排，以充分利用稅法提供的優惠政策及可選擇條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為，至于“稅務籌劃管理”則指的是在現階段多元化產業時代背景下，企業為實現經濟效益和社會效益最大化而對稅款進行有效管理的一種企業財務管理行為，而在現階段火力發電企業稅務籌劃管理過程中，如下問題的存在對企業整體發展造成了極為不利的影響，具體而言其管理現狀表現如下：

1.1 稅收法制的不完善，籌劃管理缺乏系統的法制環境

從某方面來講，在當前火力發電廠建設規模和建設數量取得突破性進展的同時，稅務籌劃管理作為企業財務管理的重要組成部分，其管理質量和管理效率受到了社會各界的高度關注，而據調查，依法治稅是企業進行稅收籌劃的前提，但從蒙目前來看，現階段大部分火力發電廠在進行企業財務管理的過程中，稅收法制的不完善、籌劃管理法制環境的缺失等問題一直存在，長此以往不僅極大地降低了稅務籌劃管理質量和管理效率，此外對于企業的整體發展也造成了極為不利的影響。

1.2 納稅意識淡薄，企業稅務管理水平有待提高

根據大量的調研數據分析可知，企業所得稅和增值稅是現階段火力發電企業稅收負擔中兩個比較重的稅種，但由于我國大部分火力發電企業屬于國有企業，其一系列稅收活動有國家政策和固定收入來源的支持，長此以往在其發展過程中，部分企業往往只關注于自身的經濟利益，卻忽視了稅收對整個國民經濟收入和分配的調節作用，使得企業服務納稅意識逐漸淡薄，在某些實際經濟活動中，更是能偷則偷、能逃則逃，最終對企業的整體發展造成了極為不利的影響。

2 火力發電企業稅務籌劃管理的優化處理措施

2.1 建立健全完善的稅收法制，營造良好的稅收籌劃環境

在當前經濟全球化建設進程不斷加快的產業時代背景下，為從根本上提高企業的經濟效益和社會效益，推動火力發電廠的進一步發展，建立健全完善的稅收法制，營造良好的稅收籌劃環境是極為必要的，具體而言就是一方面國家相關法治部門需依據當前我國火力發電廠發展實況，盡快完善和制定各項稅收法制，以期為后期執法人員提供法律依據的同時，打破人治、權治的固化思想觀念，從而為以法治稅、依法行政思想的樹立奠定良好基礎，而另一方面稅務籌劃管理環境的缺失，在一定程度上也是影響管理質量和管理效率的重要因素，故此為從根本有效地解決上述問題，建立一套以稅收征管質量為主的考核體系，并將其貫徹落實到企業日常運營管理過程中，是提高企業稅收籌劃管理效益的重要舉措。

2.2 加強對稅收法制的宣傳教育，提高火力發電廠人員的納稅意識

通過上述分析可知，現階段火力發電廠在發展過程中，由于部分稅務的征收有國家政策和固定收入來源的支持，雖然從某方面來講極大地降低了企業的經濟壓力，但與此同時也造成了企業內部納稅人納稅意識淡薄，管理人員素質相對較低的現狀，因此為從根本上避免企業偷稅漏稅行為的發生，在企業日常運營管理過程中，基層產業機構和相關主管部門需加強對稅收法制的宣傳教育，定期對納稅人進行普法教育，從而使其在樹立法制觀念、提高納稅意識的基礎上，明確稅收對整個國民經濟收入和分配的調節作用，以此來提高火力發電廠人員的納稅意識，最終為企業稅務管理水平的提升打下堅實基礎。

2.3 加強企業與稅務機關的聯系與溝通

從某方面來講，節稅是企業稅收籌劃行為的最終目標，而目標的實現與否在很大程度上取決于稅務機關的批準，因此要想從根本上提高企業的經濟利益，加強企業與稅務機關的聯系與溝通，確保稅務各項管理活動的開展都遵循相關稅收法律法規是極為必要的，為此在當前多元化產業時代背景下，要想從根本上避免各種稅務管理問題的產生，火力發電企業既要樹立良好的溝通觀念，還要始終注意地方稅務機關稅收征管的特點和具體方法，以期切實保障各項稅務管理工作落實到實處。

2.4 加強對企業稅收籌劃人的培訓力度，提高他們的稅收籌劃意識和綜合素質

在進行稅務籌劃管理過程中，納稅人主觀判斷對稅收籌劃管理質量和管理效率具有重要影，故此為有效地提高火力發電廠稅務籌劃的整體效益，加強對企業稅收籌劃人的培訓力度，提高他們的稅收籌劃意識和綜合素質，是現階段火力發電廠切實保障各項稅務管理工作落實到實處的重要基礎和根本前提，具體而言一方面稅務籌劃者可通過借鑒國外稅收籌劃的研究成果，加強對稅收籌劃的理論研究，以期在培養自身客觀分析事實能力的同時，盡量減少主觀判斷，為企業特色稅收籌劃理論體系的建立打下堅實基礎，而另一方面稅務籌劃人員還應注重溝通合作能力和經濟預測能力的培養，只有全面提高納稅人的素質，才能對稅收籌劃提出更高的要求，同時降低稅收籌劃的風險。

總而言之，與其它企業財務管理行為相比，合法性、超前性、目的性和綜合性是稅收籌劃的顯著特征，而根據大量的調研數據分析可知，稅務籌劃管理的科學性、合理性和有效性與否，在一定程度上對企業可持續發展目標的實現具有重要影響，故此為從根本上提高火力發電企業的稅務籌劃管理質量和管理效益，除了要建立健全完善的稅收法制、加強對稅收法制的宣傳教育、加強企業與稅務機關的聯系與溝通以及加強對企業稅收籌劃人的培訓力度外，在基建期、物資采購階段以及生產階段做好納稅籌劃優化措施也是極為必要的。