我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險控制研究

文/蔣富云，寧波長陽科技股份有限公司

1 商業(yè)銀行表外業(yè)務的理論界定

1.1 商業(yè)銀行表外業(yè)務的含義

在我國由于法律制度和會計制度之間的差異，對表外業(yè)務的定義有細微的差別，現(xiàn)階段普遍使用的是巴塞爾委員會對表外業(yè)務的定義，按一般的會計準則，商業(yè)銀行從事的不列入資產(chǎn)負債表，不影響資產(chǎn)負債總額，但是可以影響商業(yè)銀行當期的損益，改變商業(yè)銀行資產(chǎn)回報率的經(jīng)營活動。

1.2 商業(yè)銀行表外業(yè)務的特點

表外業(yè)務是不會反映在資產(chǎn)負債表中的，一般在財務報表的腳注中顯示，表外業(yè)務和表內(nèi)業(yè)務之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。商業(yè)銀行表外業(yè)務和表內(nèi)業(yè)務相比，一般來說透明度更低、發(fā)展更快、操作更靈活、監(jiān)管難度自然也更高，盈虧數(shù)目高額等。商業(yè)銀行表外業(yè)務的這些特點使其發(fā)展迅猛，在商業(yè)銀行的所有業(yè)務中扮演著越來越重要的作用。

1.3 我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務的現(xiàn)實意義

現(xiàn)如今，我國國民經(jīng)濟快速發(fā)展，經(jīng)濟狀況越來越好，市場競爭也越來越激烈，商業(yè)銀行要想能在市場份額中占有一席之地，必須要不斷創(chuàng)新、不斷進取、拓寬自己的業(yè)務范圍和種類，找尋一條適合自身發(fā)展的道路。表外業(yè)務在不斷發(fā)展過程中其優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)出來，對于降低商業(yè)銀行的經(jīng)營成本，提供其經(jīng)營利潤無疑是一個很好的方式方法。然而商業(yè)銀行不能僅僅只看到表外業(yè)務的所帶來的益處，其同時也產(chǎn)生了一些弊端，比如證券市場監(jiān)管難度更大，表外業(yè)務風險問題也日益凸顯出來，金融市場投機風氣更重等等。

2 我國商業(yè)銀行表外風險管理的現(xiàn)狀分析

我國商業(yè)銀行在業(yè)務發(fā)展過程中日益重視表外業(yè)務的發(fā)展，雖然商業(yè)銀行的主要盈利來源仍然是存貸利率差，但是其收入比例越來越小，商業(yè)銀行也在不斷進行創(chuàng)新，通過借鑒國外的一些成功經(jīng)驗，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和經(jīng)營理念，大力發(fā)展表外業(yè)務，以此來獲得新的利潤增長點，促進商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。

2.1 表外業(yè)務風險種類

我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務風險概括起來主要有以下幾類：

2.1.1 信用風險

信用風險是指我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務服務的對象不遵守規(guī)定，違反合同約定，讓債權(quán)人可能遭受到不同程度的損失，商業(yè)銀行的表外業(yè)務都是存在這樣或者那樣的風險的，信用風險便是其中之一。舉個十分簡單的例子來說，在商業(yè)銀行的擔保業(yè)務中，一旦被擔保的對象出現(xiàn)破產(chǎn)或者出現(xiàn)跑路等現(xiàn)象，商業(yè)銀行自然承擔起相應的賠償責任和義務，這種信用風險是在擔保業(yè)務中自然而然存在的。

2.1.2 流動性風險

商業(yè)銀行的流動性風險是指可轉(zhuǎn)讓金融工具不能以接近市場的價格出售出去，由此而遭受損失，及或有負債和或有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實負債和現(xiàn)實資產(chǎn)時，商業(yè)銀行或許會面臨頭寸短缺的困境。在我國商業(yè)銀行證券化的業(yè)務中，商業(yè)銀行會通過發(fā)行資產(chǎn)證券來融通資金，籌集資金，這樣自然增加了商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動性，但是當市場發(fā)生較大幅度的波動時，商業(yè)銀行想要通過出售資產(chǎn)證券的方式來降低其損失，但在這樣的市場情況下，商業(yè)銀行很難將其拋售出去，其面臨的流動性風險也因而增加。表外業(yè)務和商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務相比來說，市場發(fā)展的還不是足夠成熟，面臨的市場流動性風險更大。

2.1.3 利率、匯率風險

商業(yè)銀行的利率、匯率風險是指當市場上的利率、匯率發(fā)生變化時，會對商業(yè)銀行表外業(yè)務的收益帶來影響，遭受損失。在遠期利率協(xié)議、期權(quán)交易和互換交易等衍生金融工具中，當利率、匯率朝著不利于商業(yè)銀行的方向變動時，商業(yè)銀行都會遭受到利率、匯率風險。在我國經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，在金融證券化、國際化、自由化的大趨勢下，利率、匯率風險對商業(yè)銀行表外業(yè)務帶來了更大的挑戰(zhàn)和威脅。比如在常見的貸款承諾協(xié)議期間，借款人按照協(xié)議以固定的利率獲得貸款，當市場利率升高時，商業(yè)銀行的資金成本隨之增加，這樣商業(yè)銀行的資金成本和貸款協(xié)議利率之間的差異會越來越小，利率越高對商業(yè)銀行來說越不利，商業(yè)銀行將會因為利率的升高而面臨更大的經(jīng)濟損失。商業(yè)銀行面臨的這種風險是由市場經(jīng)濟的狀況所決定的，商業(yè)銀行采取相應的措施最大程度的降低這種風險，減小損失。

2.1.4 經(jīng)營風險

商業(yè)銀行表外業(yè)務的經(jīng)營風險是指因為商業(yè)銀行對自身業(yè)務不了解、不熟悉，經(jīng)營管理不善，管理方式不成熟等原因而不能適應市場變化所遭受的損失。表外業(yè)務在我國商業(yè)銀行的發(fā)展還不是很成熟，和西方發(fā)達國家相比還有很大的差距，這種新興業(yè)務需要有健全、完善的經(jīng)營管理方式加以輔助，但目前我國商業(yè)銀行還達不到這種水平。經(jīng)營管理水平低下、業(yè)務人員能力不強、效率低下等都很容易造成經(jīng)營風險。

2.2 表外業(yè)務的風險真實狀況

表外業(yè)務存在著多種風險，包括前面談到的信用風險、流動性風險、利率匯率風險、經(jīng)營風險以及清算風險等，隨著世界經(jīng)濟全球化程度的加深，金融化程度的普遍加深，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務面臨的這些風險都更大，如果商業(yè)銀行不能處理好這些風險的話，對商業(yè)銀行來說將是十分不利的，同時也不利于我國金融市場的發(fā)展和我國國民經(jīng)濟的健康、快速、長遠發(fā)展。表外業(yè)務對于商業(yè)銀行來說其作用越來越大，帶給商業(yè)銀行的利益也是越來越多，因此商業(yè)銀行要采取相應的措施，盡可能減小這些風險給商業(yè)銀行帶來的不利影響，推動商業(yè)銀行前進的步伐。

3 應對商業(yè)銀行表外業(yè)務風險的對策研究

本文將在分析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展狀況下，結(jié)合我國金融行業(yè)的實際情況，針對商業(yè)銀行表外業(yè)務的主要風險，提出以下解決對策：

3.1 健全表外業(yè)務規(guī)章制度和操作規(guī)程

商業(yè)銀行可針對自身的每一種表外業(yè)務的主要的風險點，有針對性的制定相應的詳細的規(guī)章制度和操作流程，來防范和制約這些風險點，對那些極容易出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)重點監(jiān)控。規(guī)章制度的建立一定要有針對性，具體問題具體分析；對業(yè)務流程也要有具體的操作流程，按照流程一步步的處理，不能越步或者跳步。規(guī)章制度和操作流程要與時俱進，跟隨時代的進步，不斷完善和健全，促進我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展。

3.2 規(guī)范表外業(yè)務的會計處理規(guī)則

目前，我國會計準則只針對表內(nèi)業(yè)務，表外業(yè)務還沒有系統(tǒng)的會計處理規(guī)則，這限制了我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展。因此要想防范和規(guī)制我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務的多種風險，規(guī)范表外業(yè)務的會計處理規(guī)則就顯得很有必要了。比如已有的處理規(guī)則有商業(yè)銀行表外業(yè)務應當在資產(chǎn)負債表的下端顯示，商業(yè)銀行應當編制一張表外業(yè)務的明細表等，這些規(guī)則有利于外界和銀行自身了解商業(yè)銀行的真實情況，但原有的這些規(guī)則還遠遠不夠，有必要制定更加詳細和具體的專門針對表外業(yè)務的會計處理規(guī)則，完善商業(yè)銀行的整個業(yè)務體系。

3.3 成立專門的風險監(jiān)管部門

應對表外業(yè)務風險的主要方法之一就是成立專門的風險監(jiān)管部門，專門監(jiān)控風險，針對表外業(yè)務進行事前事中和事后的監(jiān)管，做到事前預防，事中管控和事后監(jiān)管，對表外業(yè)務的全流程進行全方位監(jiān)管。舉個例子來說，針對擔保業(yè)務，風險監(jiān)管部門首先要對被擔保對象的資質(zhì)、財產(chǎn)狀況、信用情況進行審查，滿足標準和規(guī)則才能成為商業(yè)銀行的客戶，最大可能降低客戶違約的可能性；其次對于在整個合同期間要密切監(jiān)管客戶的一舉一動，如果出現(xiàn)客戶有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，經(jīng)營狀況不佳的情況，在一定程度上采取措施減小商業(yè)銀行遭受損失的概率；最后，當順利完成擔保合同之后，對事后可能存在的一些未完事項和注意事項進行排查，最大程度的降低我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的風險水平，促進我國商業(yè)銀行的平穩(wěn)、健康、快速發(fā)展。

3.4 建立風險的電腦控制系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟和互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行也要與時俱進，緊跟時代步伐，對其進行成功運用。商業(yè)銀行的表外業(yè)務在發(fā)展過程中暴露出的風險越來越多，也越來越難以控制，要想在如此激烈的競爭環(huán)境中有一席之地，商業(yè)銀行需要從各個方面不斷監(jiān)控和預防這些風險。建立一套完善的專門針對表外風險的電腦控制系統(tǒng)就顯得尤為必要，表外業(yè)務在商業(yè)銀行中發(fā)揮著越開越重要的作用，通過建立的電腦控制系統(tǒng)很好的幫助商業(yè)銀行的高層管理者、風險監(jiān)管部門等對市場的最新情況有一個相對比較詳細的了解，能夠在發(fā)生突發(fā)狀況時及時有效的做出決策，對市場的走向和趨勢有大致的了解。一套完善的表外業(yè)務風險的電腦控制系統(tǒng)必然會有助于商業(yè)銀行監(jiān)控、預防和處理風險，對商業(yè)銀行來說也大有裨益。

4 結(jié)語

現(xiàn)階段，表外業(yè)務對于我國商業(yè)銀行的發(fā)展來說至關(guān)重要，這不僅僅是表內(nèi)業(yè)務所帶來的盈利不高，還因為表外業(yè)務的發(fā)展是順應時代潮流的，但是在表外業(yè)務的發(fā)展過程中，伴隨而來的風險也讓商業(yè)銀行頭疼，為此本文在結(jié)合我國商業(yè)銀行實際情況的背景之下，提出了健全表外業(yè)務規(guī)章制度和操作規(guī)程、規(guī)范表外業(yè)務的會計處理規(guī)則、成立專門的風險監(jiān)管部門和建立風險的電腦控制系統(tǒng)四個對策，希望這些對策對于防范商業(yè)銀行表外業(yè)務風險有一定的促進作用。

[1]中國人民銀行成都分行會計財務處、浦發(fā)銀行內(nèi)江分行營業(yè)部聯(lián)合課題組,李慧.我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管控探析[J].西南金融,2018,01:1-6.

[2]田華茂.商業(yè)銀行表外業(yè)務與風險管理探討[J].西南金融,2015.