公立醫院往來賬款管理存在的問題及對策

文/魏素梅，贛州市人民醫院

往來賬款指的是醫院在日常經營過程中與業務相關單位或個人之間發生的債權債務關系，是醫院流動資產和流動負債的重要組成部分，主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其它應付款等。

1 公立醫院往來賬款管理的內容

1.1 醫院應收款項

醫院應收款項主要分為以下幾類：①門診患者和住院患者形成的欠費；②醫院內部財務報銷形成的往來款項；③醫保款項，主要包括醫院向醫保局應收的統籌和個人賬戶款項、大病及二次補償款項、疾病補充和民政救助等醫保范圍內醫院墊付的款項；④醫院為維持正常運營，而與衛生材料、器械、藥品等其他供應商發生的"預付賬款"。⑤醫院體檢預借票形成的應收款。

1.2 醫院應付款項

醫院的應付款項主要分為以下幾類：①職工辦理車卡、門卡等業務繳納的押金、出國保證金等；預收住院患者押金；②醫院按規定支付給內部職工的工資、福利費、社會保障費等；③醫院購買衛生材料、器械、藥品等形成的應付賬款。④招標的投標保證金、履約保證金、工程尾款等；⑤科研、專項經費形成的應付未付款項。

2 公立醫院往來賬款管理存在的問題

2.1 單位領導和財務部門不夠重視往來款管理

醫院領導和財務部門對往來賬款的管理缺乏足夠的重視，財務部門沒有單獨設立往來賬款的相關崗位，沒有規范的往來賬款工作流程，往來賬款的獎懲制度處于空白狀態。有些醫院缺乏相應的往來賬款管理制度，或者制度虛設，領導不重視使得往來賬的相關制度沒有得到很好的審批和決策，也未能按照規定進行相關檢查，使得往來賬的正常核算工作不夠規范。

2.2 往來賬款處理不規范，不合理掛賬

醫院支付的預付款如工程、資產采購等款項，由于換屆等原因一直掛賬未處理，成為潛

虧掛賬；應付藥品、耗材款，由于供應商破產、逾期未年檢、重大違法行為等原因被吊銷查處的公司，無法支付債務人的款項未處理，形成潛盈掛賬。另外，原始憑證缺失掛賬，由于存在歸口管理部門與財務部門的憑證傳遞時間差，為達到賬賬相符，即使手續不全，原始憑單缺失也直接計人往來賬戶；或者審核發現原始憑證有問題。

2.3 往來賬款清理不及時

有些醫院不重視對賬，平時很少對賬，有的是到年底才對賬，這樣容易造成醫院與各往來單位賬目不清，造成大量歷史遺留問題，賬項大，賬齡長。有些出院病人欠費，綠色通道搶救，三無人員，家庭經濟困難病人欠費，長期掛賬，追回難度加大，形成壞賬，造成醫院不必要損失。醫保部門因醫保基金不足要醫院分擔醫療費用，醫保基金支付時有醫院墊付部分，形成的醫保欠費，占用醫院大量資金，收回周期長。歷史醫保超支問題沒有及時結轉，累計應收醫保款金額非常大。

2.4 醫保資金往來賬款問題突出

醫院對醫保往來款的管理工作應包含“回款核銷”“未收回款項追回”“拒付登記”“月末對賬”“賬齡分析”等方面，即在收到醫保中心款項后，根據類別及支付日期在“醫療保險醫院端”導出支付明細，并進行逐筆核銷；對于醫保中心拒付事項進行記錄與反饋；月末對未回款項及賬齡進行分析。但很多醫院做不到“拒付登記”、“賬齡分析”，大部分都是簡單的回款核對，對于拒付款項、扣款等沒有處理，導致應收醫保款長期掛賬。

3 公立醫院往來款項管理的對策

3.1 建立健全相關財務管理制度，提高領導和相關工作人員管理理念

醫院首先要從建立健全制度開始，規定往來賬款管理的具體的詳細的工作流程，根據醫院的實際情況，提出具體的管理措施。同時，醫院領導要把往來賬款管理工作作為一項重要工作來抓，在思想上重視往來賬款的管理，監督財務部門建立健全各項規章制度，做到上有制度，下有實際行動。財務部門層層落實，全員動員，加大力度清理所有的往來賬款。

3.2 建立定期對賬制度和詢證制度

往來詢證是確認往來單位債權債務關系最佳的手段，定期與有業務往來的各供應商進行對賬，每半年/每年要核對。如果發現金額不一致的，要及時查明原因，或重新核對，并按規定程序處理。制定清理計劃，加強催款力度。財務部門要適時核算往來賬款賬期，賬齡、逾期金額等數據，制定清理計劃，明確劃分職責，逐筆逐項的落實到個人，并與考核獎懲掛鉤，作為激勵措施。定期召開往來賬款管理會議。

3.3 及時清理往來賬款

往來會計除了要做好日常的賬務處理、付款計劃外，還應當定期核對和結清往來款，主要可以從以下幾方面手：首先對三年以內的應收款項進行綜合分析。二是對三年以上的應收款項進項綜合分析，有收回可能的及時催收，確實不能收回的，確認壞賬損失，按規定程序報批后列明細核銷。三是分清責任，應如實上報，不得隱滿。醫院財務部門要建立完善的往來款管理辦法和應收賬款考核制度等約束機制。

3.4 設置醫保會計崗，與醫保中心定期對賬

醫院設置專門的醫保會計崗位，由專人負責紙介上交、回款核銷、未收回款項追回、拒付管理、月末對賬、總額預付款使用情況分析等與醫保相關的財務工作。在醫保會計崗位上的人員，應自覺學習療保險基本常識，了解醫保申報及回款流程，加強與醫療保險機構的溝通，確保核算工作符合實際需要。并在每月月末進行醫保往來款的對賬工作，要確保對已收回的款項進行了正確核銷，也要確保對總額預付款的使用做好了正確記錄。

醫院往來賬款作為醫院資產負債表的重要組成部分，其管理的好壞會直接影響到醫院資金的利用率，因此，加強醫院往來賬管理不僅是保證醫院財產安全的需要，也是醫院進行風險防范的需要。