內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用分析

何蔚忠

（廣東省通訊終端產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心，廣東 河源 517000）

一、現(xiàn)存問題分析

（一）內(nèi)控機(jī)制方面的問題

單位出于約束和規(guī)范自身權(quán)利的目的開展建設(shè)內(nèi)控控制的工作。但是在實(shí)際中有很多單位受長(zhǎng)期以來慣性思維與做法的影響，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)浮于表面，領(lǐng)導(dǎo)也沒有給予一定的重視，使內(nèi)控局限性逐漸凸顯出來。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督這三方面機(jī)制不夠科學(xué)，議事決策機(jī)制不夠健全，在單位重大經(jīng)濟(jì)決策中也很少見到財(cái)務(wù)部門的參與及財(cái)務(wù)人員的身影，單位中一些事情甚至還是由領(lǐng)導(dǎo)一人拍板，制定出的決策過于主觀，使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的概率大幅度上升。單位因?yàn)樾再|(zhì)和職能掌控的社會(huì)公共資源比較多，一旦決策行為發(fā)生失誤，就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的公共資源浪費(fèi)現(xiàn)象，有時(shí)甚至極大的損害到公共利益[1]。

（二）單位人員方面的問題

單位人員方面的問題具體指的是高水平、專業(yè)化的審計(jì)與財(cái)務(wù)人員太過稀缺。現(xiàn)如今，隨著時(shí)代與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，制度與政策也隨之調(diào)整和更新，令單位以更高的標(biāo)準(zhǔn)要求財(cái)務(wù)控制人員，財(cái)務(wù)管理知識(shí)的掌握和計(jì)算機(jī)的操作都必須十分熟練。但是因?yàn)閱挝恢械囊徊糠掷蠁T工受崗位限制，其不能熟練的操作新系統(tǒng)，且專業(yè)知識(shí)也遲遲難以得到更新，再加上高水平、專業(yè)化的審計(jì)與財(cái)務(wù)人員受單位薪資限制，不偏好謀求事業(yè)單位這一方面的工作。再者，單位中的財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)，隨之產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控業(yè)務(wù)層面的問題

合同方面、建設(shè)項(xiàng)目方面、資產(chǎn)管理方面、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)方面、收支業(yè)務(wù)方面以及預(yù)算業(yè)務(wù)方面等都屬于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)范疇。其中，資產(chǎn)管理方面、收支業(yè)務(wù)方面以及預(yù)算業(yè)務(wù)方面的絕大部分都屬于財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，其他幾項(xiàng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的聯(lián)系也是密不可分的。單位在收支業(yè)務(wù)方面和預(yù)算業(yè)務(wù)等方面的問題頻出：?jiǎn)挝恢懈鱾€(gè)部門間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不夠健全，通常只有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，各個(gè)部門的預(yù)算編制工作參與度不足；預(yù)算編制相關(guān)信息的取得不夠及時(shí)和運(yùn)用不夠有效，簡(jiǎn)略的預(yù)算項(xiàng)目、粗糙的預(yù)算編制、不全面的考慮導(dǎo)致預(yù)算可執(zhí)行性不高；有時(shí)因?yàn)轭A(yù)算編制時(shí)間太過緊迫，就會(huì)發(fā)生項(xiàng)目評(píng)審不按照規(guī)定程序進(jìn)行的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高；不按照批復(fù)金額與用途執(zhí)行預(yù)算，開支超預(yù)算或者無(wú)預(yù)算，隨意無(wú)序的調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重的損害。很多單位存在不科學(xué)的財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置問題，崗位職責(zé)不夠清晰明了，不能有效的分離不相容崗位，使發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的概率顯著上升；支出標(biāo)準(zhǔn)范圍與相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)不符合，領(lǐng)導(dǎo)一言堂不經(jīng)集體研究決定重大開支，公務(wù)卡結(jié)算政策、國(guó)庫(kù)集中支付政策以及政府采購(gòu)政策都是與經(jīng)費(fèi)開支有關(guān)的政策，但實(shí)際執(zhí)行中卻存在操作不規(guī)范的問題，使發(fā)生開支違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的概率顯著上升[2]。另外，假如單位不重視梳理與防范合同方面、建設(shè)項(xiàng)目方面、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)方面等可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)使單位經(jīng)濟(jì)利益遭受損失風(fēng)險(xiǎn)隨之提升，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的資金浪費(fèi)損失現(xiàn)象。

二、解決對(duì)策分析

（一）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系構(gòu)建工作

第一，觀察事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。發(fā)現(xiàn)沒有開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立健全工作是主因，意味著單位不能很好地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)防和應(yīng)對(duì)。當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候往往無(wú)計(jì)可施，即損失控制失效。基于此，單位應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制給予高度重視，注重做好梳理與分析各種引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的工作，制定出預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施，做到防患未然。第二，對(duì)單位負(fù)責(zé)人來講，應(yīng)該明白自身對(duì)建立健全與有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控這兩方面工作應(yīng)負(fù)有的主體責(zé)任，進(jìn)而使本單位的內(nèi)控建設(shè)工作得以順利推進(jìn)。與此同時(shí)，對(duì)于和資金活動(dòng)關(guān)聯(lián)極為密切的項(xiàng)目決策方面、資金調(diào)度方面以及財(cái)務(wù)處置方面等事項(xiàng)都應(yīng)該有相應(yīng)的健全而科學(xué)的制度體系對(duì)其加以約束與規(guī)范，重視做好責(zé)任追究機(jī)制的建立工作，提升權(quán)利與責(zé)任的匹配程度。當(dāng)因?yàn)闆Q策違反程序和行使權(quán)力不當(dāng)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，應(yīng)該追加領(lǐng)導(dǎo)與直接當(dāng)事人雙方的責(zé)任[3]。第三，做好單位議事與決策機(jī)制的健全工作。應(yīng)注意有效分離單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督這三個(gè)方面，進(jìn)而使本單位的經(jīng)濟(jì)決策朝著科學(xué)化與民主化的方向發(fā)展。有些職能與工作環(huán)節(jié)極易滋生腐敗，為此應(yīng)該對(duì)權(quán)力加以科學(xué)的分解，使工作全過程變得更加透明，轉(zhuǎn)變一人負(fù)責(zé)為多人、多個(gè)崗位以及部門共同負(fù)責(zé)，重視對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程加以監(jiān)控，徹底斷絕私下交易和暗箱操作的可能。同時(shí)還應(yīng)重視紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)這兩大部門作用的發(fā)揮，廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控和權(quán)力監(jiān)督，使財(cái)務(wù)收支變得有效、真實(shí)以及合法。

（二）做好專業(yè)化財(cái)務(wù)控制人才的培養(yǎng)工作

一方面，單位應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，以清晰明了的崗位需求為基礎(chǔ)，做好與本單位發(fā)展相適應(yīng)的人才培養(yǎng)和招聘計(jì)劃的制定工作。針對(duì)老員工，應(yīng)該圍繞財(cái)會(huì)新制度和政策、計(jì)算機(jī)操作這方面知識(shí)開展相應(yīng)的教育培訓(xùn)活動(dòng)；針對(duì)新員工應(yīng)該做好科學(xué)薪酬體系的設(shè)計(jì)工作，對(duì)高水平、專業(yè)化的人才形成強(qiáng)烈的吸引力。同時(shí)還應(yīng)該開展新進(jìn)員工的基礎(chǔ)教育活動(dòng)，在使其更快融入新環(huán)境的同時(shí)，工作效率也隨之提升。另一方面，還應(yīng)該重視針對(duì)全體員工而開展的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩部分的工作給予高度重視，領(lǐng)導(dǎo)以身作則帶領(lǐng)全體員工做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使本單位朝著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展。

（三）做好業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管控的強(qiáng)化工作

第一，單位應(yīng)該以財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)和財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)為基礎(chǔ)，分別做好逐個(gè)梳理財(cái)務(wù)管理工作所面臨不確定性因素和逐個(gè)評(píng)估財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)及重點(diǎn)領(lǐng)域的工作，對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的類型和影響波及面加以分析，進(jìn)而做好應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的措施制定工作。比如，加強(qiáng)預(yù)算約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的程度，得以在本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的全程貫徹預(yù)算管理，重視對(duì)本單位中各個(gè)部門所應(yīng)負(fù)有的預(yù)算編制責(zé)任加以明確，不能只讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)自負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，而是應(yīng)該全員出動(dòng)、共同協(xié)作。第二，做好預(yù)算編制方法的完善工作，預(yù)算項(xiàng)目不同，隨之所采取的預(yù)算方法也就不同。比如，對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)的編制應(yīng)該嚴(yán)格按照有關(guān)部門審批核定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)的編制則應(yīng)選擇定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。而對(duì)于非經(jīng)常性、重大項(xiàng)目的編制則應(yīng)該基于論證評(píng)審后的數(shù)據(jù)進(jìn)行，預(yù)算編制的細(xì)化能夠促進(jìn)預(yù)算數(shù)據(jù)合理性和科學(xué)性的進(jìn)一步提升，使后續(xù)預(yù)算執(zhí)行變得更加可行。第三，對(duì)內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整加以嚴(yán)格地把控，分析監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況加以定期通報(bào)。第四，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的設(shè)置要更加科學(xué)，職責(zé)權(quán)限的劃分要更加明確，進(jìn)而使互相制約和監(jiān)督的工作機(jī)制得以形成。第五，做好重大事項(xiàng)集體決策與會(huì)簽制度的建立工作，用制度的籠子約束權(quán)力；第六，做好支出事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)及范圍的明確工作。根據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)制度與政策提升支出審核控制力度，進(jìn)而使會(huì)計(jì)核算與資金支付控制力度得以強(qiáng)化[4]。

三、結(jié)束語(yǔ)

本篇文章首先對(duì)內(nèi)控機(jī)制方面、單位人員方面、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控方面的現(xiàn)存問題進(jìn)行深入的分析，最后提出了做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系構(gòu)建工作、做好專業(yè)化財(cái)務(wù)控制人才的培養(yǎng)工作、做好業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管控的強(qiáng)化工作這三個(gè)相應(yīng)的解決對(duì)策，以期使相關(guān)單位獲得切實(shí)的借鑒和依據(jù)，在發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使自身朝著更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向發(fā)展與進(jìn)步。