國有企業全面預算管理的難點及重點探討

石旭暉

（安泰科技股份有限公司，北京 100081）

前言

國有企業實施全面預算管理，能增強內部管理效果，并有效增強資源實際利用效率。在新時期，國有企業要明確全面預算管理的重難點，基于戰略發展規劃，對生產經營活動和財務管理實施統籌規劃、嚴格監督和有效考核，有效增強全面預算管理效果，并促進國有企業有效增強自身的戰略執行力，實現對國有企業資源的優化配合和合理利用，促進國有企業增強自身的綜合競爭力，促進國有企業實現良好的可持續發展，有效增強國有企業的綜合效益。

一、國有企業全面預算管理概述

國有企業實施全面預算管理，是指國有企業基于戰略發展的宏觀格局，從整體上對生產經營各項活動以及財務管理實施統籌規劃，并遵循各項制度，從經濟層面上對規劃的具體內容實施深入考察和嚴格監督。在新時期，國有企業實施全面預算管理，要對未來發展戰略進行科學制定，并基于發展戰略的針對性指導，對各項生產經營活動涉及的預算規劃、控制以及反饋進行有效監管，嚴格有效地落實戰略發展具體目標，并對預算管理相關機制進行合理制定，逐層細化，實現對各部門的有效落實，促進國有企業增強自身的綜合競爭力，實現良好發展[1]。

二、國有企業全面預算管理的難點

（一）缺乏對預算精確度的有效把控

國有企業實施全面預算管理的一大難點，在于缺乏對預算精確度的有效把控。國有企業對項目進行審批和具體執行時，未能獲取精準的相關信息，極易導致缺乏對預算的精準把控。國有企業普遍制定較為寬松的預算，為預算管理留下回轉余地，雖能在一定程度上增強預算管理的靈活性，但極易造成預算空虛，導致對預算管理的實際監管難度增加，難以取得良好的全面預算管理實際效果，從長遠來看不利于企業的良好發展。另外，國有企業在對全面預算管理實施的具體過程中，缺乏對預算的精準把控，將導致過度的資源消耗，造成大量資金浪費和資源閑置，難以實現對企業成本的有效控制。

（二）缺乏對全面預算管理的充分重視

多數國有企業對于全面預算管理缺乏足夠的重視，未能對全面預算管理進行有效加強。國有企業對全面預算管理缺乏深刻認識，部分管理者片面地認為國有企業內外部環境存在復雜的動態變化，且深受宏觀經濟環境和各類限制因素的影響，即使對預算計劃進行了提前編制，一旦國有企業內外部環境發生動態變化，預算計算即喪失其可行性和意義。在預算管理方面耗費大量的精力，但投入與產出所形成的實際比例缺乏較強的合理性，不僅會嚴重浪費企業資源，還會對各項工作造成阻礙，并對企業員工的工作積極性造成嚴重打擊。基于上述片面認識，部分國有企業的全面預算管理工作滯留于計劃階段，未能強有力地實施全面預算管理。

（三）部門預算管理未能契合全面預算管理

國有企業為有效實現科學的預算編制，必須獲取真實準確的相關信息。國有企業一般具有相對較大的生產經營規模，且涉及的業務領域較為廣泛，通常會設置較多部門。預算管理的良好實施有賴于各部門積極參與并加強良好協作。部分國有企業下設各部門在對預算計劃進行制定時，僅考慮自身利益編制預算計劃，未能有效契合全面預算管理制定的總體目標。國有企業對全面預算管理進行開展，并不是對各部門的預算管理計劃進行簡單集合，而是著眼于全面預算管理的總體目標，對各部門的預算管理進行優化整合。

（四）缺乏嚴格的執行監督

國有企業對全面預算管理缺乏嚴格的執行監督，各部門工作人員未能嚴格有效地執行全面預算管理的具體計劃，嚴重浪費全面預算管理編制人員的心血，且未能對自身崗位工作進行負責，在第二年對預算編制進行指導時缺乏真實性和準確性較強的信息，造成預算計劃具備的實際準確率相對較低。由于缺乏對全面預算管理的嚴格執行和有效監督，導致企業生產經營各項活動缺乏正確科學的指導和相關經驗支持。另外，國有企業未能有效依據全面預算管理形成的實際執行結果對獎懲機制進行合理構建，且相關監督程序缺乏規范性和有效性，導致全面預算管理難以取得良好成效。

三、國有企業全面預算管理的重點

（一）構建專門的全面預算管理部門

國有企業要構建專門的全面預算管理部門，形成系統完善的三級預算管理體系。其中，一級預算部門主要包括董事會以及董事長，主要負責制定戰略規劃，并對預算進行審核，還要對預算制定過程中存在的矛盾進行有效協調，并嚴格監督預算執行的具體過程。另外，要構建預算管理小組，對企業各環節涉及的支出進行審核，對預算外支出上報董事會進行討論，并由董事長對之進行簽字認定。二級預算部門包括各職能部門，將一級預算部門下達的具體預算目標對各部門和主管單位進行分配，并對各部門和主管單位的實際預算情況實施定期調查，并對預算執行過程中存在的各類矛盾進行有效協調[2]。三級預算部門包括各部門和主管單位，要對自身預算進行合理規劃，并督促各崗位工作人員遵循預算方案開展日常工作。國有企業要通過構建全面預算管理部門實現對企業資源的優化整合，有效落實全面預算管理。

（二）建立健全全面預算管理機制

國有企業要立足于自身實際情況，對全面預算管理機制進行系統構建和有效完善，為全面預算管理提供強有力的機制支撐，有效增強全面預算管理的規范性和有序性，有效增強全面預算管理的實際效果。國有企業要針對全面預算管理涉及的各個環節制定科學合理的程序規范。對預算實施立項，要對預算項目進行深入考察和科學評估，判斷其是否具備良好的可行性，并對企業戰略各項目標進行綜合考慮，對預算主要內容和具體形式進行合理確定。要促進各部門各崗位員工對預算編制的共同參與，并全方位地對各部門的預算管理進行優化整合。國有企業要嚴格遵循各項審批制度對預算進行審批。要督促各部門嚴格執行預算管理計劃，并注重增強預算管理的彈性。要針對全面預算管理制定配套的獎懲措施，督促各部門和各崗位工作人員對全面預算管理計劃進行嚴格執行。另外，國有企業要針對信息反饋構建相關機制，并引導工作人員深入分析預算編制執行的實際情況，為全面預算管理提供有價值的參考依據。

（三）增強全面預算管理的動態性和時效性

國有企業要注重增強全面預算管理的動態性和時效性。國有企業要基于自身實際情況，并深入考察內外部環境狀況，對預算計劃進行科學制定，有效增強全面預算管理具備的科學性，并對實際執行情況進行實時關注，并結合市場環境呈現出的動態變化，適度對預算計劃進行合理調整，確保預算計劃契合企業實際狀況和市場動態變化，有效增強全面預算管理的動態性和時效性[3]。

（四）構建監督考核機制

國有企業要針對全面預算管理執行構建監督考核機制，有效加強監督考核，嚴格有效地執行各項措施。國有企業要對預算管理目標進行細化，并將細化目標有效落實于各部門和主管單位，督促各部門和主管單位對預算管理目標進行執行。各部門和主管單位要對各項支出進行準確統計和詳細記錄，并對上級職能部門進行匯報。職能部門要加強對各部門和主管單位的嚴格考核，并對其預算執行的實際情況進行科學評價，并向董事會上報。董事會基于各部門的預算執行實際情況，對各部門進行考核評價，并明確相關責任主體，制定合理的獎懲方案。

四、結語

綜上所述，國有企業全面預算管理的難點主要體現在缺乏對預算精確度的有效把控、缺乏對全面預算管理的充分重視、部門預算管理未能契合全面預算管理、缺乏嚴格的執行監督。國有企業全面預算管理的重點在于構建專門的全面預算管理部門、建立健全全面預算管理機制、增強全面預算管理的動態性和時效性、構建監督考核機制。