淺析制造業內部控制中存在的問題及對策

顏益文

（廣東精迅里亞特種線材有限公司，廣東 佛山 528231）

一、制造業內部控制概述

制造業企業的管理是由多種制度組合在一起的一種集合，內部控制是其中的一項重要制度與內容。隨著制造企業的不斷發展，其內部組織結構、經營管理制度等具體內容需要不斷完善優化，內部控制制度也需要不斷完善優化。為了適應企業的發展與經營方式的變革，企業必須改革原有的內部控制制度，使企業的內部經營管理組織達到新的平衡。內部制度的不斷完善是一個循環往復的過程，當內部控制不適應企業的發展時企業需要調整制度使其達到新的平衡，當內部控制不再適應企業發展時需要再次調整，達到新的平衡。在制造業企業內部控制中，企業為內部控制主體，企業的生產經營活動為客體，而企業為提高競爭力所做出的一系列控制制度與措施安排則是內部控制的重點[1]。制造業企業要想實現內部控制，必須構建內部控制框架，由企業的管理層與全體員工積極實施內部控制方案，促使內部控制方案落實到位。企業在構建內部控制系統時需要從系統理論出發，指導內部控制制度、系統與體系的構建。同時，價值鏈管理理論也對企業的內部控制有重要影響。

二、制造業內部控制中存在的問題

（一）內部控制認識不足

我國制造業的種類繁多，制造企業在經營發展過程中把更多精力放在提高企業生產、銷售水平，提升企業經濟利潤方面，對企業的內部控制認識不足，也沒有認識到內部控制對企業防范風險、提升經營管理水平方面的重要作用[2]。企業的領導者與管理者沒有全面的認識和了解內部控制，企業的內部控制環境與內控文化也就存在很多不足，企業的基層員工參與內部控制活動的意識與積極性也就不高，內部控制活動也就無法有效的開展和執行。

（二）內部控制制度不合理

內部控制制度與內控體系是企業開展內部控制活動的基礎條件，但是，由于企業高層對內部控制認識不足，導致企業的內部控制制度建設不健全，很多內控制度與內控體系沒有與企業的實際情況相結合，導致企業的內控制度無法適應企業的發展，內部控制的作用無法得到充分發揮，企業經營管理過程中面臨的風險也就會增加。在內部控制體系構建方面，企業沒有結合實際情況，導致內控體系存在很多不合理性，各部門的工作人員對自身的工作職責了解不清，導致企業出現工作混亂等問題[3]。企業各部門之間也無法互相制衡，企業的經營管理效率也無法有效提升。

（三）內部監督不到位

制造企業要想提高經營管理水平，還需要建立完善的內部監督機制，對企業的經營管理活動進行有效監督。但是，當前很多制造企業沒有建立獨立的內部監督機構，監督制度建設也不完善，不能有效發揮監督作用。很多企業的管理者對內部監督工作不重視，監督人員的專業素質不強，無法對企業的各項事務進行有效監督。企業的監督工作不到位，內部控制工作無法獲得準確的信息，內部控制活動無法發揮真正地發揮作用。

（四）信息化建設不足

信息化在企業經營管理中發揮的作用越來越大，制造企業要想提升內部控制水平也必須加強信息化建設。但是，當前很多制造企業沒有把內部控制的制度體系建設與信息化建設結合起來，導致企業的信息化水平較低，內部控制效率與水平也就無法提升。信息化建設不足還會導致企業的信息溝通效率下降，不僅影響到企業的管理者獲取信息的效率，也會對部門之間的信息溝通產生不利影響。

三、制造業企業強化內部控制的有效對策

（一）增強內部控制意識

制造業企業要想提高內部控制水平，必須使企業的領導層、管理層與全體工作人員都意識到內部控制的重要性，全面認識內部控制在企業經營管理中發揮的具體作用，只有如此，企業的內部控制意識才能得到提升。企業應該開展培訓教育工作，加大宣傳力度，建立企業內部的宣傳教育平臺，使企業的全體員工不斷增強內部控制意識，學習與內部控制相關的理論知識，不斷提升工作人員的綜合素養。只有工作人員的內部控制意識與能力得到提升，企業的具體內部控制方案才能得到有效落實。同時，企業的管理層要積極的學習國家的相關政策，深入了解國家的政策變化，了解我國制造業的發展現狀與發展趨勢，增強危機意識。通過這些具體工作，企業的內部控制環境與內部控制文化才能得到改善，企業的內部控制工作才能得到更好的實施。

（二）健全內部控制制度

企業在強化內部控制時不能缺少內部控制制度與體系的支持，如果企業的內部控制制度與體系不健全，不能適應企業的正常發展，企業的內部控制也就無法發揮有效的作用。制造企業在建立內部控制制度與體系時要充分分析企業的實際情況，根據企業的實際情況建立合理的內部控制制度，明確各部門的職責，明確劃分工作崗位，保證企業的經營管理正常有序進行，避免一人身兼多職或一種職位由多人負責的情況發生。同時，制造企業還應該加強對市場變化的關注，根據市場的變化及時調整企業的經營決策，使企業的發展規劃更加合理科學。企業的領導層也應該與企業各業務部門進行溝通，了解企業的實際運營情況，提升領導層決策的科學性。

（三）強化內部控制監督

制造企業的經營管理部門眾多，內部監督受到各部門的牽制與約束，很難充分發揮監督作用。為了改變這種情況，企業應該從經營管理的具體工作環節入手，加強對具體環節的監督控制。制造企業要想加強內部監督，必須指定適應企業發展的內控指標，使內部控制活動在開展過程中可以有比較合理的參考指標。同時，企業要使內部監督機制實現獨立，讓企業的最高管理者直接管理領導內部監督工作，這樣才能保證內部監督機構的權威，減少其他部門對內部監督工作的牽制與約束，也可以減少其他部門工作人員對內部監督工作的干預。另外，企業的內部監督還應該與外部審計、巡查、激勵考核等其他管理制度與方式結合在一起，加強內部監督工作與其他工作之間的聯系，使企業的管理工作之間互相聯系，提高內部控制的效率。企業還應該建立內部控制自我評價體系，讓全體員工參與到評價工作中，促使評價工作與內部監督工作互相結合，了解企業具體業務中面臨的風險，使企業的經營管理風險得到控制。

（四）加強信息化建設

當前信息化發展的水平不斷提高，信息技術越來越多運用于企業的經營管理中，企業加強信息化建設可以提高企業的經營管理效率，對企業的內部控制活動也有重要的影響。企業加強信息化建設還可以促進組織架構的完善，推動企業內部組織管理形式與制度的不斷優化。在加強信息化建設方面企業應該從財務、研發、采購、生產、銷售等方面入手，從各個層面加強信息化建設，使企業內部各部門都建立信息化管理系統，促進各具體環節的信息化水平提升，進而提升企業內部控制的信息化水平。同時，信息化水平的不斷提高也可以加強信息的傳遞，提高企業信息溝通傳遞的效率，對企業內部控制效率的提升具有重要作用。

四、結束語

制造業企業強化內部控制、建立完善的內部控制制度可以不斷提升企業會計信息的真實性與有效性，保證企業資產的完整，不斷降低企業的生產成本，提升企業的經濟效益，提高企業防范、應對風險的能力。因此，制造業企業需要提高內部控制風險意識，建立完善的內部控制制度，強化內部監督，不斷提升企業的內部控制水平。