預算管理為企業經營發展賦能

錢穗

（中國外運華南有限公司，廣東 廣州 510000）

一、企業健全預算管理的必要性

（一）事前規劃企業活動

企業的可持續發展需要企業有自己的發展指導方針，并構建合理的決策規劃實現企業利潤的增長，意味著企業需要提前規劃企業的活動，并提早發現潛在的風險，對其進行管控，在大部分企業中，這一過程主要是預算管理的職責。預算管理人員通過對企業上幾期活動數據的整合或者對其他同行業的企業同一期活動數據的整合對企業下一期活動的各項數據制定一個目標。比如，通過對該企業上幾期活動中各個環節成本數據的分析，結合企業的經營目標制定出下一期成本總支出，將其細分到每個環節，為企業提供各項活動的成本管理目標，規范了企業的活動流程。同時，通過提前的預測，可以為企業分析出按照當期經營模式繼續發展時經營活動的變化及其財務結果，在企業戰略目標的指導下，可以對其進行協調，制定適合企業發展的預算活動。

（二）對企業活動的進程進行控制

完善的預算管理過程還包括對企業在活動中的執行過程進行監控，通過對比實際數據和預測數據的差異，分析其帶來的利弊，及時對企業的經營過程進行調整。同時，因為在企業的發展過程中由于內外部環境不斷變化，企業的發展不一定按照預定的框架進行，而且原有設定的目標在新的形勢下也不一定能夠完全符合企業的需求。所以在這個過程中，管理者要對實際與預期偏離的行為進行嚴格審查，及時進行修正，確保預算一直在企業發展中的高效指導作用[1]。

（三）便于上下級的溝通

制定的預算目標是企業在下一期經營活動中需要達到的目標，對員工來說，通過指標可以快速了解管理層對其工作的要求，明確自身工作的主要職責和管理者的意圖，為其實際工作確立了指導方向，杜絕了由于上下級信息不對稱而導致員工揣摩管理層意圖工作的情況。對管理層來說，實際工作中思維的指標和預算指標之間是否存在偏離可以使其掌握員工在工作中的情況，通過對偏差的分析可以發現實際工作中存在的問題。通過預算管理，增加了上下級之間的信息交流，減少了由于信息不對稱而導致的信息接收失誤等問題，更好地促進了企業的發展。

（四）優化企業資源配置

企業的預算目標是基于對企業之前經營活動數據的分析，并結合企業的戰略目標而得出的最優方案，可以將目標細化到各活動各環節，通過預算管理各項目標的實施以及各項目標的實現對企業資源進行優化配置。預算管理是對管理過程的進一步精細化提升，通過對企業經營活動每個環節的規劃減少資源的浪費。

（五）有利于構建企業績效評估體系

預算管理中主要以數量化的模式制定管理工作的標準，從其目標的完成程度可以評價工作人員在工作中的情況。同時，預算管理可以制定個人績效目標，通過對其達成程度評定其工作效率。所以，借助預算管理企業可以豐富績效考核的標準，同時也可以為企業構建績效評估系統中的KPI指標提供數據支撐。

二、對企業預算管理工作進一步優化的措施探析

（一）加強對預算管理的認知度

預算管理在企業中的完善和運用需要企業戰略層面上的支持，企業需要加強管理者對預算管理的全面認知，認識到預算管理工作對企業發展的指導作用，從而使其主動進行企業內部員工對預算管理的學習，以及積極地進行預算管理建設。同時，企業領導者也需要加強對普通員工在思想上對預算管理的重要性認知，尤其是重視預算管理人員的思想建設，促進其積極主動地學習預算管理，熟練掌握工作內容，使預算管理更好地在企業經營中發揮最大效果。

（二）預算管理貼合實際

預算管理在企業發展中要發揮其積極作用，還需要使其貼合實際需求。目前市面上存在著許多預算方法，但是企業要結合自身的需求、自身的實際情況選擇適合自己的預算方法，避免因為預算計劃的盲目性使預算目標制定復雜且出現因為目標過高降低員工積極性的現象。同時，企業要仔細分析各部門所負責的項目以及其所擔任的角色，使預算所確定的目標可以合理地與其職責匹配，達到對其工作的激勵效果[2]。

（三）健全預算管理體系

1、科學制定預算編制

科學的預算編制要從預算編制原則出發，以企業生命周期和產品生命周期作為預算的基礎，從預算的狀態、預算的時間屬性等多維度選擇企業適宜的預算編制方法，使預算編制更加科學。其中企業在預算編制上一般采用自下而上、再自上而下、上下結合及目標指導原則，具體方式由各預算責任單位根據市場環境和自身經營狀況決定。

自下而上指由各預算責任單位根據市場環境和自身經營狀況編制本企業的預算草案。自上而下指上級企業審核各預算責任單位預算草案，進行溝通和綜合平衡，對于不合理的預算草案駁回各預算責任單位重新編制。企業多將這個方式結合使用，經過自下而上、自上而下的溝通和修改，形成最終預算，并逐級下達各預算責任單位執行。而目標指導原則指預算責任單位應根據上級企業對預算提出的戰略目標和任務要求，對預算項目進行成本效益評價，對預算期的業務量、成本費用水平和營業利潤率進行預測和估算，并在此基礎上編制預算。

2、多維度角度設定預算指標

企業在進行預算指標的設定時需要從多維度角度評定，一般是采用“三位一體”的方式。即企業的預算指標要和企業的戰略目標、關鍵績效指標（KPI）相互協調。其中企業首先要明確自身經營的戰略目標，這是核心要點。在戰略目標的基礎上可以通過KPI明確各部門的績效目標，進而再進行各部門人員的績效指標評定。這三者數據的相結合可以為企業提供合理、科學的預算指標，既能提供適宜的壓力激勵員工的積極性，又能為企業的經營活動提供準確的目標數據，促使預算管理高效的實施。

3、構建預算偏離應對機制

由于市場環境的變化存在一定的突變性，所以企業在經營過程中會受到各種突發因素的影響，其經營過程會和預算設定的方向有所偏差，故而企業要在預算管理中構建預算偏離應對機制，一般預算偏離單位多采用三級預算糾偏機制。第一，對預算主要指標進度偏差超過10%的單位，業務單位需召開專項會議，定期向上級單位上報糾偏方案，并要求糾偏措施要有量化目標、時間表、責任人，采取措施后的全年趨勢預判。第二，對預算主要指標進度偏差超過20%的單位，除了業務單位需上報糾偏方案及落實糾偏措施外，上級單位會對業務單位進行約談，督促業務單位完成預算。第三，對三個月內未出現上好趨勢或預算偏離繼續擴大超過30%的單位，上級單位會作為持續重點跟進對象，并從經營改善計劃和措施、資源和人員配置等方面提出意見，監督并推進預算完成。

（四）加強內部控制，增加預算管理的執行力度

預算管理的完善還需要企業加強內部控制制度的建設，通過內部控制進一步落實各部門、各員工的職責，并對其在經營活動中的行動進行規范。對于企業經營中各項手續、制度以及流程進行嚴格的管控，提高預算管理的執行力度，保證預算活動按照預期計劃進行，減少非系統性因素帶來的誤差，推動經營活動朝著經營目標的方向發展[3]。

三、結束語

企業的穩健發展需要其制定好長期規劃，并將企業發展總目標細化到每個部門、每個活動環節，使預算管理在企業的發展中占據著重要的地位。企業需要清晰認識到自身發展的現狀和需求，從實際出發完善預算管理，使其在企業的發展中更好地發揮作用。