企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究
——基于風(fēng)險管理的視角

程小麗

（石河子大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院，新疆 石河子 832000）

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理它是由社會進行組織或者是個人用以降低風(fēng)險的損害結(jié)果的決定過程，而內(nèi)部控制是公司人員自己定制并且遵守的體系。風(fēng)險管理是通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估計測量、風(fēng)險評論、風(fēng)險應(yīng)對方法并在這個基礎(chǔ)上挑選與優(yōu)化各種各樣的風(fēng)險管理技術(shù)，使它可以強有力的控制風(fēng)險的實施和優(yōu)化處理風(fēng)險所導(dǎo)致的不良結(jié)果，這樣可以利用最少的資源成本得到最多的安全保護。而內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)經(jīng)營活動的效果性和效率性、資源財產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。它幫助管理層面實現(xiàn)它的經(jīng)營方針和目的；保護企業(yè)里各種資源資產(chǎn)的安全性和完整性，阻止資源流失；確保業(yè)務(wù)信息和財務(wù)資料的真實性。

（二）在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制也有許多相同的地方。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是企業(yè)里全部員工參與的一個過程而且它們的進行主體和過程也都是相同的。同時它們也有著相同的盈利目的。而且它們在組成因素中也有著相同的地方，其中包括風(fēng)險評測，控制環(huán)境，控制活動，溝通和信息這幾個因素是相同的。

（三）內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo)就是風(fēng)險防范，只有有了這個重要目標(biāo)，內(nèi)部控制才能顯得更加重要，才能有更廣闊的發(fā)揮作用的空間。風(fēng)險管理的手段之一就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制建立控制的體系，并且描繪關(guān)鍵的控制點，同時也直觀的描繪單位生產(chǎn)產(chǎn)品，經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程。

二、目前企業(yè)中的內(nèi)部控制存在許多問題

（一）沒有意識到內(nèi)部控制的重要性

隨著社會不斷發(fā)展和國家政策的鼓勵越來越多的企業(yè)崛起，也就說明一個企業(yè)需要競爭的對手也越來越多，想要在這個大社會中存活下來并且穩(wěn)定發(fā)展，就必須要知道企業(yè)中的內(nèi)部控制到底是什么，并且要知道如何利用內(nèi)部控制來管理企業(yè)，發(fā)展企業(yè)，保護企業(yè)的資產(chǎn)資源。由于現(xiàn)如今的社會經(jīng)濟高速發(fā)展，一些企業(yè)跟隨不上發(fā)展的步伐，不理解內(nèi)部控制的重要性或者是內(nèi)部控制系統(tǒng)的不成熟，導(dǎo)致企業(yè)運作異常困難，最終面臨破產(chǎn)，倒閉的結(jié)局。越大的企業(yè)，內(nèi)部控制的重要性越明顯，它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，扮演著調(diào)節(jié)者和制約者的角色，是企業(yè)的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制可以有效地保障信息的確定性和及時性，防范經(jīng)營中遇到的風(fēng)險。一個企業(yè)要想達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各種各樣的風(fēng)險進行預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為一個企業(yè)的中堅力量，是預(yù)防風(fēng)險最為有效的手段之一。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)不科學(xué)，不完善

大多數(shù)企業(yè)中雖然有內(nèi)部控制制度，但員工并不遵守制度，讓制度只是一個擺設(shè)，缺乏實操性，沒有詳細(xì)的流程。制度的落實不徹底，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其監(jiān)督作用，如此一來企業(yè)管理狀況將會一路下滑，一個沒有制度，沒有管理的企業(yè)，怎么能發(fā)展，怎么能強大。內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)分析不準(zhǔn)確，不具體，直接影響到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險測評。一些企業(yè)將重心放到生產(chǎn)經(jīng)營方面，忽略了內(nèi)部結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析，造成財務(wù)風(fēng)險不斷，不能抓住問題的根本原因，使得企業(yè)損失嚴(yán)重。

三、根據(jù)風(fēng)險管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制

（一）加強和完善內(nèi)部控制體系，實行內(nèi)部監(jiān)督制度

全面的檢查企業(yè)運營中存在的任何風(fēng)險問題。首先根據(jù)企業(yè)自身所處的企業(yè)特點，認(rèn)真查找分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題。根據(jù)有關(guān)文件，結(jié)合自身企業(yè)的實際情況，對原有的管理制度進行全方位的整合。在符合自身企業(yè)內(nèi)部控制的情況下，著重于企業(yè)的管理創(chuàng)新、建設(shè)適合自身企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，明確各個有關(guān)部門人員的責(zé)任和職責(zé)，推廣全面管理，鼓勵全員參與形成一個彼此相互聯(lián)系，相互監(jiān)督，相互管理的模式。

（二）增強有關(guān)部門人員的綜合素質(zhì)

會計部門在內(nèi)部控制中起著重要的作用，財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和整理分析都要靠他們，所以想要加強企業(yè)內(nèi)部控制就必須提高會計部門人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要對會計部門進行嚴(yán)格的篩選，考核和培訓(xùn)等，實行獎罰分明制度來激發(fā)員工的工作積極性，提高會計部門員工的整體素質(zhì)。如此一來，企業(yè)的內(nèi)部控制將得到明顯的加強。

（三）加強自身企業(yè)的內(nèi)外信息交流，杜絕舞弊并進行全面預(yù)算，加強內(nèi)控水平

企業(yè)的信息應(yīng)內(nèi)外一致，做到命令上傳下達(dá)，堅決不能徇私舞弊，同時可以建立有效地機制來實現(xiàn)這一目標(biāo)。同時企業(yè)還應(yīng)該注意消息傳達(dá)的及時性和真實性。實行全面的預(yù)算，做好各項業(yè)務(wù)的事前預(yù)測和事后分析，將整個企業(yè)的大的最終的經(jīng)營目標(biāo)，分解為各個部門，各個職位甚至個人的具體行為目標(biāo)。可以有效防止經(jīng)營目標(biāo)的夸大化，部門人員的過剩，只拿工資，不干實事的現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟發(fā)展的速度不會放慢，這就需要企業(yè)自身努力跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，健全和完善內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)因為內(nèi)部控制體系的薄弱，導(dǎo)致經(jīng)濟風(fēng)險不斷發(fā)生，嚴(yán)重時引發(fā)財產(chǎn)凍結(jié)，資金周轉(zhuǎn)困難甚至是資金鏈斷裂從而使企業(yè)整體癱瘓，長此以往，企業(yè)最終就會破產(chǎn)倒閉，所以不要忽略內(nèi)部控制體系，它是企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)，起著至關(guān)重要的作用。但這也不是說只要公司有了內(nèi)部控制體系就可以避免破產(chǎn)倒閉，現(xiàn)如今經(jīng)濟變幻莫測，發(fā)展速度更是讓人望而生畏，所以對企業(yè)的內(nèi)部控制體系也有了更加嚴(yán)格，更加完整的要求，這促使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理逐漸融合，相互作用，同時使得它們的重要性也更加顯著。