論污水處理企業內部控制關鍵環節

董武

（西安市污水處理有限責任公司，陜西 西安 710024）

當前，污水處理企業發展很快，污水處理企業對城市化發展的環境有著直接的影響，污水處理企業有效的內部控制對推動其自身的長遠發展更有著不可忽視的作用。因此，污水處理企業應重視自身的發展，結合實際發展情況不斷完善內部控制體系，及時發現企業發展中潛在的風險因素，以便于及時采取規避措施。另外，污水處理企業內部風險控制過程中應滲透風險管理理念，促使污水處理企業實現企業發展戰略目標。總而言之，內部控制對污水處理企業的健康發展極為重要。在 “青山綠水就是金山銀山”的國家發展宗旨下，保護自然資源，加大環保督查整治力度，與此同時，企業也將面臨著市場所帶來的競爭壓力，因此一個企業要想長久穩定的發展，就必須對內部控制予以高度重視，繼而建立健全內部控制制度，強化監管力度，以此確保污水處理企業在激烈的市場競爭中長久穩定發展。

一、污水處理企業內部控制的幾點不足

（一）轉變財務管理理念

隨著我國經濟建設的飛速發展，企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，實現現代化建設管理，這就需要污水處理企業能夠與時俱進，采用科學化管理模式，在企業經營管理中對其自身管理充分利用現代信息技術加以整合。換句話說，當前污水處理企業采用的以財務核算為中心的財務管理方式，已經無法滿足企業長久穩定的發展需要，尤其是原材料采購、資金使用流向以及污水處理數據等諸多方面，充分發揮出財務管理的監督職能，在制度執行環節常常出現與《企業內部控制制度》不相符的情形，存在很多風險點，存在給企業造成經濟損失的風險，財務人員在管理、制度執行過程中也存在被動的狀況，因此，建立與完善內部控制制度，加大管理力度與轉變管理理念越來越重要。

（二）內部控制制度不完善

污水處理企業在經營過程中，許多企業都將工作重心放在污水處理技術的改造方面，并沒有注重自身內部控制，導致大部分企業沒有建立健全內部控制制度，使得內部控制得不到良好保障。與此同時，還有些污水處理企業雖然建立內部控制制度，卻沒有將制度落到實處，而只是控制好管理成本，甚至有些企業高層管理人員還沒有完全理解內部控制的真正含義，沒有意識到內部控制的全面性、制衡性的重要性，單純地認為內部控制建設會增加管理成本，為企業帶來經濟負擔，沒有把內部控制與企業戰略目標相結合。

（三）內部監督很難落實

當前，許多污水處理企業紛紛意識到內部控制的重要性，并在其自身內部構建控制制度，但是在執行過程中，并沒有將內部控制制度落實到實際管理上，而只是形式化的擺設，并沒有建立相關監管部門，也沒有委派任何人員對企業內部控制的執行情況予以監督管理，沒有實質上發揮內部控制制度作用。而有些污水處理企業，雖然建立了內部審計部門，可是該部門并沒有權威性，不能獨立自主的發揮監督審計作用，致使審計人員在實施監督管理過程中經常四處碰壁，導致內部審計部門如同虛設，無法充分發揮監督管理職能，嚴重阻礙企業內部控制作用的開展，繼而造成企業內部管理流程不清、沒有做好崗位分離，給人員舞弊提供了環境。 長此以往，企業將無法緊跟時代發展步伐，逐漸被競爭激烈的市場所淘汰。

二、污水處理企業內部控制關鍵策略

（一）完善內部控制制度

污水處理企業應在不斷改進污水處理過程中，注重企業內控控制，建立健全污水處理企業內部控制制度，并將該項制度落到實處，保證內部控制制度所有環節都能予以良好執行。污水處理企業應將內控管理的思路與管理制度相結合；認真貫徹使內控管理的責任逐級落實，明確相關人員的授權控制，要求規定各級管理人員的職責范圍和業務處理權限，同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。各層級管理人員都應該約束自己的言行舉止，明確自己在企業中身負的權力職責范圍，企業其他部門的員工也應積極配合，積極參與到企業內部控制當中，做好控制工作。另外，污水處理企業所制定的內部控制制度也不是亙古不變的，而應緊跟時代潮流發展，對內部控制制度做出相應的調整與改進，從而不斷完善內部控制制度。比如：以某污染處理企業為例，本企業在建立內部控制制度時，內部控制人員不應閉門造車，而應走入基層廣開言路，仔細聆聽企業普通員工、各個部門管理人員所提出的具有建設性的意見與建議，以此確保企業內部所制定的控制制度具有較好的實效性。與此同時，還要明確企業各個部門的權利與職責，從而確保每個部門在日常工作管理中能夠各盡其職，同時做好分工協作，促使污水處理企業在較為完善的內部控制制度中能夠穩定長久發展[2]。

（二）嚴格落實內部監督工作

俗話說“沒有規矩不成方圓”。一個企業要想做好內部控制管理，就要建立良好的內部控制制度，只有這樣企業內部管理活動才能行之有效。為此，污水處理企業應從以下幾個方面完善內部控制制度：1、注重企業資金審批。對于污水處理企業來說，資金是企業良好生存、長久發展的重要保障。所以企業要注重資金管理，通過內部控制制度嚴格把控資金流動，強化資金審批環節力度，并對審批環節進行層層篩查把關，防止任何審批環節出現任何紕漏或者改動。2、注重資產管控。污水處理企業要在內部控制制度中，明確資產購入、領用以及報廢等環節流程，并將每個環節流程的責任落實到個人人頭，當某個環節出現差錯時，企業審計人員便可根據相關內部控制制度對其負責人追究相關責任，以此確保企業資產安全。3、實施不相容崗位分離原則。污水處理企業要想在市場競爭中得以生存，就要科學設計企業崗位部門，通過不同崗位之間的相互監督制約，防止企業內部出現貪贓枉法、徇私舞弊的情況。4、對于經濟實力較好的污水處理企業而言，企業部門應建立審計部門，要求審計部門人員不定期對企業的財務部門以及與之相關的職能部門開展內部審計工作，尋找各個部門管理中存在問題與漏洞，并根據部門存在此類問題的具體原因，及時對企業內部控制制度予以調整，嚴格落實內部監督管理工作，提高污水處理企業管理水平[3]。最后，企業領導層人員應重視內部控制，這也是保證企業內部控制順利實施的關鍵。領導層人員應深刻認識到內部控制對企業健康發展、風險規避、節約成本的重要性，給予大力支持。

（三）加強各環節的內部控制

污水處理企業內部控制應從各個環節進行全面的控制。首先，在采購階段，應結合污水處理企業的實際發展情況，對采購物資進行全面的內部控制，保證采購物資質量的同時，更要降低其采購價格。其次，在污水處理工程建設的過程中，應加強內部控制，如建設環節所使用材料環節、施工技術環節等進行全面的控制。再次，應重視資金管理、投資管理等，污水處理企業在工程開展階段會消耗大量的資金，應對資金的使用進行控制，保證資金用到“刀刃”上，避免資金浪費的現象。投資前應做好投資分析，保證投資的合理性、科學性，避免盲目投資的現象。

三、總結

根據以上內容綜合所述，污水處理企業應注重內部控制管理，科學合理的建立企業內部核算管理部門，借助現代信息管理技術創新核算方法。建立健全企業內部控制制度，并將該項制度落到實處，保證內部控制制度所有環節都能予以良好執行。嚴格把控資金流動，強化資金審批環節力度，對審批環節要進行層層篩查把關，防止任何審批環節出現任何紕漏或者改動，促使污水處理企業在較為完善的內部控制制度中能夠穩定長久發展，同時也實現其經濟效益的最大化。