淺談集團公司預(yù)算管理

邱鵬忠

關(guān)鍵詞：集團公司 ?預(yù)算管理 ?執(zhí)行 ?編制

一、集團公司預(yù)算管理的現(xiàn)實意義

推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施是預(yù)算管理的最終目標，企業(yè)為了加強財務(wù)預(yù)算管理，提高日常經(jīng)營水平，積極地推廣全面預(yù)算管理。企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，能夠?qū)?zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營目標合理細分，將其轉(zhuǎn)換為不同預(yù)算執(zhí)行單位的詳細工作目標和計劃;可以加強企業(yè)內(nèi)部之間的交流協(xié)作;通過設(shè)置相應(yīng)的績效目標和標準，結(jié)合企業(yè)的預(yù)算來分析戰(zhàn)略目標的完成情況;同時還為績效評估提供相應(yīng)的標準以及指導(dǎo)。大部分集團公司或者跨國型集團公司都希望通過推行全面預(yù)算管理工作，借助預(yù)算的積極作用來應(yīng)對復(fù)雜的外部經(jīng)濟形勢和經(jīng)營壓力，提高集團公司資源配置和精細化管理水平，通過設(shè)置合理的全面預(yù)算管理目標，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值，全面承接集團公司戰(zhàn)略，有效引領(lǐng)，促進持續(xù)提升集團公司經(jīng)營效益和管理水平。

二、集團公司預(yù)算管理策略

（一）確定預(yù)算范圍

首先，預(yù)算的業(yè)務(wù)范圍要求。預(yù)算管理當中所涵蓋的范圍應(yīng)該包括企業(yè)的全部經(jīng)營活動，不能僅僅局限于企業(yè)的日常運營活動，還需要加強對企業(yè)資金管理方面的關(guān)注力度，聚焦企業(yè)的投融資活動。由于預(yù)算的業(yè)務(wù)范圍涵蓋十分全面，將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動包括在內(nèi)，例如經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動，同時也還包括了人、財、物、供、產(chǎn)、銷等不同的環(huán)節(jié)。

其次，預(yù)算管理涉及人員廣、涵蓋企業(yè)全。預(yù)算管理需要全員參與，不僅僅將預(yù)算作為財務(wù)部門的職責(zé)。需要號召全部部室參與，聯(lián)動上下級公司，大家各司其職，同時把預(yù)算指標要分解，落實到每個公司、每個部門和個人，這樣才能加強預(yù)算執(zhí)行力，讓公司的資源合理配置。

（二）預(yù)算管理組織體系設(shè)置

集團公司預(yù)算組織體系由決策機構(gòu)、審議機構(gòu)、管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)四個層次構(gòu)成。如筆者所在集團，集團公司領(lǐng)導(dǎo)班子會為預(yù)算管理的決策機構(gòu)、集團公司預(yù)算管理委員會為預(yù)算管理審議機構(gòu)、集團公司預(yù)算管理委員會辦公室為預(yù)算管理日常管理機構(gòu)（集團公司預(yù)算管理委員會辦公室設(shè)在財務(wù)部，日常管理工作由資金財務(wù)部牽頭組織開展工作，集團相關(guān)部室參與）、各預(yù)算責(zé)任單位為預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)（集團公司各部室負責(zé)歸口分工預(yù)算的編制、匯總、執(zhí)行、控制工作）。集團公司通過相對完善的管理體系和合理的職能分工，充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的專業(yè)能力，全面預(yù)算管理水平得到大幅提升。

（三）完善預(yù)算編制

首先，預(yù)算編制應(yīng)圍繞集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃展開，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標，合理配置資源，有效控制成本費用，統(tǒng)籌兼顧，保障重點，總量平衡。

其次，預(yù)算編制要采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，集團各預(yù)算責(zé)任單位要在規(guī)定的期限內(nèi)上報預(yù)算草案，集團根據(jù)不同因素的變化情況，全面地研究分析申報數(shù)的合理之處與缺陷，從而保證合并數(shù)據(jù)的準確性和可執(zhí)行性。

再次，預(yù)算編制要適應(yīng)集團績效評價體系。在集團的運轉(zhuǎn)過程當中，需要有一套科學(xué)完善的業(yè)績評價體系來評價各預(yù)算責(zé)任單位，同時還需要有獎罰制度提供保障，使得各預(yù)算責(zé)任單位在進行預(yù)算編制的過程，能夠促進人員之間的交流協(xié)作，激發(fā)參與預(yù)算編制工作的積極性，防止“預(yù)算松弛”的情況出現(xiàn)。

最后，預(yù)算編制的方法科學(xué)合理。預(yù)算編制的常用方法包括零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)按照集團公司年度預(yù)算編制文件的有關(guān)要求，結(jié)合單位實際，對不同預(yù)算目標分別采用適當?shù)木幹品椒ㄟM行編制，從而確保集團預(yù)算編制更貼近公司未來的實際情況，增強預(yù)算的可執(zhí)行性，提升公司競爭力。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行

第一，從預(yù)算控制的角度來看，首先，對于下屬公司每月的預(yù)算執(zhí)行表，集團需要整理收集，并且集團當期預(yù)算數(shù)控制和累進預(yù)算數(shù)控制都需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行表。集團在預(yù)算執(zhí)行的實踐當中，對于預(yù)算控制時間的設(shè)定可以參考不同公司的實際發(fā)展狀況。隨后，在進行預(yù)算執(zhí)行表設(shè)計時，要實現(xiàn)絕對數(shù)控制和相對數(shù)的控制相結(jié)合。正如預(yù)算費用類的累計執(zhí)行數(shù)和累計執(zhí)行率。要想能夠更好地反映預(yù)算的完成度，就需要利用相對數(shù)的控制，這樣能夠給企業(yè)管理人員帶來警示。最后，在執(zhí)行費用類預(yù)算項目時，需要做到仔細謹慎，將審批控制在預(yù)算內(nèi)，通過費控系統(tǒng)實現(xiàn)平衡。同時還需要加強對預(yù)算額度的認識，防止超額支付的情況發(fā)生。假如情況特殊，項目的發(fā)展離不開追加預(yù)算額度，就需要加強審批追加的程序。直到集團批準相應(yīng)的額度以后，公司才開始執(zhí)行。

第二，從預(yù)算調(diào)整的角度來看，各預(yù)算責(zé)任單位的年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不進行調(diào)整。如遇到影響預(yù)算目標實現(xiàn)的客觀因素，可按每個預(yù)算年度內(nèi)僅允許調(diào)整一次的要求及有關(guān)規(guī)定、程序申請調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整需要符合集團實際的發(fā)展預(yù)期方面，要結(jié)合實際的發(fā)展水平，切忌主觀隨意性導(dǎo)致預(yù)算目標無法進行。

第三，從預(yù)算分析的角度來看，集團執(zhí)行預(yù)算管理離不開相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行情況分析匯總制度，針對分析過程當中出現(xiàn)的可疑之處，需要在第一時間內(nèi)向下屬公司匯報出現(xiàn)的問題，同時尋找其產(chǎn)生的原因，最后上交相應(yīng)的分析和解決措施報告。同時在分析匯總的基礎(chǔ)上，集團還需要結(jié)合OA系統(tǒng)，針對預(yù)算執(zhí)行過程當中具有充分代表性的缺陷走向進行定期通報，從根本上將其解決，對所有的下屬公司提供警示和參考。

三、結(jié)束語

總體來說，在企業(yè)管理當中預(yù)算管理是極為重要的，能夠指導(dǎo)集團公司的日常運營活動，集團公司只有全面合理地了解實行預(yù)算管理所面臨的困難，才能更好的發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用，與此同時還需要采取相應(yīng)的措施來保障預(yù)算管理的效果，最終實現(xiàn)公司的持續(xù)平穩(wěn)運行。

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