加強交通運輸事業單位內部控制和風險防范問題研究

范德鳴

（江蘇省鎮揚汽車輪渡管理處，江蘇 鎮江 212000）

引言

交通運輸事業的發展將會在很大程度上影響我國國民經濟的發展。交通運輸事業作為我國非常重要的事業，正在交通運輸設施的規劃、改造和養護維修的過程中發揮著重要的作用。不僅項目內部的資金數額非常龐大，而且資金周轉的速度也很快[1]。且本身內部的風險也很難被估量。到最后不僅會直接威脅到單位內部的管理和運行，甚至還會阻礙我國基礎設施的建設，最終阻礙我國經濟的發展。所以加強內部的控制和風險防范勢必能夠更好地優化交通運輸事業的發展是我國發展過程中需要長期堅持和重視的工作。

一、交通運輸事業單位內部控制和風險防范中的存在的問題

（一）還沒有形成完善的內部控制體系和完善的風險防范制度

在絕大多數情況下，內部控制建設依然是交通運輸事業單位在建設過程中的短板。因為絕大多數事業單位內部控制都是以會計系統為基礎的。并沒有聯合風險、資產、成本和其他方面的內容進行有效的控制。或者雖然已經控制，但是效果卻并不明顯。另外，現階段交通運輸事業內部控制建設的板塊化發展并沒有因此形成完整的內部控制體系。這和《規范》內部的具體要求和實際需求根本不相一致。從實際執行的過程來看，公路事業單位主要承擔著公路路網規劃、改造建設和養護維修方面的工作，甚至也會涉及到一些日常管理的工作。但是這些工作的種類和數量都較多，所以會需要用到大量的資金，會給財務管理帶來巨大的風險。而大部分的交通運輸事業單位并沒有完善的內部控制體系，所以也就不能夠讓事業單位的人員全面地參與到內部控制的過程中來，因此也就不能夠更好地規避更多的財務風險。

例如，某省屬事業單位，主要從事汽車渡運生產，被譽為“空中橋梁”。管理處下設：鎮江鎮揚船舶修理部（法人單位）、財務審計科、黨群科、安全營運科、總務基建科、辦公室、船隊、鎮江站、揚州站等部門。本部門有中級職稱3人，共6人。2018年營業收入：1.94億元，凈利：0.58億元，資產總額：3.557億元，負債：0.226億元，凈資產：3.331億元，其中貨幣資金：0.836億元。職工人數：近1000人。但正是由于內部的控制系統不夠完善，所以使得該交通運輸事業單位不能夠很好地運行。另外，雖然有關部門會組織人員整體編制運輸體系規劃、交通運輸樞紐規劃和民航行業的規劃，甚至在之后執行相關的政策和標準。但是在實際建設的過程中，其內部控制系統建設還不是很全面，甚至會存在諸多風險。

（二）預算業務控制較為薄弱

由于整個交通運輸事業單位編制預算的時間較短，且預算的定額相對較低。相關人員也沒有能夠對預算指標和內部的項目進行充分的研究[2]。所以多數交通運輸部門的預算編制不夠細致，從而使得執行過程中頻頻出現各種問題。預算部門一般會根據當年的財政狀況、上年的收支和預算單位的特點來有效地進行核定。又因為預算編制的方法本身不夠科學，所以也就是的財政部門下達的預算和決算之間存在著較大的哦偏差。不僅之后預算的剛性不夠強，且預算的計劃性也不夠強，最終也就是的預算內容不能夠很好地被執行。有些交通運輸事業單位的財務部門更是頻繁地變更和追加預算，最終導致內部控制呈現疲乏狀態。有關的預算資金也沒有能夠更好地被利用。

例如，某交通運輸事業單位在2018年的預算支出總額為5684.46萬元，基本支出的費用為3582.68萬元，項目支出的費用2101.74萬元。但是交通運輸事業單位只是將財政撥款用作一般的公共預算，并支出人員經費，但是并沒有能夠安排部門日常公用的經費。所以，總體來看，該交通運輸事業單位在預算控制的過程中稍顯薄弱。

（三）內部控制體系不完善，崗位設置不合理

目前，多數交通運輸事業單位只是重視了各項資金的管理和控制，卻忽視了固定資產和靈動資產的有效控制。且多數交通運輸事業單位內部的控制體系不夠完善。不僅內部的業務流程不夠合理，而且信息溝通不通暢，經費使用的過程也不夠透明。很多地方的交通運輸事業單位甚至沒有能夠設置專門的內部控制部門，或者只是將內部控制工作等同于財務工作。而事實上，雖然財務工作在內部控制工作中占據很大的比例，但其實崗位設置也在內部控制工作中發揮著越來越重要的作用。

很多交通運輸事業單位內部的內部控制部門都沒有能夠和業務部門、紀檢部門和其他部門有效地進行聯系。部門和部門之間也沒有能夠有效地交流，從而使得部門之間的協調性變得很差。最終相關部門的人員也沒有辦法參與到內部控制的過程中來。

例如，某交通運輸事業單位某部門的在編人員一共有286人，行政人員一共有16人，事業人員一共有270人長期聘用的人員一共有94人，人事代理一共有5人，建勤工一共有2人。而在實際操作的過程中，這些部門人員之間不能夠有效地進行溝通，導致各個部門之間甚至不能夠協同工作。由于部門內部的人手又相對較為緊張，多數也存在著不合理和不合法的現象[3]。部門內部的內勤人員甚至兼任出納、記賬和保管復合的任務。所以在實際工作的過程中確實存在著不合理以及兼任崗位職責的現象。

二、交通運輸事業單位內部關注點和控制對策

（一）重建和完善內部控制體系，從而提升預防風險的能力

一定要及時健全交通運輸事業單位內部的控制體系，并結合事業單位發展的實際需求來構建合理和科學的內部控制體系，并在之后更好地提升內部的控制效率，最終也就能夠更好地加強防范風險的能力。例如，很多交通運輸事業單位需要充分運用電子信息技術手段來完善內部的控制體系，并有效地減少人為操縱的因素，最終也才能夠提升內部控制體系的自動化和約束力[4]。另外，在實際操作的過程中還需要及時發現內部控制的盲區，并更好地加以彌補。

（二）通過健全預算管理制度來強化內部的審計職能

應該要求交通運輸單位內部的財會人員能夠切實地跟進資金流動的情況，并有效地優化財務信息的采集工作，爭取能夠讓預算工作變得更加科學和準確。另外，也需要通過全面地審計來保證有關資料的安全性和完整性。并在工作的過程中真正選拔一些精通財務知識和交通運輸建設的復合型人才。將內部控制和外部監督更好地結合在一起，之后才能夠發揮風險防范作用。

（三）讓部門內部的人員更好地配合

一定要讓交通運輸單位內部各個部門的人員在工作中更好地相互配合，并在實際工作中相互的制約和監督[5]。以此確保每一項工作流程都能夠更好地銜接在一起。避免相關人員在執行制度的過程中會出現脫節的現象。爭取能夠讓事業單位內部的人員能夠連續有效地處理業務。

另外，在實際工作的過程中也需要結合實際情況來劃分工作崗位，并明確每個崗位上中的工作職責和內容。確保每個崗位內部都能夠實現權責分明，最終也就能夠形成相互協作和相互制約的局面。

三、結束語

目前我國交通運輸事業的責任重大，任務也比較艱巨。交通運輸事業單位只有通過完善內部的各項機制，并有效地強化事業單位內部的預算和審計職能，才能夠在之后讓交通運輸事業單位的內部控制制度建設和風險防范過程變得更加順利。