企業工薪所得稅籌劃與職工薪酬激勵效應

王俊 錢凱

（國網安徽省電力有限公司宣城供電公司，安徽 宣城 242000）

引言

對于企業而言，員工的工作效率和工作積極性有著非常重要的意義，其代表著企業整體的工作效率。因此，大部分企業都重視這方面的規劃，讓員工保持積極工作的狀態。而對于員工而言，如何或者較高的報酬及相應的價值實現，是其工作的主要動力。在我國當前的稅改政策下，企業需要進行合理的所得稅規劃，并與員工的薪酬激勵形成良好的效應，才能使得企業的整體工作效率保持高效狀態。

一、所得稅的相關政策

員工獲取工資、年終獎、加薪等都算為個人所得，需要交納相應的個人所得稅。根據國家法規的規定，單位為員工交納和員工自身交納的費用未超過五險一金的標準，能夠通過員工的應納所得稅中扣除。

員工個人所獲取的工資、獎金等可以按照超額累計進稅率，處于不一樣標準的階段應該交納的額度也不同，根據其相應的稅率扣除，應該交納的是每個月所得減去固定費用的剩余[1]。

二、所得稅的籌劃對于薪酬激勵效應能起到什么作用

薪酬的多少能夠決定員工實際工作的積極性。但其還收到稅收的調節影響。在稅改后，比較合理的高薪酬可以根據實際情況進行扣減，能夠進行抵扣的部分能夠實際增加員工的收入，從而激發員工工作的積極性。

對于員工而言，納稅是一項相對復雜的事，企業在這方面幫助員工進行規劃，做出合理的納稅，不但能夠收到員工的好感，還是企業負責人的表現，這是企業站在員工角度，為員工謀取更多的福利，落實省錢就是掙錢的理念。

另外，其規劃對員工產生激勵的影響，不但是因為納稅規劃形成的工資比較高，還因為員工對于工資的提升比較敏感，對納稅的方式比較敏感，或者說，員工對于實際的收入比較敏感[2]。

薪資是不是起到激勵的作用，受到納稅規劃的影響。如果沒有做出很好的規劃，企業將部分獎金全部在一時間內進行發放，在實際上，員工必然要交納更多的稅收，對于員工的實際收入造成比較大的影響，必然會引起員工的反感。只有兩者進行很好的結合，將公司的激勵最大化發揮，并降低員工的納稅額度，才能讓員工有更大的收獲感，從而更積極地投入到工作中。

三、如何進行納稅規劃

（一）非年終獎的獎金發放籌劃

1、按季度進行籌劃

以員工每個季度平均收獲總數為60000元為例子，發放的形式分為每個月的工資和季度獎金部分。將每月的工資金額設置為x，季度獎金設置為y，可以得出x+y=60000。X和y必然是此消彼長的，超額累進稅率可以明確每個季度交稅的總數不可能是單獨x或y的單一線性函數。在進行季獎金發放的時候，該月份使得員工納稅的邊際稅率提高，合理的方法應該將整個季度的獎金平均到每個月，以月獎金來發放。

2、以半年為期限支付獎金的籌劃方式

半年為期限支付獎金的籌劃方式總體上和季度類似，需要考慮發放當月發放金額會提高員工納稅的邊際稅率，因此，也因將獎金按照半年的時間，進行每個月發放，從而降低每個月的邊際稅率。

（二）年終獎的發放方法籌劃

當前國家的個人所得稅管理制度中，城鎮員工“獲取全年一次性獎金，單獨為一個月工資、薪金所得進行納稅”，因此，要把這個月獲得的獎金除以12個月，取得值來明確適用的稅率和速算扣除數。所以，這個值非常關鍵，它決定了年終獎應該適用的納稅標準。

1、年終獎發放的“稅收黑洞區”

法律規定了第12個月的工資如果少于3500,的扣稅標準，可以從年終獎的里面把差額扣除。但年終獎的發放和當月的工資并沒有合并再一次，這個稅率要按照相應的數值來確定。

2、不同區間的算法選擇

對于不同的收入標準，國家法律按階梯進行納稅，在進行獎金、薪資發放的時候，需要根據相應的納稅標準進行納稅最小化計算，從而避免以不良的算法、不合理的發放方式導致員工的納稅成本提高。

稅改之后，由于員工的工資、獎金不一樣，每個人納稅方面受到的影響也不大一樣一是免稅的人群范圍加大了。早期的免稅標準是2000元，現在調整為3500元，從納稅額度及員工的納稅工資來看，有了比較大的下降幅度，從28%下降到8%及以下，降幅達到了20%以上。通過納稅額標準的提升，免稅的范圍得到了比較大的提升，從原來的8400萬人變成了2400萬人。二是相應納稅的金額也比較低，對于基層員工而言，實際的納稅額度下降了不少，實際的收益得到了提升。

一個公司是有不同層級的員工構成的，其年收入的情況必然不同。對于這些人群，應該有針對性地采用合適的方法進行納稅，從而提升員工的實際收益。另外，員工能夠利用好新的政策進行納稅規劃，比如法規中規定了個人通過非營利性的機構向社會公益單位進行相應的捐贈，能夠按照其捐贈的相應額度，做出全部稅額的扣除。這個政策不但能夠引導普通員工進行更好的人道主義精神發揚，還能夠通過這種方式降低員工的稅收，增加實際的收益[4]。

四、結束語

公司的個人所得稅規劃，在很大程度上能夠為員工節省較多的稅收交納，進行合理的降稅。如果沒有進行相應的規劃，員工必然需要交納更多的費用。而薪酬激勵在這個基礎上越是多，員工交納的費用就越高，這種情況下不但不會讓員工擁有獲得高薪的愉悅，還因交納了大量的稅收而心懷抱怨。如此一來，企業的薪酬激勵措施無法得到相應的效果，甚至出現反效果。