行政事業單位內部控制現狀分析與對策研究

屠興花

（江蘇省常州市武進區湖塘協稅護稅辦公室，江蘇 常州 213000）

一、行政事業單位內部控制現狀

（一）內部控制意識不到位

由于行政事業單位屬于非營利組織，而行政事業單位的內部資金也主要是由國家財政撥款，就認為自身不需要進行內部控制工作，因而對于資金的內部管控意識不到位。與此同時，很多行政事業單位領導者對于內部控制的理解也存在一定的偏差，往往將其和財務控制等同，片面地認為內部控制僅為財務部門的工作。這種偏差的看法往往導致內部控制的發展片面化，同時也忽視了內部控制的全面覆蓋的管理控制。

（二）內部控制制度不健全

內部控制制度的建立將會直接關系到內部控制的執行力度，而從行政事業單位內部控制現狀來看，其內部控制制度還有待進一步完善和健全。在我國，部分行政事業單位并沒有專門的內部控制制度，或是僅僅建立了專門的內部控制制度，卻沒有將這項工作落到實處，這些都是影響內部控制的關鍵因素。除此之外，在行政事業單位中往往存在領導者一方獨權的現象，從而使得內部控制制度的執行存在障礙，甚至形同虛設。

（三）組織結構設置不規范

從現行內部控制體系來看，大多數行政事業單位并沒有對組織結構進行有效合理的設置，從而也沒有形成“自上而下”的內控組織體系。這種不規范的組織結構設置，一方面導致事業單位內部控制工作存在冗余現象，另一方面由于各部門職責不明確而導致的部門之間存在牽制的問題，從而不能較好地保證內部控制的獨立性。組織結構的不規范設置，往往容易造成內部控制的失效，從而導致行政事業單位面臨未知的風險。

（四）風險防范意識不強

現階段，多數行政事業單位內部尚未形成內部控制的風險管理意識。首先是因為在事業單位內部對于內部控制沒有進行充分的了解，內部工作人員尚未明確自身在內部控制的風險管理中的職責，而片面地將內部控制風險管理認為是財務審計部門的工作，最終導致事業單位內部出現的風險被忽視。其次，在行政事業單位的實際工作中，往往由于缺乏風險評估和應對機制，且疏于執行，從而導致風險管理制度難以落實，作用甚微。

（五）人員素質以及執行力不足

內部控制的執行需要依靠行政事業單位全體人員，而工作人員的素質以及執行力的缺乏容易造成內部控制失效。在實際工作中，雖然行政事業單位根據要求制定了相關的內部控制制度，但是人員普遍存在對內部控制流程不理解，工作過于煩瑣以及專業能力不強等問題，從而嚴重影響了內部控制制度的執行。除此之外，盡管行政事業單位實行了崗位分離制度，但是一旦存在工作人員之間串通勾結的現象，則同樣會造成內部控制失效。

二、優化行政事業單位內部控制的具體對策

（一）樹立內部控制管理理念

在事業單位內部樹立內部控制管理理念，是有效實行內部控制的基本保障。首先，行政事業單位內部的領導者需要起到帶頭作用，一方面需要明確其主體責任，另一方面需要對事業單位其他工作人員的分管責任進行明確。其次，行政事業單位內部控制管理理念的樹立需要以其環境為基礎，將內部控制方法作為有效手段，通過結合單位自身的實際情況探索其獨特的內部控制體系。

（二）健全內部控制組織結構

健全內部控制組織結構，首先需要建立清晰明確的權責架構，一方面將權利落實到各個責任部門，另一方面需要對其業務權限進行明確。其次，行政事業單位還需要健全其內部控制的管理架構，而這項工作的落實需要依靠領導班子的領導力來執行，其中最主要的是組建內部控制委員會，從而確保各部門之間具有直接溝通的渠道，并同時受到監督。除此之外，內部控制部門能夠有直接的途徑進行工作情況的回報，并且在這個過程中能夠充分發揮各個部門的作用。

（三）強化風險管理意識

行政事業單位應積極開展風險識別、風險分析及風險管理工作，并在實際的業務活動中嚴格執行風險管理相關流程，同時在單位內部形成良好的風險管理氛圍，從而健全行政事業單位內部風險管理以及內部控制體系。在風險管理中，風險評估是其核心工作，在行政事業單位內部，需要進行定期的風險評估，并且以此為依據建立風險評估小組，從而確保風險評估的準確性、系統性。一般而言，風險評估的周期為一年，但是當有重大變化發生時，還需要及時地進行重估，從而將風險降到最低水平。針對風險評估的結果，應當形成書面報告，并且及時向負責部門進行提交，以此完善內部控制。

（四）加強全面預算管理

預算管理是行政事業單位內部控制工作的重點，其涵蓋了行政事業單位工作的各個方面，一方面通過預算管理對發展目標實施的進度進行監控，從而確保業務在可控的范圍之內，另一方面通過對預算的執行情況可以進行有效的績效管理。因此，在行政事業單位的內部控制中，應當建立健全全面預算管理體系，設置合理有效的事前、事中以及事后預算的控制流程。除此之外，在預算編制方面需要制定相應的政策及流程，而在預算執行方面，需要對預算的指標進行分解，以及動態調整。

（五）優化信息溝通工具

隨著信息技術的發展，行政事業單位的內部控制也應根據自身的實際情況構建有針對性的信息化平臺，通過信息化技術的手段，將單位內部各部門的人員、財務等進行相互聯系。首先，在建立信息化平臺時，事業單位應當結合自身的戰略發展目標以及風險控制等特點，進行科學有效地規范。其次，對于內部控制的相關信息，應及時地進行收集、處理和分析，并且對已有的內外部信息進行篩選和整合，一方面促進信息共享，另一方面提高信息的適用性。再者，為了防范事業單位內部的舞弊以及腐敗現象，行政事業單位還需要進一步建立舉報人保護制度等，從而使得舉報等方式成為獲取信息的有效途徑。