關于煙草商業企業稅務風險防范的研究

劉紹玉

（吉林省煙草公司遼源市公司，吉林 遼源 136200）

一、煙草商業企業面臨的主要稅務風險

煙草商業企業通過分析企業的各種稅收風險點及其形成原因，對企業的稅務風險進行分析和預防，以最大限度減少企業的稅務風險，最終目標是降低企業稅務成本，最大化企業效益，并促進企業高質量發展。2016年營改增工作全面實施后，煙草商業企業涉及的稅種主要包括增值稅、消費稅、附加稅費、企業所得稅、四小稅種和煙葉稅。煙草商業企業涉及的稅務風險點主要體現在以下方面：

一是，增值稅進項稅核算不準確。營改增后，煙草商業企業采購的材料等一部分事項可以進行抵扣，但若稅務人員處理不當，可能會出現不能抵扣的項目抵扣了，或是某些情況下未按規定做進項稅額轉出，造成企業增值稅核算不準確，帶來稅務風險。

二是，政策理解不到位，易出現無意識漏稅風險。由于稅收的相關知識點特別多，若缺乏學習，對國家稅收政策理解不到位、不全面，容易出現應繳而未繳稅的現象。例如，企業收到的代扣代繳手續費，未申報增值稅；未正確區分征稅收入和非征稅收入，或是稅法上該確認收入的未確認，造成企業少繳稅，產生稅務風險。

三是，扣除成本和費用不符合稅法規定。由于稅法規定和企業的會計處理存在差異，一些成本費用在企業進行納稅申報時是不允許稅前扣除的，或是對扣除限額有規定，煙草商業企業若對各類成本費用抵扣知識點掌握不準確，極易發生稅務風險。

二、煙草商業企業形成稅務風險的原因分析

煙草商業企業作為財務制度規范的企業，其稅務風險一般不是因人為造假而產生的，更多的是因為政策掌握不準確、重視程度不夠、制度不健全等因素造成的，具體形成原因分析如下：

（一）企業人員掌握稅收政策不全面，專業能力不足

企業開展稅務風險管理工作，目標是為了避免企業因未按照稅法規定核算納稅而遭受到的監管處罰、法律制裁等風險。稅法相關知識點較多，且煙草商業企業涉及多個稅種，很多稅務風險都是由于稅務人員對稅法政策掌握不到位，忽略了具體知識點，導致企業的納稅行為不符合稅法規定而少繳稅，面臨補繳稅款、滯納金或被罰款的可能性。也有可能對優惠政策不了解，或是使用稅率不正確，導致企業多繳稅款，增加了企業稅負。

此外，企業稅務工作通常是由企業財務人員兼職，缺乏專業的稅務工作人員，因此缺乏時間去學習稅務知識，以至于在工作時缺乏專業能力，很容易造成漏稅的風險。

（二）對稅務風險重視程度不夠

在許多企業中，稅務工作通常被認為是財務工作中的一部分，只是簡單的機械操作，并沒有認識到稅務工作可能產生的各類風險，煙草商業企業也是如此。缺乏對稅務風險的防范意識，未能建立稅務風險管理制度，也沒有形成識別、評估、防范并控制稅務風險的管理流程。因此，在發生稅務風險的情況下，不能采取有效的工作措施來抵御風險。同時，由于企業對于稅務工作和風險防范意識淡薄，未能夠在企業范圍內宣傳稅務知識，導致很多涉及稅務風險點的部門對于稅務知識不了解、不掌握，在處理業務時忽略相關涉稅問題，從而引發稅務風險。

（三）稅務風險管理體系不健全

一些煙草商業企業對于稅務風險的防范只是停留在人員做好稅務工作的層面，但沒有形成健全的稅務風險管理體系。在大企業的稅務風險管理指引中，國家稅務總局規定企業應該建立相應的稅務風險管理制度。根據行業特點建立符合需求的稅務風險管理體系，可以有效幫助企業識別稅務風險，在發生稅務風險時，能夠及時應對并化解風險。但是，由于缺乏完善的稅務風險管理體系，一些煙草商業企業在發生稅務風險時，手足無措，無法自如應對。

（四）稅法政策更新速度快，層次多

國家稅務政策會根據社會經濟發展不斷地修訂和更新，很多稅收政策均具有時效性，且有可能短時間內發生變化，因此對于企業稅務人員更新知識的速度要求較高，若跟不上政策變化，則會發生錯誤使用政策的風險。另外，部分稅收政策是國家多部門聯合發布，易出現概念模糊，引發稅務風險。

三、煙草商業企業加強稅務風險防范工作的建議

（一）提高重視程度，健全企業控制體系

企業要更加注重稅務工作，防范稅務風險，不僅可以降低企業稅負，還能夠避免企業受到處罰。

一是，加強對財務工作的關注度。只有和稅務相關的會計處理是正確的，才可以確保企業納稅申報的合規合法性。煙草商業企業應該加強財務核算工作的準確性，確保提供財務數據的正確性，以保證稅務核算的合規性，降低納稅錯誤的風險。

二是，提升企業防范稅務風險的意識。稅務工作的風險點不僅是在會計處理過程，還在于企業的采購過程、銷售環節等其他方面，也會發生稅務風險。為了有效防范各個方面的稅務風險，企業應該形成從上到下防范稅務風險的意識，通過內部控制體系的建設，提高全體員工對于防范稅務風險的意識。

（二）建立信息系統，實現全方位監控

一是，實現稅務處理的系統自動化。企業可以邀請專業系統開發人員以及專業稅務人員，將煙草商業企業的稅務處理嵌入到企業的財務系統中，實現各項稅務事項的自動化處理。同時，在此基礎上根據稅法規定構建企業的納稅系統，從企業財務系統提取各類數據，實現多項稅種的自動計算，減少人為干預的環節，以保證納稅申報的準確性。

二是，煙草商業企業要充分利用信息技術，搭建信息共享平臺，將和企業相關的稅務信息、稅收政策、計稅方法等實現實時共享，并根據企業涉稅風險點編制相關工作注意事項，方便企業人員在工作需要時，可以隨時隨地查詢相關內容，提高工作的效率和準確性。

三是，推進稅務風險防范體系的建設，構建符合自身工作情況的稅務風險防控系統。充分利用信息技術，實現系統對企業涉稅風險點的自動識別和防范，能夠根據企業生產、財務等相關信息，實時進行稅務風險分析和評估，以實現對企業涉稅環節的全面監控。這樣能夠幫助企業提前將可能發生的稅務風險控制在可接受的范圍內。

（三）規范增值稅發票管理，避免稅務風險

營改增實施后，煙草商業企業作為一般納稅人，必須按照規定繳納增值稅，而且可以抵扣增值稅進項稅范圍擴大，在取得增值稅專用發票后，多項費用均可進行抵扣；2019年增值稅改革進一步擴大了抵扣范圍，增加了旅客運輸服務納入抵扣、不動產進項稅一次性抵扣等政策，因此，發票的管理工作要引起重視。對于進項稅發票的取得、銷項稅發票的開具、增值稅抵扣等工作均要重視，嚴格規范管理。一方面，在發票的取得上，對于可抵扣項目煙草商業企業應該盡量取得專用發票，以能夠盡可能多的抵扣，降低企業稅負，而且獲取發票時還要關注稅率的正確性，以及發票開具的合規性，避免出現稅務風險；另一方面，在進行會計核算時，要認真審核入賬發票各方面信息的正確性，對于不能抵扣的項目取得專用發票的嚴禁抵扣，避免違反會計制度和稅法要求。同時，做好發票的認證工作，確保企業的合理利益。

（四）及時梳理稅務政策和風險點，提高人員專業能力

煙草商業企業想要切實防范稅務風險，首先要理順企業涉及的各類稅法知識，為企業開展稅務工作提供最全面最新的政策依據，確保會計處理理論基礎的正確性。由于國家稅收政策會根據經濟的發展和市場的變動，不斷修訂或是出臺新的稅收政策，因此，企業對于稅收政策要關注相關知識更新的及時性，以掌握最新動態，快速調整企業稅務風險防控體系，確保企業所依據政策的時效性。

與此同時，稅務人員是企業稅務工作的主角，稅務風險的預防和控制也需要專業人員的參與。因此，企業應該加強對稅務人員的培養，建立一支高素質的稅務人員團隊。一方面，定期對稅務人員開展培訓，或者在發生重大稅務政策變動時，及時組織學習，確保稅務人員能夠熟悉掌握最新政策，并通過不斷地強化學習，提高專業能力；另一方面，通過科學合理的激勵約束機制，對于在稅務風險防范工作中有突出表現的人員給予一定的獎勵，以促進稅務工作人員不斷提升自身能力和工作主動性，降低企業稅務風險。

四、結語

綜上所述，煙草商業企業面臨著多方面的稅務風險，為有效防范稅務風險，促進企業健康發展，煙草商業企業應該加強稅務風險管理，提高認識，建立健全相關內部控制制度，充分利用信息技術做好對稅務工作全過程的監控，同時注重對稅務風險防范工作的宣導，形成全員參與的氛圍，在專業人員的參與下，切實加強對企業稅務風險的防范，避免因各種因素給企業造成損失。