淺析建筑企業風險內控存在的問題及對策

向永蘭

（中鐵十一局集團第五工程有限公司，重慶 400037）

一、內控風險的相關概念

內部控制風險又稱為內控風險，主要是指影響內部控制功效發揮和目標實現或導致內部控制失效的不確定性。產生內部控制風險的影響因素有很多，主要從內部環境，風險評估，控制措施，信息與溝通監督這五大部分進行界定。

內部環境導致的風險內部控制措施以及相關政策不能適應動態環境的變化，引起了一系列的活動風險；

風險評估，指受收集的信息質量與數量的影響，不能夠根據所獲得信息合理評估風險發生的頻率與破壞性，最終導致不能及時有效的應對風險；

控制措施，指內部控制程序和措施不能恰當的完成組織制定的內控目標；

信息與溝通，指在實施內部控制程序時，因為溝通平臺或渠道不完善影響了決策信息的上傳下達，最終影響內部控制活動的有序進行；

監督，指在執行內部控制活動的監控與考核評價時，沒有建立有效的考核評價指標與監督體系，導致內部控制風險。

二、建筑企業內部控制必要性分析

建筑企業是我國經濟發展的支柱性產業，也是促進社會發展與進步的重要行業，由于建筑企業的建筑周期較長，運營資金數額較大，并且經營業務繁多，因此，通過有效的內部控制工作對各個經營業務進行監督控制十分必要，其作用主要體現在加強企業的會計信息動態管理，提升經濟效益以及防范財務以及經營風險等方面。

（一）加強會計信息的動態管理，提升決策科學性

一個企業的財務狀況的好壞依賴于會計信息來源的真實性與可靠性，通過會計信息反映企業的狀況，能夠合理判斷企業的經營情況，為管理層的科學決策提供依據，因此，有效的內部控制可以實現建筑企業的會計信息的動態管理，從根源上杜絕會計造假，賬目不明，資金賬實不符等缺陷，使得管理人員能夠了解企業的真實情況，制定科學實用的財務決策與經營決策。

（二）保證國家法律法規的嚴格實施，提升企業的誠信意識

隨著改革的不斷深化，我國經濟邁入新常態，經濟發展速度有所放緩，各行各業競爭加劇，企業要想立于不敗之地，需要保證經營環境的安全性，建筑企業內部控制的規范化，一方面可以對繁雜的經營活動統籌安排與監督，保證國家指定的相關法律法規政策與制度在企業內部嚴格執行，另一方面可以通過定期的監督提升企業的誠信意識，形成獨特的企業文化，企業成員按照確定的道德準則嚴格自律，促進建筑企業的長遠發展與進步。

（三）提升經濟效益，防范財務經營風險

有效的內部控制制度能夠對建筑企業的財務信息進行監督，例如，定期審計原材料采購狀況，施工情況，機械設備使用折舊情況等，通過有效的監督，一方面可以防止財務造假，提升財務報表的透明度，防范各種潛在的財務風險，另一方面，通過內部監督收集各方面的業務信息，也可以對經營活動統籌規劃，合理安排采購，施工，竣工，驗收等環節，整體把握施工總流程，提升經濟效益。

三、建筑企業內控風險分析

通過以上分析，可以得知內部控制對于建筑企業的經營至關重要，可以保證國家頒布的政策制度在企業內部嚴格執行，提升經濟效益，降低財務經營風險，但是，在內部控制執行的過程中，往往存在一系列的風險，影響了建筑企業的發展。

（一）員工內控意識不足，內控執行力較差

目前，建筑企業將施工進度以及資金情況看得較為重要，而忽略了人員建設，特別是財務人員的建設。企業管理層認為財務人員只是負責建筑項目的財務業務處理工作，沒有意識到財務人員需要具備一定的內控經驗，導致財務人員內控意識不足，主要表現在以下幾個方面，首先，建筑企業缺乏擁有專業內控知識的財務人員，普通財務人員只具備基礎的財務知識，在內控風險發生時，不能及時辨別和處理相應的風險，加大了財務風險。當進行資金劃撥與使用時，有一些財務在沒有考慮內控風險，如在原材料采購環節，物資部門的采購在花錢時才與財務部門溝通，財務人員在沒有充分了解物資購買整體環節的情況下，使用了資金，沒有起到風險內控的作用，加大了企業的內控風險，這都與建筑企業不注重財務人員的內控職能有分不開的關系。其次，建筑企業內部對財務人員的培訓缺乏多元性，使財務人員的工作主要圍繞在記賬做報表上，而沒有體現出財務人員的其他諸如調節、分配、監督、風險管理等職能，導致財務人員的職能沒有充分發揮，企業的風險內控工作不到位，增加了企業的內控風險。

（二）內部控制制度體系不健全，風險防范效果不到位

建筑企業施工流程涉及方方面面，較為復雜，因此，需要開展監督審計的環節也較多，但是，建筑企業以施工建造為主，財務部門受重視程度不高，因此普遍存在建筑施工單位的內控制度體系不健全，風險防范不到位等現象，主要表現在以下幾個方面，首先，企業內部沒有根據監督審計的業務細化相應的內控制度規則，沒有設置專門的內控人員，部分都是財務人員兼，而財務人員的監督審計工作經驗不足，開展監督工作時無法做到得心應手，沒有堅實的知識儲備和過往的真實案例做后盾，例如，在工程物資采購環節，物資部門主導各項工作，財務部門在此環節沒有發揮出應有的監管職能，在施工環節，工程技術部門主導各項工作，而財務部門對施工工期的計算與認定，施工工人的薪酬，建筑設備的購買租用，工程款的發放等有知其一不知其二的情況，沒有真正做到考慮這些款項的使用是否合理，資金分配使用協商會議的結果由項目經理最終決定，財務人員起到的監督作用有限，且關于財務人員對其他部門資金使用的管理權限層級沒有仔細劃分，沒有針對各個流程制定內部監督控制制度，基于這種情況考慮，企業實施風險內控的效果著實有限，也不利于企業的發展。

四、針對建筑企業存在的內控風險提出的建議措施

通過以上分析，可以得知建筑企業的內控風險主要存在于員工的內控意識和內部控制制度兩個方面，因此，要提升建筑企業的內控水平，防范內控風險，需要從人員，內控制度體系建設與內控信息管理建設三個方面進行完善優化。

（一）提升財務人員內控風險意識，加強內控執行力度

財務部門是企業的核心部門，財務人員也是企業提升自身競爭優勢的核心資源，因此，需要從以下幾個方面完善，首先，企業管理層要重視財務人員風險識別與防范的重要性，以身作則，制定財務內控風險防范的細則，通過組織員工大會，企業內網等形式宣傳下去，讓員工了解財務風險管理的重要性，以更加積極的態度完成內控工作，并且，加強財務人才建設，制定財務人員招聘制度，選聘具備風險防范與控制相關經驗的財務人員，定期對財務人員培訓，提升他們的業務水平與風險控制能力，加強對財務風險的防范與管理，促進財務目標的順利實現。

（二）加強財務內控制度建設，優化財務風險管理環境

制度是員工高效有序開展業務的前提與保證，因此，在防范財務風險的工作中，企業不僅要樹立觀念，還需要制定相應的制度配合，主要從以下幾個方面開展，首先，轉變傳統的財務管理觀念，根據建筑企業自身財務情況與新時代的內控風險管理模式相互結合，創建一套適合企業發展的財務制度體系，財務制度體系不僅明確員工業務處理的細則，而且對財務風險處理做出了規定，例如在建筑企業的工程物資采購，物資運輸，施工以及竣工驗收等財務處理環節，應該仔細識別潛在財務風險，為財務人員的風險管理工作提出參考，其次，完善績效管理體系，細化績效指標，對財務人員的工作評價不僅局限于業務處理效果，還需要增加風險識別與管控的相關指標，擴大考核范圍，以提升財務人員的風險管理水平，最后，為了預防各種潛在的內控風險，建筑企業需要設定統一的內控部門，選派內控人員對財務工作的各個流程進行監督，定期反饋，為了保證監督效果，需要開展循環監督，交叉監督，輪崗監督等，通過這種方式，一方面提升內控監督質量，提高內控監督的透明度，另一方面，提升內控人員的業務水平，有利于培養綜合內控風險管理人才。

（三）建立財務信息管理系統，規避財務風險

隨著大數據時代的到來，建筑企業的業務日益繁多，財務信息日益冗雜，因此，為了有效識別并防范財務風險，必須引進先進的財務信息管理系統，加強各個部門之間的聯系，主要從以下幾個方面開展，首先，根據企業的經營狀況引入先進的財務信息管理軟件，構建信息管理系統，將所有的數據錄入到系統中，例如財務預算，財務決策，信息系統中包含建筑企業每日產生的信息數據，以加強對信息的整合，提煉關鍵信息，有效識別財務風險，其次，激發員工的參與性與主動性，通過信息系統來監督建筑企業的各項業務，發現信息中反映的存在危險的因素，提出財務風險防范意見，降低風險帶來的影響，最后，提升信息安全意識，制定信息管理制度，防止出現信息泄露，木馬病毒等信息危機，保證建筑企業的信息安全完整，為進一步的內控風險管理做出努力。