生產企業預算管理現狀及優化策略

王育穎

（遼寧泰興實業有限公司，遼寧 錦州 121314）

一、預算管理的相關概念闡述

預算管理屬于企業管理的范疇，主要是指在企業的戰略目標的指導下，對未來的經營活動以及財務結果進行充分，全面的預測與籌劃，并且將企業的實際生產經營過程與之前既定的預算目標進行對比分析，找出其中的差距，進行相應的優化管理，不斷提升單位的經濟效益，目前來講，預算管理已經成為企業實現經濟效益的重要方式，要實行科學的預算管理，必須遵循以下原則，首先，是經濟效益的原則，就是指在進行預算管理的活動時，必須要將提升企業的經濟效益，幫助企業實現最大化的利潤為目標，以此來開展各種預算管理工作，其次，是動態管理的原則，由于企業的經營環境和內部組織結構處于不斷地發展中，因此，在制定預算目標以及實施預算管理活動時，必須要根據動態變化進行一系列的調整，保證在動態的環境之下順利實現預算管理工作，再次，是風險與收益相平衡的原則，在預算管理的過程中，需要對資金的投融資進行管理，因此，存在一定的風險，在既定的風險水平，額外的風險需要額外的補償，高風險的資金預算有較高的收益，必須以這個原則來開展各種預算管理工作，最后，預算管理工作必須遵循有效性的原則，就是指在進行預算管理的工作中，操作程序必須有可操作性與可實現性，避免預算管理失效，最終促進企業的正常發展與運營。

二、生產企業預算管理的必要性分析

由于生產企業根據經營業務范圍具有不同的經營模式，并且在原材料采購，加工生產制造以及銷售等環節流程較為煩瑣，容易產生資金風險或者賬實不符的現象，因此，根據生產企業的業務開展預算管理工作很有必要，主要表現在為生產經營活動提供科學的依據，提升企業經濟效益，規避潛在風險等幾個方面。

（一）為生產經營活動提供科學依據，幫助管理層進行科學決策

由于預算管理可以對生產企業的產品的生產過程進行資金需求分析，對原材料以及產品的成品做出準確的預測與把控，合理分析各個環節的資金需求，按照生產企業的戰略目標制定各種預算管理方案，因此，可以對生產企業的各個環節的生產經營活動提供科學依據，保證企業經營目標的順利實現，并且，通過制定預算管理方案，可以幫助企業的管理預測未來的發展情況以及經營環境，幫助管理層進行科學決策，提升決策的效果與實用性，最終促進生產企業的長遠發展與進步。

（二）規避潛在資金風險，提升資金的使用效率與周轉率

資金預算管理是預算管理的重要組成部分，由于資金在生產企業的各個環節占據較為重要的位置，因此，通過預算管理工作合理規劃資金，滿足各個環節的資金需求，避免資金浪費風險，一方面，預算管理工作可以通過各個環節的分析確定資金預算需求，例如生產環節的資金需求，原材料購買的資金需求，機械設備運行所需要的資金等，通過對各個環節的資金需求進行分析，可以規劃企業現有資金，預測融資資金數值，避免生產企業經營過程中的資金鏈斷裂，其次，通過科學制定預算規劃，可以在實際的生產環節以制定的預算規劃為指導與參考，合理使用資金，保證賬實相符，資金的使用效率與周轉率達到最大，最終提升單位的經濟效益，規避潛在資金風險，促進企業的發展。

三、生產企業的預算管理的現狀分析

由于生產企業的生產制造環節流程較為復雜，并且涉及的資金環節較多，因此，在企業進行預算管理的過程中出現了員工缺乏預算管理意識，缺乏完整的預算管理目標以及預算規劃等，制約了生產企業的預算管理的發展。

（一）單位內部缺乏預算管理意識，沒有設定合理的預算管理目標

人力資源是企業發展的重要資源，因此，在開展相關預算管理工作時，提高員工的預算管理意識，加強預算管理工作至關重要，目前，生產企業在開展預算管理工作時，出現了以下問題，首先，沒有設定合理的預算管理目標，生產企業沒有認真分析制定的戰略目標，并且根據戰略目標對實際的生產經營活動做出總體規劃，制定預算管理目標，導致后續的預算管理活動沒有方向，預算管理效果甚微，其次，生產企業員工缺乏足夠的預算管理意識，管理層沒有通過公司內網或者組織討論會等提升員工的思想意識，員工在執行預算管理工作的時候辦事推諉，不能盡職盡責，導致預算目標不能夠順利實現，最終阻礙了生產企業預算管理的進行。

（二）市場的可變因素提高了預算管理工作的不準確性

眾所周知，預算管理工作是在預測生產企業經營狀況的基礎上進行的管理工作，因此，對于市場環境的預測成為重要因素，但是，市場的可變性較大成為制約其發展的因素，由于預算管理包括實物預算和價值預算兩種，例如，實物預算包括服務量預算，原材料采購預算以及用工耗費預算，價值預算包括收入預算，現金收支預算等，在市場經濟條件下，都會受到市場變動的影響，例如市場環境的變動會導致原材料的價格上漲或者下跌，這些都是不可預測的，因此，市場的可變因素提高了預算管理工作的不準確性，加大了預算管理的風險，阻礙了生產企業的預算管理工作的開展與有序進行。

四、針對生產企業預算管理工作的問題提出的優化策略

生產企業在預算管理的過程中出現了缺乏內部預算管理意識，沒有設定合理的預算管理目標以及市場可變因素導致預算管理工作不準確等現象，因此，需要針對這些現狀提出合理的優化建議，例如提升員工的預算管理意識，加強業務水平培訓，設定合理的預算管理目標等。

（一）提升員工的預算管理意識，定期進行培訓

生產企業的預算管理工作的有效開展必須以員工的高效專業的預算業務處理為基礎，因此，需要從以下幾個方面來完善，首先，提升員工的預算管理意識，管理層需要以身作則，在公司內網以及組織探討會等形式宣傳預算管理工作的重要性，提升員工的預算工作的積極性，其次，設定合理的預算管理目標，預算管理目標需要同生產企業的戰略目標以及企業經營狀況相互匹配，在預算管理目標完成后，需要對預算管理目標層層分解，將預算目標具體到個人，實現目標化管理，這樣才能保證預算目標的順利實現，最后，為了提升員工的工作積極性與主動性，必須對他們的預算管理工作開展必要的考核與激勵，可以利用360度績效考評或者平衡計分卡，KPI績效考評等對他們的工作進行評價，根據評價結果實施獎懲，最終提升他們的工作效率，保證預算目標的充分實現。

（二）建立完善的內控監督管理系統，加強信息獲取能力

市場的可變性是制約生產企業預算管理工作順利進行的重要因素，因此，需要建立完善的內控監督管理系統，提升單位的內部的信息獲取能力，一方面，在進行市場信息的收集過程中，需要對企業經營的各個因素進行充分的信息的收集，例如原材料的采購價格，機械設備等的價格以及折舊，在收集的信息基礎上進行合理估算，并且設定合理的調整值，另一方面，為了避免市場以及企業內部環境的變動對預算管理工作帶來的影響，還需要加強內控監督，在企業內部設定內控監督機制，制定合理的內部監督控制制度，開展對預算管理工作的全流程的監督控制，發現預算工作的執行過程中的變動要及時分析其原因，采用合理的方法及時糾偏，并且針對預算管理工作的全流程實行事前預測，事中控制，事后評價等，提升預算管理工作的科學性與實用性，保證企業預算管理目標的實現。

（三）運用多種預算編制方法，科學編制預算

由于生產企業涉及的業務較多，因此，在開展具體的預算編制的過程中，需要采用多種預算編制方法，科學編制預算，例如，對于利潤預算以及成本預算等，可以根據其自身的特點制定彈性預算，在預算指標數值確定的基礎上設定可浮動范圍，這樣不僅能夠幫助生產企業適應不同的市場環境，避免在實際的操作過程中發生環境變動等，還能夠使得編制的預算具有科學性，實用性更高，而對于費用預算的編制上，例如招待費或者辦公費等，應該根據謹慎性的原則，核對費用的發生情況，盡可能將費用預算數值固定住，這樣不僅能夠起到規范員工行為的作用，還能夠為內部員工的工作提供科學的參考依據，有利于后期的費用預算控制，最終提升預算管理工作的科學性，促進生產企業的發展與進步。