財務內部控制視角下醫院收費票據管理工作研究

王小沛

關鍵詞：財務內部控制視角 ?醫院 ?收費票據管理

隨著我國醫療改革的推進，城鄉醫保政策也隨之出現改變，這無形中增加了醫院收費票據管理業務的技術難度與工作壓力，同時也給醫院財務內部控制帶來了一定風險。所以，如何防范財務風險，做好票據管理工作，從而保障醫院資金、資產安全，具有舉足輕重的意義。筆者結合醫院收費操作流程和本人的實際經驗，針對如何加強收費票據管理提出了以下對。

一、完善票據管理制度

一套完善的管理制度體系可以通過提供明確的行為依據以及操作標準來規范醫院收費行為，確保醫院收費管理工作的有序性和高效運轉。關于醫院收費票據管理制度的完善，筆者建議從以下幾方面著手：第一，要嚴格制定關于病歷記錄、醫療項目收費和費用核查的標準，避免不合理收費行為發生;第二，是建立嚴謹的退費管理制度，對醫院退費行為依據、流程和權限做出明確規定，對每一筆費用的退還都要進行嚴格復核;第三，建立收費管理巡訪制度，定期重點尋訪收費異常的科室，對其費用清單、病歷記錄等進行嚴格核查;第四，建立費用核查制度，主要包括專崗費用復核、面向患者的費用清單核查、票據領用與核銷制度，由財務科、審計科定期審查監督，讓收費人員規范使用票據，杜絕收費差錯以及截留挪動款項等行為，保障醫院利益不受損害。

二、加強人員業務培訓

受行業性質與經驗主義的影響，醫院的財務費用工作多由非財務專業的醫務人員進行分管和領導，由于缺乏專業素養和財務管理安全意識，這些醫務專業人員大多很少能意識到做好票據管理工作所具有的現實意義，即便建立了管理制度，也很難執行到位，對各種醫療項目費用票據的管理力度也不高，這便給收費差錯和舞弊行為預留的較大空間。總的來說，人員素養不高是制約醫院收費管理工作實效性提升的重要因素，所以，醫院應經常組織財務內部人員開展業務技培訓和必要的職業道德與思想政治學習，甚至還可以定期請公檢法機關的工作人員來院開辦關于職務犯罪的講座，使他們樹立端正意識，認識到收費工作對個人與醫院發展的重要性，從而更加積極地接受業務培訓，嚴格規范自身行為，避免因業務技能原因給醫院資金安全與經濟利益造成損失。

三、優化收費流程設計

為保證醫院資金安全極其收費票據管理的實效性，醫院應當制定一套標準化的醫囑執行流程，借此確保醫囑的準確性，在收費方式上也應推進多元化改革，實現一站式服務，提高各項收費、各個流程中票據管理審核力度。現以退費管理為例，醫院首先應設計一套合理、合規的退費流程，并對各部門、各崗位的退費職責加以明確，對退費過程加強審核監督。在退費時，一定要仔細核對原始收費票據，尤其是開單醫生在單據上標注的退費原因及其簽字確認等內容要認真審核，以便能及時發現違規甚至違法退費現象并及時進行查處。

四、推進票據信息化管理

現如今，信息化手段與管理工作相融合已經是大勢所趨、不可逆轉，并且隨著信息化手段的廣泛運用，當今社會已經積累了成熟的信息化改革經驗，在這一背景下，醫療機構也可以順勢而為，根據自身業務性質和收費票據管理工作的開展情況思考何時何地、如何進行票據信息化管理。從內部控制角度出發，筆者認為，收費票據信息化管理工作需要從以下兩個方面著手：第一，立足于現行票據管理流程，引入電子化管理，以此來保證票據專管人員在必要時能及時與票據使用人員取得溝通，除此之外，還要根據內審報告有選擇地為特殊崗位和特殊情況建立專門的電子信息臺賬，借此逐步、有序地由傳統票據管理模式過渡到信息管理模式;第二，如客觀條件允許，醫院也可以結合票據管理工作需要購入專門的票據管理軟件，并在醫院財務軟件和專門的票據軟件之間增加接口，實現財務管理與收費票據管理的有機融合，使二者同步實現信息化。

五、嚴格設立臺賬

為提高收費票據管理效率、保證資金安全，醫院必須嚴肅對待臺賬的設立工作。比如針對住院患者可以建立專項費用分戶賬制度，并設立醫藥費用明細賬和醫療費用預收賬，其中醫療費用預收明細賬需要以單位或個人為標準來進行設定，這些明細賬要定期與總賬核對，并于患者出院時進行打印、審核，到了年底，再進行統一打印，并于打印后與醫院其他信息部門匯總的有關數據進行核對。

六、使票據管理與財務處理相融合

從上文可知，醫院收費票據管理工作離不開財務審計部門，所以在財務內部控制視域下，要想加強票據管理，不可避免地要讓財務處理環節同收費票據管理進行有效接洽與融合，其具體操作包括：（1）對作廢廢票據賬務處理手續實施完善。經內部審查發現，收費工作中常有作廢舊票據之后再重開新票據這樣的不規范行為，所以在今后的財務處理與票據管理中，要嚴格遵循財務制度，要通過賬務處理程度重開票據，杜絕這種作廢原始票劇的不規范處理行為，保證原始憑證的連續性與完整性;（2）針對新農合等需要先開票后入賬的特殊票據，考慮到業務需要，醫院財務部門要做好臺賬管理，并定期已當地醫保部門溝通。

七、結束語

總而言之，收費票據管理工作在當代醫院財務運營與管理工作中占有重要地位，作為醫院財務管理流程當中最為關鍵的一個環節，其工作質量與實效性對收費票據的內部管控有著重大影響，所以基于財務內部控制視角，如何提升收費票據管理效率，是醫院財務部門亟待解決的問題。筆者通過分析認為，要想讓收費票據管理工作真正實現質的提高，必須要從制度、人員素質、收費流程、輔助工具等途徑入手，健全管理制度，強化人員管理意識，規范收費流程，實現信息化閉環管理，醫院才能真正健康、有序開展其經濟業務。

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