Excel在個人所得稅計算及稅務籌劃中的應用

商毅

（陜西省科學院，陜西 西安 710043）

一、Excel在個人所得稅計算中的應用

（一）必要性

大數據的到來影響著各行各業的數據處理，傳統的人工計算已經無法面對數據在數量上出現的質變，尤其是面對不僅和個人相關也關系著國家的個稅計算，運用Excel能很好地應對這種變化。個稅聯系著國家和個人，算少了對國家的調控會產生不利的一面，算多了對個人職工的收入有不利的一面。因此個稅的計算不僅要保證準確性，對效率也有很高的要求。此時，運用好Excel就顯得格外重要。接下來，將會逐步說明個稅計算中是如何運用Excel的。

（二）Excel在個稅計算中的步驟

1、案例說明

為了方便說明及數據的處理，本文設計了一個計算員工個稅案例。其中，A3-A7，B3-B7為手動輸入單元格，依次代表姓名欄和共計合計欄。CDEF均為智能單元格，其結果是自動計算的，無須手動輸入。依次代表應納稅所得額，適用稅率，速算扣除數及個人所得稅。

2、步驟詳說

（1）2018年底，國家對個稅做了修改，這里我們在Excel表中輸入最新的個稅稅率表，該表既可以新建一個工作表錄入，也可就放在現有的工作表中。這里為了方便，我們將最新稅率表和個稅計算表放在同一個表中。

（2）以C3第一名員工為例，計算他的應納稅所得額，在C3單元格中輸入公式：IF（C3>扣除基數11,C3-扣除基數11,0）,就可得出他應納稅所得額。這時只需選中C3，下拉此單元格將公式填充至此列每個單元格中，就可以得出每位員工的應納稅所得額。

（3）以D3為例，計算表他的適用稅率，在D3單元格中輸入公式：IF（C3=0,0，LOOKUP(C3,I12:I18,J12:J18)）,接下來下拉填充。

（4）以E3為例，計算表中他的速算扣除數，在E3單元格中輸入公式：IF（C3=0,0，LOOKUP(C3,上限范圍12:18,稅率12:18)）,接下來下拉同列填充。

（5）前4步的計算已經為我們打好了基礎，最后一步就可以得出個稅。以F3為例，計算表中第一位員工個稅，在F3單元格中輸入公式：=D3*C3-E3,就可以算出他的個人所得稅。接下來同列填充，即可知道每位員工的個人所得稅。

（三）小結

上述步驟詳細的闡明了Excel在個人所得稅計算方面的運用。要注意，每月個人所得稅的計算無須重新建立表格，因為保存后的表格就是一個模板，所有公式函數無須重新輸入。可以看出，Excel的運用，大大方便了個稅的計算，減輕了工作量。

二、Excel在個稅納稅籌劃的應用

（一）稅務籌劃的必要性

企業一般會在年終根據當前經濟形勢和一年收益及員工整體表現來發放年終獎，員工當然都希望獲得優厚獎金，但是就稅務籌劃而言，并不是獎金越多越好，稅后收入才是值得關注的點。對獎金進行稅務籌劃，才能做到合理避稅。企業給員工更多的到手薪資，才能對員工在薪酬方面有更高的吸引力，對此，企業需要做的是在稅前薪資不變的情況下，通過調整發放薪資的方法和額度，讓納稅額最低，到手薪資最高。這更加體現了稅務籌劃的必要性。

（二）利用Excel進行稅務籌劃的方法

Excel不僅可以進行計算，還有規劃功能。稅務籌劃簡單來說就是利用每月工資和年終獎金的不同比例關系，找到某個納稅最低薪金到手最高的比例點。接下來我們可以利用Excel的相關功能進行測算規劃，得出最合理的點。

（三）籌劃模板

在Excel表中分別設定年應納稅所得額為78000和60000，采用相同的發放方法。其中個稅總額，稅后收入及納稅比例均為計算所得。設定年應納稅所得額為B列。月平均發放金額為C列，12個月個稅合計為E列，月個稅為D列，年終獎為F列，年終獎個稅為G列，全年個稅總額為H列，稅后收入為I列，納稅比例為J列。

在B列78000欄的月度平均發放金額中輸入公式為:

=IF(B5<=60000,B5/12,IF(AND(B5>60000,B5<=78000),5000,IF(AND(B5>78000,B5<=125550),(B5-18000)/12,IF(AND(B5>125 550,B5<=150000),8000,IF(AND(B5>150000,B5<561000),(B55400 0)/12,IF(AND(B5>=561000,B5<669000),(B5-108000)/12,IF(AND(B5>=669000,B5<=882000),38500)))))))

在D列單元格輸入的公式為：

=M A X(C 5-3 5 0 0)*0.0 5*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)

在E列單元格輸入的公式為：=D5*12

在F列單元格輸入的公式為：

=IF(B5<=60000,0,IF(AND(B5>60000,B5<=78000),B560000,IF(AND(B5>78000,B5<=125550),18000,IF(AND(B5>125550,B5<=150000),B596000,IF(AND(B5>150000,B5<561000),54000,IF(AN D(B5>=561000,B5<669000),108000,IF(AND(B5>=669000,B5<=8 82000),B5-462000)))))))

在G列單元格輸入的公式為：

=MAX(((F5/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*F5-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})

在H列單元格輸入的公式為：=G5+D5*12；在I列單元格輸入的公式為：=B5-H5

在J列單元格輸入的公式為：=H5/B5

然后通過納稅比例的管理，最終可以實現最合理的納稅籌劃。

（四）小結

一般來說，我們可以通過多方面來預測員工的年收入，所以年應納稅所得額在某個范圍來說不是未知的，有了這個基礎，稅務籌劃可以進行地更加順利。另一個方面。我們需要注意籌劃過程中的合法合理性，這是稅務籌劃的基本原則。在稅前收入不變的前提下，在合法范圍內，給員工最多的到手薪資，是稅務籌劃的意義所在。

三、Excel的運用意義

（一）提高速度與準確性

Excel作為辦公軟件來說，數據處理規劃的作用非常強大。就速度而言，Excel面對大量數據，通過自己的查找功能和函數計算功能可以快速得出結果，且利用快捷下拉可以很好地處理大量公式；就準確性而言，人腦面對大量數據時極易出錯，而Excel一旦在初期保證公式正確，邏輯無誤，在后續的處理上就不會出錯。無論是速度還是準確性，Excel的運用都是有益無害的。

（二）數據處理有章可循

想要解決復雜的數據處理，就需要很好的利用模板，模板可以很好地解決同類問題的出現。Excel正好具有這種特點，相同的數據問題或者處理，我們可以通過Excel的公式輸入以及模型建立來解決。前文對個稅計算和稅務籌劃中Excel的運用正好說明了這點，表格一旦保存，即可作為同類數據問題處理的模板。

（三）運用人員的良好思維

表格是死的，人是活的。就功能而言，Excel具有強大的函數功能，但是何時運用，運用什么卻是人為思考的結果。這就說明，運用好Excel需要的是運用人有良好的思維和邏輯。Excel高手不代表是數據處理高手。熟記Excel的功能不代表實際運用時可以解決到問題，本文始終認為Excel處理技能只是一種工具，要想發揮其最大功效，除了學好這一工具使用技巧，更應對自身領域的行業知識有所儲備和積淀。Excel是利劍，財務人員打贏勝仗不僅需要劍利劍亮，還需要動作靈敏身懷絕技。

四、結論

隨著時代的進步和發展，數據處理的數量和復雜度不可同日而語，人們對數據處理的速度和效率也與日而增。尤其是每天面對計算的財務人員，Excel的強大和實用早已被發掘，并成為他們的首選軟件。