加強行政事業(yè)單位內部控制建設探析

蘇繼偉

關鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內部控制 ?對策建議

一、行政事業(yè)單位內部控制的必要性

2012年以來，以《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》為引領，財政部出臺了一系列內部控制的配套文件。全面實施行政事業(yè)單位內部控制，是我國經濟社會發(fā)展到一定階段的必然要求。

（一）履行政府管理職能的必然要求

“使市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，標志著社會主義市場經濟發(fā)展進入了一個新階段。行政事業(yè)單位賴以生存和為之服務的社會環(huán)境也在發(fā)生變化，科學的宏觀調控、有效的政府治理，是落實新階段“市場”與“政府”關系的必然要求。通過加強內部控制，提高公共管理水平和服務效能，建設高效透明服務型政府，推進國家治理體系和治理能力現代化，更好地服務于經濟社會發(fā)展。

（二）加強自身建設管理的必然要求

行政事業(yè)單位代表人民履行社會管理職能。行政事業(yè)單位既是法律規(guī)章制度的制定者也是執(zhí)行者，要想履行好社會管理職能，必須加強自身建設和自我管理。實施內部控制是落實全面依法治國基本方略的根本要求，加強內部運行架構治理，建立風險防范、評估機制，將問題固定和消化在內部，避免或減少危害的外溢性。

（三）全面預算績效管理的必然要求

當前，國家全面實施預算績效管理，構建全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系。行政事業(yè)單位經濟活動業(yè)務層面的內容，是預算績效管理的重要組成部分。完善內部控制體系，提高政府運行效率，保證財政資金安全，壓減行政事業(yè)單位運行經費支出，提高資金使用效益，優(yōu)先保障民生重點事業(yè)。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

我國的行政事業(yè)單位內控建設起步相對較晚，還處于初級發(fā)展階段，推行效果與預期目標相比還有差距。

（一）思想認識不到位

單位內部對內控工作重視程度不夠，沒有意識到這是加強單位內部管理的頂層設計，對其重大意義缺乏全面的認知。有的單位認為內控是對原有工作制度的重新組合，原來運行得就很好，再建一套內控體系意義不大。工作人員內控意識薄弱，缺乏自我提高、主動學習的意愿，難以適應新形勢下管理工作的需要。

（二）機構設置不科學

沒有將內控實質納入整個單位內部運行流程中，未設置內部控制專職機構，內控工作主要由單位財務部門承擔。財務部門與業(yè)務部門、財務管理與業(yè)務工作脫離，由于信息不對稱，財務部門不了解單位重大工作和重點項目的實施情況，內控制度執(zhí)行的效果欠佳。而單位內部業(yè)務工作部門之間職責有交叉，內耗嚴重，運行效率不高。重要崗位和關鍵環(huán)節(jié)職責不明確，“不相容崗位相互分離”落實不到位，沒有實行定期輪崗，有的崗位長達10多年不輪換。

（三）制度建設不健全

內控方面的規(guī)章制度不健全、不成體系，散落在各個內部工作部門或各項業(yè)務中，缺少提綱挈領的制度安排。有的地方財政部門制定了內控制度匯編和工作手冊模板，有些單位簡單地生搬硬套，實際操作性差。有的單位純粹為了應付檢查，完成上級安排的編制任務后束之高閣，依然按照固有的模式運轉。另外，獎懲機制不健全，只有安排沒有考核，容易造成“只有部署沒有落實”。

三、行政事業(yè)單位內部控制對策建議

內部控制建設是一項科學、系統的工程，應認真學習吸納企業(yè)內部控制的好做法和成功經驗，結合實際進行改進和完善，實現“人盡其責、物盡其用”。

（一）內控建設“責任化”

加強對內控知識的學習掌握，通過舉辦內控知識競賽、開展內控專題培訓、采取現場教學、實地考察等形式，切實增強大家的責任感和使命感，真正做到入腦入心、內心認同。通過學習教育，提高理論水平和實踐應用能力，使行政事業(yè)單位工作人員領會到，內控制度是保護自己的“金鐘罩和防護網”，將其轉化為自覺行動和工作規(guī)范。

（二）內控建設“標準化”

一是，甄別潛在風險要素。對現行業(yè)務流程進行全面梳理，從內設機構到個人建立風險識別防控一覽表，識別分析工作中的制度機制、外部環(huán)境、業(yè)務風險、廉政風險等，并分門別類進行定性定級;二是，研究制定防控措施。針對不同風險要素，找出防控關鍵點，綜合運用不相容崗位相互分離、授權控制、歸口管理、流程控制等措施進行有效防控;三是，建立內控監(jiān)督制度。將風險要素和防控措施進行公示，監(jiān)控風險控制目標的實現情況，接受單位內部和服務對象的監(jiān)督。

（三）內控建設“制度化”

對單位現行規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行風險評估，找出制度漏洞和效果弱項。指定專人負責內控制度建設，可以委托第三方機構參與，制定內控制度匯編和內控手冊。在編制過程中，通過設計調查問卷、召開會議協商等形式充分征求意見，確保制度規(guī)范、直觀、實用，避免照搬照抄和假大空。通過構建總體框架、業(yè)務范圍、控制目標、業(yè)務流程、部門崗位職責、不相容崗位、主要風險、風險控制、評價監(jiān)督等模塊，將內部控制貫穿于各項業(yè)務流程和各個環(huán)節(jié)。

（四）內控建設“機制化”

明確各內設機構的職責范圍及與其他內設機構工作關系劃分。建立內部控制聯席會議制度，實行業(yè)務流程和內控程序再造，細化工作分工，明確崗位責任，實行崗位分離，完善組織框架，制作流程圖。建立“一對一”工作機制，服務事項由對口內設機構統一受理，“一站式”提供政策咨詢和指導，“一個口進、一個口出”。加大輪崗交流力度，做到人崗相適、人事相宜，打造一支政策業(yè)務熟、服務意識強、工作效能好的隊伍。

（五）內控建設“信息化”

暢通信息溝通共享渠道，打造“互聯網+內控”，將業(yè)務流程、崗位職責、內控制度嵌入系統中，把議事、決策、執(zhí)行、簽批各環(huán)節(jié)固化到程序里。通過接入現有的移動辦公自動化系統，利用移動通訊工具，隨時隨地處理審批經濟業(yè)務事項。突出對重要節(jié)點的風險管控，依據風險級次設置控制措施，由“事后補救”轉變?yōu)槭虑疤嵝选⑹轮锌刂啤⑹潞筇幹谩瓤匦畔⑾到y建設好，有力推動內控工作發(fā)展，起到良好示范效應的行政事業(yè)單位，財政部門可以給予資金支持。

（六）內控建設“監(jiān)督化”

發(fā)揮內部監(jiān)督機構的作用，將內控建設與執(zhí)行情況納入單位內部考核，與年度績效考核和評先樹優(yōu)掛鉤。將內控建設作為政務信息公開的重要內容，不斷完善信息公開目錄。在單位門戶網站首頁設置“單位信箱”“意見征詢”等欄目，方便社會大眾查閱和反饋意見。做好依申請公開，實現單位內部、單位與外部之間有效、暢通的溝通和交流。結合預算績效評價，加大督導檢查力度，審計部門、財政部門對單位內控體系建設及落實情況開展專項檢查，不斷提高內控管理水平。

參考文獻

[1]胡曉婧.論行政事業(yè)單位的內部控制[D].南京大學，2019.

[2]財政部.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）.2012.