民營企業內部控制環境與控制模式研究

韋艷華

（深圳市仕瑞達自動化設備有限公司，廣東 深圳 518116）

一、民營企業開展內部控制的重要性

民營企業在開展內部控制工作之前，不能將企業經營管理的職責進行細化，容易出現無事可做或無人做事的現象，使得企業不能有序運營，戰略目標難以實現。而且由于缺乏有關管理機制，使得企業內部貪污等現象多發，企業財產損失嚴重，有關制度也不能有效落實，民營企業不能高效開展，阻礙企業發展。

民營企業在開展內部控制之后，對企業生產經營活動職責進行了明確劃分，實時關注企業經營的狀況，防止有關活動出現偏差，保證民營企業生產經營活動的順利開展，實現企業的戰略目標。其次，內部控制的開展可以控制企業財產的收支以及采購、保管、使用、處理等活動，防止貪污濫用等現象的出現，有效地保護了民營企業的財產完整和安全。再有，民營企業開展內部控制可以通過一定的方式對有關制度的執行效果進行監控管理，確保企業有關方針政策的貫徹落實，并確保民營企業有關活動符合國家有關法律法規，促進民營企業的持續發展。

二、民營企業內部控制環境與控制模式不足之處

（一）企業內部控制環境急需優化

民營企業內部控制工作的順利開展離不開良好的內部控制環境，但是目前很多民營企業的內部控制環境建設并不理想。首先，民營企業的管理方式不能滿足企業發展需求，我國大部分的民營企業管理方式采用的都是集權化管理，沒有把權力下放到企業的各個部門，對于企業發展有關決策的制定不能全面考慮到企業發展實際，容易受到部分管理人員的左右，使有關決策過于主觀臆斷，不能對民營企業的發展帶來實質性指導幫助。其次，部分民營企業的組織結構不夠科學，由于民營企業的快速崛起，相當一部分的企業規模較小，在部門設置上只有必要的職能部門，缺乏合理性，在企業運營管理中相關的流程處理并不完善，容易出現失誤。再有，在民營企業的日常運營中人員管理也存在問題，企業員工由于歸屬感不足、內部發展前景不理想而離開民營企業，導致民營企業內部控制工作難以開展，企業發展受阻。

（二）沒有完善的監管制度

民營企業內部控制模式中嚴格的監督管控是不可或缺的一部分，在民營企業的實際發展中，部分企業對內部控制執行結果既沒有監督檢查，也沒有合理的獎懲措施，導致民營企業的內部控制制度變成一紙空文[1]。我國民營企業大多是家庭式的發展模式，沒有建立監管機制，各部門間不能有效的相互牽制，造成產生大量貪污、徇私舞弊等現象，對企業的發展帶來了極大危害。

（三）風險評估機制不健全

內部控制工作的開展能夠幫助民營企業識別發展運營中的各種風險，但是部分民營企業的風險評估機制并不完善。民營企業發展過程中，片面地認為風險評估只是理論上的存在，對于構建專門的風險評估機制并不重視，僅采用單一的頂梁分析法，使企業發展中有關部門很難及時發現、分析潛在的風險因素。同時，部分民營企業在制定風險防范措施時不能全面的考慮到企業發展的實際情況和風險規模，導致風險預防方案缺乏一定的科學性，方案的實際意義并不大，對企業的發展沒有明顯的促進作用。

（四）企業缺乏內部控制意識

只有充分認識到內部控制對民營企業發展的重要作用，企業才能有效開展內部控制工作。當前，我國民營企業有關人員特別是企業領導的內部控制意識薄弱，在企業日常運營決策中不注重企業的內部控制工作，對企業的經濟效益增長帶來了一定的影響。在民營企業的實際生產經營過程中，企業側重點一般都在業務活動的開展上，對內部控制往往選擇忽視，沒有認識到內部控制對企業業務活動的監督管控作用。并且民營企業的發展主要還是提高企業經濟利潤、擴大企業生產規模，沒有認識到內部控制對合理配置企業資產、有效規避潛在風險的作用。同時，即使民營企業意識到了內部控制的重要性，在開展有關工作時由于對內部控制工作認識不足，不知如何開展有關工作，甚至認為內部控制工作與自己無關，導致企業的各部門及人員不能積極參與到內部控制工作中，從而致使內部控制工作不能順利開展。

三、優化民營企業內部控制環境與控制模式的措施

（一）改善民營企業內部控制環境

民營企業內部控制工作能夠順利開展的重要保障之一就是營造出良好的內部控制環境。首先，在管理方式上要摒棄集權管理的方式，將企業經營管理的權利適當下放[2]，讓企業的各個部門充分有效地參與到企業決策管理中，各抒己見，保證民營企業有關決策的科學合理，有效發揮出對企業發展的導向作用。其次，可以設置民營企業的職能部門時，要充分考慮企業所處的內外部環境，合理設置企業部門，使企業生產運營的流程能夠有序進行，避免出現偏差，保證民營企業的健康發展。最后，在人員管理上，民營企業應該充分考慮員工的發展前景，注重員工綜合素質，定期對員工進行有關知識的教育培訓，增強員工內部控制工作能力。同時，民營企業還可以將內部控制意識融入到企業文化中，積極營造出濃厚的內部控制氛圍，促進企業內部控制工作的開展。

（二）健全民營企業監管制度，加強考核力度

民營企業內部控制制度需要與之配套的監督管理機制，確保其切實執行。民營企業可以加強內部審計工作和考核力度，重點檢查內部控制制度的執行情況，也可以聘請專業的外部審計機構對企業的內控實施效果定期審計監督。民營企業還應該設立嚴格的獎罰機制，并且與相應的考核機制向配合，定期或者不定期對企業有關部門及人員的內控執行結果進行考核評價，使之與人員的調配、獎金發放等相掛鉤，對于積極參與內控工作者并取得成果的員工給予一定的獎勵，對敷衍了事者采取相應懲罰，確保企業內控制度的順利開展。

例如，深圳市名駿和五金制品有限公司在開展內部控制工作時，在設立企業董事會、監事會等有關機構時要避免人員的交叉任職，并且加強了監事會的建議和監督權。同時設立了相應的績效考核獎懲機制，將內部控制工作與員工的業績、任職等掛鉤，有效激勵員工參與內部控制工作的積極性，有效地促進了企業內部控制工作的高效開展。

（三）完善風險評估機制

科學有效的風險評估能夠保證企業內部控制工作的高效推進，從而促進民營企業的穩定發展。要結合市場經濟發展狀況，明確風險評估的目標，保證該目標的合理性和可行性。同時，民營企業應該及時追蹤企業發展動態，加強對財務、業務等方面的數據比對和分析，發現其中的偏差，找出偏差出現的原因，并及時制定防范措施，彌補偏差，預防風險。民營企業風險評估機制的完善能夠確保企業長遠發展目標的實現。

（四）增強民營企業內部控制意識

民營企業只有充分認識到內控工作的重要性，才能促使其順利推行。民營企業在日常運營中必須加強內部控制意識，企業有關領導應該結合企業實際發展需求制定出相應的內部控制政策，增加對企業內部控制建設的關注度，進一步細化內部控制活動。同時，在構建內部控制制度時應該時刻關注社會變化，并且合理借鑒標桿企業內部控制建設成果，不斷改進完善民營企業的內部控制制度。

四、結束語

總之，在經濟蓬勃發展的當今社會，民營企業迎來了發展良機，也遭遇到一些阻礙，企業只有保證較強的市場競爭力，才能在市場中牢牢占據一席之地。內部控制是民營企業保障管理水平、提高經濟效益的重要手段，必須加以重視，企業在實際工作中應該改善民營企業內部控制環境，健全民營企業監管制度，完善風險評估機制，增強民營企業內部控制意識，從而確保民營企業內部控制制度的高效執行。