事業單位財務內部控制存在的問題及優化策略淺析

文/李希，中國原子能科學研究院

1 淺析事業單位財務內部控制過程中存在的問題

1.1 淺析貨幣資金業務存在的內控問題

事業單位內部控制，貨幣資金業務是整個財務工作的核心環節，是財務內部控制工作的關鍵點，對整個財務工作的規范化發展有著極其重要的影響。結合實際情況可知，現階段，事業單位內部的貨幣資金業務，主要存在以下幾個方面的內控問題：一是，貨幣資金崗位職責界限不清，加大了財會人員舞弊的可能性，給事業單位帶來相應的利益損失，二是，事業單位內，銀行賬戶管理工作開展不善，多頭開戶、不及時銷戶等現象較為普遍，上述現象的出現，在很大程度上為單位資金的藏匿提供了便利，容易給事業單位造成相應的資金損失，對事業單位財務工作規范化發展有較大不利影響；三是，單位內貨幣資金清查制度建立不完善，未定期對單位內部所擁有的現金、匯票和銀行存款余額等開展相應核對工作，造成較大的資金挪用和貪污風險，對事業單位資產發展有較大不利影響。

1.2 淺析預算控制業務存在的內控問題

結合實際情況可知，預算控制工作的開展是事業單位內整個財務內部控制工作內容的重要構成，該項工作的開展對財務內部控制效用發揮有較大影響。實際工作情形中，預算控制業務存在的內控問題主要有以下幾點：一是，新增項目需求的真實性較弱，現階段，增量預算是事業單位常用的預算編制方式，基于這一情形，極易出現部分事業單位為增加單位財政預算，虛假申請新增項目的可能性，使預算數與實際決算數之間出現較大差距，預算工作的實際意義逐漸被削弱；二是，預算績效目標不佳現狀的出現，事業單位財務內部控制過程中，績效目標是項目在一定時期內預計實現的效果，但基于績效評價體系的不完善性，項目績效目標達成率低是常見的一大現象，對事業單位發展有較大不利影響。

1.3 淺析財務報告控制方面存在的內控問題

財務報告的編制和控制工作的開展，對事業單位財務工作規劃化發展有著極其重要的影響。結合實際生產生活情形可知，現階段，財務報告控制方面存在的內控問題，主要有以下幾點：一是，財務人員存在業績粉飾的系列行為，對財務內部控制效力有不利影響，實際生產生活中，事業單位財務人員為“美化”賬面數，習慣于人為的將資產負債表中的收入提前入賬、成本延遲入賬，對財務報告的真實性有不利影響；二是，會計報表附注中未對重要事項進行說明，使財務報告的實際使用效用下降，重要資產處置情況、借款等系列重要事件未在報表附注中予以說明，不利于財務報告使用者了解事業單位的真實情況，不利于財務工作職責的充分有效發揮。

2 優化事業單位財務內部控制的相關舉措

基于強化事業單位財務內控的重要性，在結合問題分析的基礎上，提出以下幾點財務內控優化舉措，其具體內容為：

2.1 優化貨幣資金業務的內控策略

事業單位內，貨幣資金相關業務的內部控制工作，對于強化貨幣資金管控力度有著極其重要的作用，其不僅有助于降低事業單位內部的資金管理風險，而且還能促進財務工作規范化發展，極具現實意義。結合實際生產情況可知，優化貨幣資金業務的內部控制策略，主要有以下幾點內容：一是，明確業務崗位職責界限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約與監督，保障財務人員數量充足，不應出現一人包攬貨幣資金相關業務的情形；二是，建立健全銀行賬戶開戶制度，使銀行賬戶開戶程序嚴格化，對于不符合開戶程度的銀行賬戶，應及時予以相應的銷戶處理，為保證銀行賬戶銷戶成功，應另設專門人員跟進銷戶工作流程；三是，建立健全單位內貨幣資金清查制度，定期開展相應的貨幣資金清查工作，及時核對賬務資金是否與實際情形一致，保障事業單位內資金的完整性。

2.2 優化預算控制業務的內控策略

針對預算控制業務存在的問題，為實現內控力度的積極強化，主要可以實施以下幾點優化舉措，其具體內容為：一是，為提升新增項目需求的真實性，應建立健全相應的新增項目審查制度，一方面，建立相應的項目基礎數據信息庫，為項目需求的預算數計算提供相應的參考依據，另一方面，強化新增項目的審查力度，安排專家對重大項目的科學合理性進行評判，在和上年決算數比對的基礎上，確立本年新增項目的預算數；二是，強化財務編制人員與其他單位部門之間的交流溝通，預算編制工作開展過程中，應定期開展相應的預算工作內容會議，會議上各部門就業務預算內容進行商議，有助于縮小預算編制與實際生活之間的差距；三是，建立健全預算績效評價體系，事先就績效目標的可行性進行有效評估，促進預算績效目標的有效達成。

2.3 優化財務報告控制方面的內控策略

事業單位內部，為進一步優化財務報告控制方面的內控控制力度，主要需要做到以下幾點：一是，強化單位內部審計工作的積極有效開展，內審工作的開展是財務報告控制力度強化的重要舉措，二是，為強化會計報表附注效用的發揮，事業單位內應按會計法的有關規定，對會計報表附注應指明的內容予以明確。

3 結束語

社會經濟發展形勢下，事業單位的發展進步具有極其重要的現實意義，通過本文的論述分析可知，事業單位內，財務內部控制工作的開展過程中，由于單位財務制度、財務人員專業能力等多方面的影響，逐漸造成財務內部控制系列問題的出現，對財務工作的規范化發展有較大不利影響。