集團企業資金集中管理的必要性及模式探討

付玲

（山西蒲洲博奇環?？萍加邢薰荆轿?運城 044000）

一、集團企業資金集中管理的必要性

資金管理是集團企業財務管理工作中的重要組成部分，其工作的順利開展直接關系到集團企業生產經營甚至生死存亡。因此，越來越多的集團企業開始提高資金管理的重視程度，并將互聯網、大數據及信息化平臺技術引入資金管理工作中，已經在工作效率與監控手段創新方面取得了一定的成績。集團企業實施資金集中管理具有以下重要意義。一是資金集中管理可以提高會計信息的質量，并為集團企業提供管理決策依據。二是集中管理可以實現資金在集團內部的合理配置與優化，發揮資金效益。三是集中管理可以實現總部對下屬單位在資金支出方向、資金保有量等方面的監管，避免出現資金安全問題。

二、集團企業實施資金管理中存在的問題

（一）資金未能發揮整體效益

多數集團企業為了籌集擴大再生產資金，頻繁向金融機構融資，個別集團企業在未找到投資項目前，保有大量的資金余額，過高的貸款比例及存款比例使內部資源整合力度偏低，導致集團內部資本市場具備的作用無法得到全面發揮，集團整體優勢不能得到展現。從集團內部狀況來說，在資金管理方面資金整合力度不高。

（二）資金預算管理缺少戰略發展目標

目前，在個別集團企業中，下屬單位不重視預算管理工作，認為預算目標只是集團總部制定的文件，在具體執行中只要不超過預算指標即可。在預算指標方面，集團企業在制定預算指標時未能充分考慮下屬各單位實際情況，制定的預算指標無法操作，為預算考核工作造成一定的困難。同時，預算考核體系不健全、走過場也是制約集團企業資金管理的重要因素。

（三）資金管理隨意性大

在資金流向方面，集團企業未能制定科學、合理的資金支出安排方案，各下屬單位在實際支出時也未能對資金支出進行可行性分析、預測收益評估，極易造成資金被浪費或投資失敗。同時，各下屬單位未能按照集團企業規定在指定銀行開設賬戶，單位部門領導受到經濟利益誘惑，紛紛自行選擇開戶銀行，使集團總部實施資金集中監管無法落實到位。

（四）資金監管缺失

由于集團企業內部在資金預算、內控制度、會計核算等工作方面未能實施統一管理，總部無法實時了解各單位資金余額、使用方向及績效考核結果，為個別單位貪污舞弊、項目投資失利提供了土壤。同時，集團總部指派的內審機構在開展工作中，由于審計人員專業能力、獨立性等方面的影響，在審計過程中存在走過場等問題，嚴重制約著審計監督作用的發揮。

三、集團企業強化資金集中管理的若干措施

（一）創新集團企業資金集中管理模式

集團企業在實施資金集中管理后，應在管理制度中明確總部對財務主管人事任免、資金調度、資金支出審批等方面所擁有的權利。同時，集團總部為了調動各單位獨立開展工作的積極性，可對各單位設置一定限額的資金自主安排額度，各單位可在額度范圍內隨意安排支出。

（二）實現資金統一賬戶管理模式

集團企業總部可與一家金融機構簽訂銀行賬戶協議，并強制要求各下屬單位只能在該金融機構各地分支機構開立收支賬戶，具體核算各單位在產品銷售、原材料采購、金融貸款等方面內容，以實現各單位資金的收支兩條線管理模式，強化總部對下屬單位資金的監管。在現金池模式的影響下，企業集團需要在合作銀行機構中建立現金池主賬戶，各個子公司建立現金池子賬戶，根據幣種進行建立。人民幣賬戶建立一般以普通賬戶為主，外幣賬戶還需要在經常賬戶中設定一個相應的委托貸款賬戶。同時，具備條件的集團企業要在內部成立結算銀行，對各地區的下屬子公司實現統一內部結算，一來可以強化資金的監管與支出，二來可隨時調度各子公司閑置資金，提高資金的整體使用效率。

（三）提高集團企業資金預算管理水平

首先，總部在編制下一年資金預算時，應廣泛征求下屬各子公司在預算執行中存在的有待改進的意見與建議，特別是對預算指標的修改內容。其次，各子公司應提高對預算管理工作的重視程度，實行徹底的“零基”預算編制方法。最后，各個子公司根據一定期限向集團遞交資金支出規劃標準，并且將內部支出和外部支付進行分別規劃。規劃審核通過之后，可以將其當作子公司支付款項的憑證，假設支付規劃高于預算標準，總部財務部門應指導各子公司及時對預算目標進行修改。

（四）對集團企業資金進行實時監控

集團企業要充分發揮大數據、互聯網等信息化手段，在整個集團內部安裝、使用網絡監控平臺，各下屬子公司可隨時實現信息的共享，總部也可通過平臺隨時了解各子公司資金支出與余額情況，為制定下一年決策提供參考數據。同時，該平臺也在資金會計核算方面為集團企業提供便利，特別是當各子公司發生資金收支業務時，該平臺將直接與銀行系統進行溝通，減少集團企業銀行未達賬項的發生，降低工作人員貪污資金的風險。

四、結束語

總之，集團企業實施資金集中管理后，不但為總部掌控資金走向、了解資金余額提供便利，也可提高集團企業整體資金效率，強化總部對各子公司資金的監管工作。在實際操作過程中，集團企業會在預算管理、資金監管等方面存在諸多問題。這就要求我們結合不同的問題，提出相應的優化措施，在優化資金集中管理方式的基礎上，建立統一賬戶管理，實現子公司資金的統一管理，在提升集團資金管理水平的基礎上，促進企業集團健康發展。