事業單位財務內部控制存在的問題及完善對策

張偉

（鄭州市城區河道管理處，河南 鄭州 450000）

在新形勢下，加強財務內控管理建設是事業單位各項管理工作中的重中之重，已經受到了單位管理層的高度關注。但由于各種因素影響，事業單位在財務內控管理過程中，出現了較多問題。為推動財務內控管理工作，應認真審視這些問題，并制定切實可行的對策，不斷提升單位財務內控管理水平，確保事業單位穩健發展。

一、事業單位財務內部控制的意義

事業單位作為國家興辦的機構，在諸多領域中多有涉獵，如衛生、法律、醫療、教育等領域，對于維持社會穩定、發揮社會公益服務具有重要的意義。首先，事業單位實行財務內部控制能規范和約束單位各項經濟活動，確保財務工作規范、有序地進行，為事業單位的良性健康發展提供有力的保障；其次，加強財務內部控制能降低財務風險，保證財政資金的合理、有效使用，有利于規范使用和保管資產，防止浪費和損失，維護國家財產安全；最后，加強財務內部控制，可對財務信息的真實性進行衡量和監督，規范會計核算行為，避免財務信息失真，有效防范舞弊和腐敗等違法亂紀行為的發生，確保財務工作順利開展。進一步強化事業單位財務內控體系建設，還有助于提升員工財務風險控制意識，加深事業單位對財務風險控制的理解與認知，在具體實踐操作中具有重要的意義。

二、事業單位財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制意識薄弱

很多事業單位對內控制度的整體認識不足，特別是領導干部對內控制度的認識存在偏差，認為單位的資金主要來源于財政撥款，國家對財政資金的預算和使用都有相關的規定和政策，而且每年都有審計部門或中介機構對單位的資金使用進行審計，不會出現大問題。往往因為單位領導層以及中層干部對內控工作的不重視，認為內部控制是財務部門的責任，給財務工作留下很多內存隱患。

（二）財務內部控制監督力度不夠

目前，部分事業單位只重視各項業務的正常開展或者千方百計擴大業務范圍，提高經濟效益，對內部管理工作中存在的風險沒有充分的認識，對經濟活動沒有建立有效的評估機制和設立專門的監督機構。大多事業單位沒有設立獨立的內部審計部門和配備專業的審計人員，審計人員由財務人員兼任或單位領導指派，違背了不相容崗位相分離原則，容易造成違規行為的發生，影響了審計工作的公平公正；有的雖然設有內審機構，但形同虛設，內部審計監督作用發揮不到位，影響了財務內部控制的有效實施。

（三）財務內控人員整體專業素質不高

財務內部控制工作是一項專業性較強的工作，勝任這項工作的人員不僅需要具備一定的專業知識和工作經驗，而且需要具備良好的職業道德。目前多數事業單位沒有設置專門的內控機構，甚至沒有指定專人負責單位內控工作，大多是由財務人員兼任，由于事業單位的財務人員工作比較穩定，不像企業的財務人員一樣競爭性強，所以積極性不高，責任心不強，所以事業單位財務內控人員整體專業素養較低，已無法適應新常態下財務內控工作的需要，事業單位財務內控人員的專業水平和工作積極性有待提高。

三、加強事業單位財務內部控制的對策

（一）對事業單位組織結構加以優化完善

對于事業單位內部控制體系建設來說，需要各部門予以積極配合，并結合事業單位自身的經營活動，才能促進事業單位快速平穩發展。因此需要做好對事業單位組織結構優化完善工作，合理劃分“責、權、利”，明確責任及分工。還應將事業單位內部控制管理落實到實處，做到以人為本，加強內部控制，結合時代及經濟發展潮流，時刻保持積極創新精神，不斷創新優化工作方法，做好會計人員及其他部門崗位人員的監督與管理，注重提升員工個人職業素質與教育水平，為事業單位財務內控體系建設發展奠定堅實的基礎。

（二）強化事業單位財務內部控制監督機制

在實施內部控制的過程中，應建立健全內部監督機制，確保內部控制制度的有效實施。目前，事業單位內部審計監督力度不夠的主要原因是沒有設立有效的監督機制。所以事業單位應設置獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，保證審計工作不受其他部門限制和各種原因的制約，提高內部審計的獨立性和權威性。尤其是對于事業單位內部監督部門來說，除了做好必要的日常核算稽查工作之外，還要進一步落實群眾舉報監督及崗位離職審計等工作，實現財務內部控制管理貫穿于整個事業單位。明確各相關部門或崗位在內部監督中的地位以及各負什么職責和權限，同時規定內部監督的程序及相關要求，對內部控制建立與實施情況進行監督和檢查，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議，并督促單位進行整改，從而提高財務內部控制水平，推動事業單位健康、穩定發展。

（三）對財務風險報告及問責制度加以完善

財務風險報告在事業單位財務風險控制中起到的非常重要的作用，需要事業單位針對財務風險報告及問責制度建立意義加以深入理解，在此基礎之上才能夠采取合理的措施將其完善，使其應有的財務風險控制功能及價值得到充分的發揮。對于事業單位來說，需要以財政及主管部門為主體構建財務風險管理及控制制度，對于事業單位在運行過程中的存在的財務風險問題及時發現，通過結合財務風險報告進行科學合理的分析及預測，從而進一步提出具有針對性的管理措施。對于已經出現的財務風險問題，應及時制定相應應急預案，并確保應急預案的具有良好的可行性及操作性。建立問責制度的主要目的是對于事業單位在財務風險控制過程中存在的一些問題加以控制，諸如職責履行不到位、有意違反規定導致國家及他人利益遭受損失等問題造成的嚴重后果予以追責，尤其是對于事業單位內部負責人來講，作為事業單位財務風險控制首要的責任人，需要對其所在單位會計資料真實性完整性等相應責任做好落實工作，并通過監督問責制度的執行一確保事業單位財務風險能夠得到良好的控制。

（四）提高財務內控人員的專業素質

針對當前事業單位內部控制隊伍整體素質較低的問題，事業單位要做好以下工作：首先，要加強職業道德和業務培訓，提高現有內部控制工作人員敬業愛崗、遵紀守法的職業道德和專業技術水平，也可組織工作人員多與行業相關單位交流，向內控工作做得較好的單位學習，從而提高工作人員的業務能力。其次，事業單位要求內控人員也要掌握一定的計算機操作能力，以適用現代信息化工作的需要。再次，對于事業單位，要積極引入競爭機制，增強工作人員的危機感和責任感。最后，針對于各部門員工需要進一步加強內控知識的教育，提升其職業素養，從而使得每一位員工都能夠提升對財務內控體系建設的重視程度，加深對財務內控體系建設的認識，從而能夠自覺為事業單位財務內部控制體系建設提供更為有利的條件。

四、結語

綜上所述，事業單位財務內部控制在建立和實施過程仍然存在諸多問題，要解決好這些問題，應增強事業單位財務內部控制意識，提高財務內控人員的整體素質，加強審計監督力度，保證財務內控制度的有效實施，防范財務風險，確保財政資金的有效使用，維護國家財產安全，促進事業單位全面健康發展。