淺談財務人員在水電基建工程結算中的風險控制

李康

（大唐芒里水電開發有限公司，云南 德宏 678400）

一、引言

利益最大化是企業追求的最終目標，也是股東投資的目的，它是企業所有者考核管理者最有力的工具。

對于水電建設工程而言，運營期的主要成本是固定資產折舊，在上網電價得不到改善的情況下，要想實現營利，達到企業利潤最大化目標，就得對建設期投入加強管理，降低各種結算風險，減少不必要的投入。

二、工程結算風險來源

（一）來自設計、監理等機構人員的風險

在水電建設行業，有業主為了解決人員短缺問題，將工程結算的有關工作交由設計、監理等中間單位執行。由于不屬于自己的資產，設計、監理單位在工程結算審查過程中，往往會出現不負責任的情況，更有甚者，設計、監理和施工方串通，損害業主單位根本利益的現象時有發生。設計、監理等中介機構的不作為、亂作為，給業主增加了虧損的風險。

（二）來自結算人員專業能力不足的風險

工程結算工作，對結算辦理人員的素質要求非常高。結算業務辦理人員，需要對工程的整體面貌有所了解，對工程合的同規定胸有成竹。要具備能讀懂弄通施工圖紙的能力，還得學會根據設計圖紙、工程進度等內容計算相應工程量，進而確定施工方應得收入的本領。有些合同，會在工程結算的時候嵌入合同雙方規定的扣款金額等內容，如果結算辦理人員對工程的工藝、設計、合同內容不熟悉，將有可能給單位的資產造成不可估量的損失。

（三）資料來源不足的風險

大型的水電建設工程，在辦理工程結算的時候，往往是采取施工方申報－監理方審查－設計審核－業主確認等過程。在辦理結算業務的時候，施工方為了多報工程量，獲取更大的利益，往往會向業主提交對自己有利而對他方無益的資料。業主單位由于人員短缺、辦公環境等因素影響，往往無法對施工方提交的材料進行進一步的核查和確認。特別是對一些隱蔽工程，在辦理結算的時候，結算人員往往只能根據監理、設計單位的簽字來確認工程量的真實性，結算人員很少能夠接觸像驗收記錄、會議記錄、施工日志等相關內容，無法全面了解整個合同履行的全過程，所以無法對相關工程進行合同權利義務的審核，造成工程結算風險增加。

（四）存在串通舞弊行為的風險

水電建設工程，建設工期較長，有些工程建設工期能達10年之久。久而久之，施工、監理、設計和業主單位相關人員彼此會隨著接觸頻率增加，加深相互了解，由此，舞弊行為就會慢慢滋長。

水電建設工程的舞弊行為主要來自三方面：一是業主單位內部人員舞弊。如業主內部機構管理人員為了獲取一己私利，利用工作職務便利或所掌握的內幕信息，在材料采購、合同訂立等領域收取回扣、傭金等商業賄賂行為。二是內部管理人員與施工方的舞弊行為。施工方為了獲取更大的利益，會采取商業行賄等違法手段，與業主方管理人員串通舞弊。如訂立虛假合同、編造虛假信息等。這些行為從表象上都符合雙方合同規定，也符合業主方相關程序要求，但在這些“規范”的外在表現形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。三是外部單位舞弊損害業主利益。這一舞弊行為主要體現在招投標領域，如招標代理機構提前將標的信息向投標單位泄露；投標單位相互間串通，采取陪標等手段抬高中標價格損害業主利益等。

三、結算風險應對措施

（一）選取強實力的造價咨詢機構協助管理

專業的造價咨詢機構，工作人員經驗比較豐富，對工程結算領域的舞弊行為具有“明察秋毫”的能力，邀請其協助單位的結算管理，對單位結算工作進行有效監督，能夠降低單位工程結算的風險。

在選擇造價咨詢機構的時候，要注意以下幾點：一是看規模，規模較大的企業，說明其管理規范，制度健全，人員素質有保障，工作人員對結算風險識別能力較高，能夠及時發現結算過程中隱藏的風險。二是看企業的成長年限。具備一定年限的造價咨詢企業，說明業務比較穩定，在行業里客戶口碑較好，講誠信重合同，是值得依托的合格企業。三是看企業的人員構成情況，對于造價咨詢企業而言，人員的經驗顯得非常重要，企業在選擇造價咨詢單位的時候，應該深入調查擬參與此項工作的人員的背景材料，選擇那些經驗豐富，與本行業工作密切相關的人員擔任本單位的造價咨詢工作。

（二）加強對委托結算項目的監督管理

企業為了降低人工成本，會將部分專業性較強、工作復雜程度高的結算工作委托給有關中介機構執行。工作外委以后，發包方便當上了甩手掌柜，對結算工作不理不睬，只是在工作結束的時候收取結算報告，這種做法非常危險，中介機構與施工方串通舞弊的風險極高。為了降低這一風險，企業應有針對性的制定一整套完整的監督機制，加強對中介機構結算的管理工作，在工程驗收、現場踏勘、結算初稿、結算會審、爭議處理等環節，要有企業自己的人員參與其中，以便及時了解結算情況，監督結算過程，確保結算質量。

（三）建立結算復核監督制度，切實降低結算風險

結算復核監督是指在施工方與發包方初步達成結算意見后，再將初步意見的材料送交第三方機構進行獨立審核。合同雙方應在合同里明確第三方審核的權限，對于在權限范圍內的審計意見，雙方都應接受審計結果，以此作為雙方最終的結算依據。

復核制度可以在合同雙方定稿前及時發現問題并挽回損失，降低工程成本，也可以對單位結算人員起到監督作用，防范企業相關人員與施工單位串通舞弊損害企業的利益。

（四）不斷提高合同結算人員的業務水平

工程結算是一項專業性很強的工作，各種結算風險的識別與應對都得靠人員來完成，結算管理人員的業務水平，決定了單位的造價成本，與企業的經營業績密切聯系。不斷提高單位工程結算人員的能力，可以有效規避企業的結算風險。

提高結算人員的業務能力，可以從以下幾個方面著手。一是招聘具有豐富經驗的人員參與公司的結算管理工作，在企業內部實行師傅帶徒弟的制度，迅速培養一批工程結算人員。二是讓新參加工作的同志到施工一線，接觸施工的工藝流程，學習施工的工作方法，做到對結算工作心中有數。三是參加造價行業的業務培訓，提高結算業務基本功。四是加強結算辦理人員對《合同法》等法律法規的學習，依法辦事，按照合同雙方規定的權利義務關系，嚴格執行合同條款內容。五是提高結算辦理人員與單位竣工決算實施人員的融合度，結算辦理人員應該了解竣工決算的相關內容，以便在結算過程中將結算工作與竣工決算工作有效地進行銜接。

（五）在單位內部實行定額管理

對于工程項目，可以在單位內部擬定一套符合本單位本地區實際的標準成本，在與施工方進行變更工程談判時，作為談判參考依據。此舉能有效防止施工方漫天要價，也能迅速讓新入職的同志更快進入工作角色。

四、結論

降低水電工程建設期的工程成本，是管理者提高運營期經營業績的一種有效方法，然而，企業要想降低建設期工程成本，就得做好建設期的工程結算工作，只有從源頭上杜絕各種風險因素對結算工作造成的不良影響，降低結算風險，才能防止超概算投資事件發生，企業進入投產運營后才能順利實現贏利。