“營改增”對企業財務管理的影響

周馳

（武漢工商學院，湖北 武漢 430070）

一、引言

隨著我國經濟的不斷發展，自2011年開始，我國財政部以及國稅總局在經過國務院批準之后，開始試運行營業稅改增值的方案，并于2012年開始正式在上海試行，其業務范圍也在不斷擴大。到2015年年底，其“營改增”的試點工作也逐步完成，在全國范圍內除了服務業、金融業、建筑業、房地產業等領域，其他行業均已試行完畢。總的來說，“營改增”就是一種結構性的減稅措施，這樣的措施能夠改變我國現有的產業分布、帶來有效的市場需求、降低重復納稅、減少企業稅。最終達到推動現代經濟快速發展的重要作用。

二、“營改增”給企業財務管理帶來的影響

（一）給企業稅負帶來的影響

在我國的經濟飛速增長的大背景下，企業實行“營改增”就能夠有效地減少其稅負目標。據目前有效的數據調查來看，我國以一些的小型的企業最為顯著，大部分“營改增”試點的企業在試點之后的稅負都有明顯的下降，其稅率也大幅度的下降，從原先較高的5%營業稅稅率轉變到較低的增值稅稅率的3%。但，除了這樣的良好局面情況之外，還存在著一些不減反增的情況，其原因如下：

1、不屬于試點企業

在“營改增”的試點中，由于部分企業或者供應商在“營改增”的試點中并沒有參與，所以也不屬于試點企業的范圍之內。

2、專用發票的使用

一般來說，企業在進行稅額的扣減時需要得到相應的專用的增值稅發票，但是總體上說，企業通常會全額開出專用發票來實現其銷項稅額。如果說，某一企業在限制的實現內沒有購置新的固定資產，無法進行稅額的抵扣，從而導致稅負的增加。

3、其他情況

因為某部分企業的稅前扣除掉的成本費用以及流轉稅費用減少等原因，就會出現所得稅額增加的情況。

（二）對稅款計算的影響

在企業實行“營改增”，會使計稅基數和適用稅率發生一些相應的變化，這些變化也會影響應繳稅款的計算。從計稅基數上來看，應交的增值稅計稅基數就是銷項稅額與進項稅額之間的差額。總的來說，營業稅的計稅基數就是其相應的營業額，而銷項稅額和進項稅額都是以不含稅價作為增值稅的計稅基數進行計算的。如此一來，就會導致企業的應交增值稅額相較于營業稅稅額高得多。而在適用稅率上，就導致原來的較低營業稅稅率改變成現在的較高增值稅稅率。

（三）對會計核算的影響

總之，企業的管理都是一個整體體系的事情，所謂牽一發而動全身。對于稅種的改變就會直接的影響到會記核算科目的核算，這樣就會加大企業在賬務處理方面的難度。再者，會計在核算財務的科目中做出的改變，最后都會對企業的利潤表中的本年利潤、凈利潤、企業所得稅等方面造成影響。

（四）對發票的使用和管理造成的影響

在企業進行稅制的改革之后，按照規定就必須使用統一的增值稅專用發票。這樣一來，相比于傳統的普通發票來說，其在領購、填制、作廢、重開、遺失、退票處理等方面都更為復雜。并且，增值稅專用發票還起到完稅憑證以及保持企業各個環節稅負連續性的作用。因為這些原因，國家對增值稅發票的開具、使用、管理等環節的管理更為嚴格。在稅制改革之后，不同的納稅人就需要使用不同的發票，其管理方式也都不盡相同，這樣一來，在管理方面就會花費較長的時間，因為其本身的復雜性，從而影響企業相關業務的開展。

三、對于“營改增”改革產生影響的解決措施

（一）制定新的納稅方案

在如今的“營改增”時代大背景下，對企業的發展帶來了降低稅負的機遇。因此，各個企業就應該牢牢地抓住這次機會，根據企業內部的現有情況做出相應的調整，將財務管理系統進行完善，并根據最新的稅收制度來制定出最佳稅收籌劃方案，降企業的稅務風險降到最低。

（二）提高財務人員的能力

由于新政策的推出，企業更應該加強對員工的培訓，讓他們及早地熟悉新政策、了解新形勢。提高企業財務人員的業務能力，這樣才能盡快地熟悉“營改增”后的相關賬務處理程序，從而降低由于業務不熟悉導致的一系列問題發生的可能性。

（三）加強對增值稅專用發票使用的監督和管理

鑒于增值稅專用發票的重要性，對其使用的監督管理力度是非常受到企業財務管理部門重視的。因此，對于增值稅專用發票的使用和管理有著如下要求：1、嚴禁發生亂放。2、嚴禁虛開。3、嚴禁外借。4、嚴禁買賣。5、實行專人管理。6、到定期檢查。只有嚴格的落實上述要求，才能做好發票的管理工作，明確各環節的責任，規范各環節參與人員的行為。

四、結語

綜上所述，“營改增”對企業的發展產生著重要的影響。因此，企業應該充分的去了解政策的核心和內涵，有針對性地做出調整，加強企業財務的管理能力，這樣才能讓我國的“營改增”改革進展得更加穩定和順利。