在智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)境下構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)智能管控體系的探索

(中國(guó)電信股份有限公司福建分公司 福建 福州 350001)

筆者所在的單位是某上市公司在某省的分支機(jī)構(gòu)，于2011年在集團(tuán)共享服務(wù)體系建設(shè)中首創(chuàng)“邏輯集中”模式，近8年來，在降成本、提效率、控風(fēng)險(xiǎn)、提能力方面都有顯著成效。自集團(tuán)2016年集中MSS系統(tǒng)上線以來，考慮到會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)不夠合理、會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)效率不高、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型能力不足等問題，財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行了智慧會(huì)計(jì)的積極探索，依托集團(tuán)公司大數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)，逐漸形成了省內(nèi)“智慧核算+集成報(bào)賬+財(cái)務(wù)機(jī)器人+智能風(fēng)險(xiǎn)管理”四位一體的較為完善的智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)體系。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控的需求

作為某上市公司在某省的分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)面對(duì)當(dāng)?shù)?、集團(tuán)總部的內(nèi)外部巡查、巡視，審計(jì)檢查、稅務(wù)稽查、國(guó)資委監(jiān)察等，收入成本確認(rèn)、資金收付、小金庫管理等不僅是內(nèi)外部巡查、巡視、檢查的關(guān)鍵點(diǎn)，也是企業(yè)確保資金安全的基礎(chǔ)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。

原來的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督檢查屬于事后檢查，為“三橫”的操作體系，包括自查、質(zhì)詢、檢查。質(zhì)檢主要依靠人工抽查方式，實(shí)施手段單一、效率低下，需要?jiǎng)?chuàng)新手段提升質(zhì)檢工作效率與質(zhì)量。

集團(tuán)集中MSS系統(tǒng)統(tǒng)一上線后，各省都在積極研究如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段深入推進(jìn)財(cái)務(wù)智慧運(yùn)營(yíng)，通過準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)預(yù)警提示、防范風(fēng)險(xiǎn)處置、完善閉環(huán)管理，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建

(一)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)庫

聚焦企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理中的高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部質(zhì)檢、報(bào)表審核、內(nèi)外部審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的收集和梳理，整理歸納成“風(fēng)險(xiǎn)事件庫”。

根據(jù)業(yè)務(wù)范疇，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為收入結(jié)算、成本費(fèi)用、稅務(wù)管理、資金資產(chǎn)、往來管理、工程管理六大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；根據(jù)識(shí)別難度，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為人工甄別和系統(tǒng)識(shí)別兩大類；根據(jù)重要程度，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)三大類；根據(jù)對(duì)企業(yè)的影響，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為舞弊風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)、信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)三大類；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處置要求，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為整改類風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警類風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)三大類。

(二)構(gòu)建智慧質(zhì)檢手段，梳理風(fēng)險(xiǎn)管控流程

1.智慧質(zhì)檢流程嵌入系統(tǒng)

以前述建立的“風(fēng)險(xiǎn)事件庫”為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掃描模型，定期對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)施關(guān)鍵流程點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)掃描，輸出疑似問題清單。未制證的單據(jù)將直接推送至經(jīng)辦人，已制證的單據(jù)將根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，推送至相應(yīng)支撐管理人員進(jìn)行下一步人工甄別，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打標(biāo)、派單，推送至相關(guān)責(zé)任人整改并要求限時(shí)反饋結(jié)果，整改完畢后提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后才可解除風(fēng)險(xiǎn)。通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)日常質(zhì)檢的精準(zhǔn)推送與留痕管理，根據(jù)內(nèi)控權(quán)限固化全流程，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

2.異常風(fēng)險(xiǎn)跟蹤

梳理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，基于數(shù)據(jù)分析平臺(tái)上已整合的會(huì)計(jì)信息，定期跟蹤、分析會(huì)計(jì)科目信息，對(duì)異常指標(biāo)或波動(dòng)信息予以關(guān)注與追溯，派單查明原因并記錄、整改。例如，收支匹配分析、收入結(jié)構(gòu)占比分析、營(yíng)業(yè)外收支對(duì)比分析等。

3.定期提示風(fēng)險(xiǎn)

通過定期整合質(zhì)檢記錄、異常風(fēng)險(xiǎn)跟蹤記錄，系統(tǒng)自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告，推送至管理層供其財(cái)務(wù)決策。

4.風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)運(yùn)用

篩選風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考核規(guī)則設(shè)置考核指標(biāo)，通過系統(tǒng)出具考核報(bào)表，運(yùn)用于各單位的財(cái)務(wù)、績(jī)效、內(nèi)控等考評(píng)。

(三)構(gòu)建信息化展示平臺(tái)

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表單化，層層穿透

依托企業(yè)省級(jí)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域劃分風(fēng)險(xiǎn)模塊，通過表單化形式展示各單位的問題單數(shù)、涉及問題的金額等情況，并可通過層層穿透的功能，直至問題清單明晰，便于不同層級(jí)使用者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控、分析與整改。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視圖化，橫縱對(duì)比

根據(jù)各單位在不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)單數(shù)、涉及金額等，設(shè)立綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分體系，通過對(duì)各單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)分、排名，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行畫像，便于不同層面的使用者了解全省或本單位的風(fēng)險(xiǎn)總體或分領(lǐng)域的排名情況。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)化，趨勢(shì)可控

形成分指標(biāo)、分單位、分月份的數(shù)據(jù)波動(dòng)曲線，便于使用者了解、掌握數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)情況，從數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)中察覺風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、跟蹤整改情況。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)、分類化，分級(jí)管控

參照內(nèi)控權(quán)限，采用三級(jí)權(quán)限、四級(jí)穿透方式(即省、市、縣三級(jí)權(quán)限，省、市、縣及項(xiàng)目清單四級(jí)穿透)管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分級(jí)、分類查看，有效發(fā)現(xiàn)問題和揭示風(fēng)險(xiǎn)，為各級(jí)管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門的使用者提供與其管理層級(jí)配套的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控體系下一步的工作重點(diǎn)

(一)業(yè)務(wù)變化快，需實(shí)時(shí)更新

企業(yè)應(yīng)在廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)管控需求的基礎(chǔ)上，制定風(fēng)險(xiǎn)掃描指標(biāo)開發(fā)計(jì)劃，不斷更新基礎(chǔ)信息，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。“風(fēng)險(xiǎn)事件庫”、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等基礎(chǔ)信息通過前期的收集整理在系統(tǒng)內(nèi)固化、“注智”，需要持續(xù)在風(fēng)險(xiǎn)派單與整改反饋中不斷更新完善，通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的累積、標(biāo)準(zhǔn)化，并結(jié)合分析模型的開發(fā)、優(yōu)化，逐步形成全面智能的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

(二)明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任

對(duì)口支撐管理人員應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，全面梳理、核實(shí)系統(tǒng)掃描發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)于確實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題要深入分析問題產(chǎn)生的原因，制定整改舉措，明確整改責(zé)任，定期跟蹤督促，形成閉環(huán)管理。

(三)強(qiáng)化跨部門協(xié)同

財(cái)務(wù)信息掃描發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)及時(shí)推送到相關(guān)業(yè)務(wù)部門，建立跨部門的協(xié)同機(jī)制，業(yè)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)部門一起做好風(fēng)險(xiǎn)防范和化解工作。

(四)財(cái)務(wù)人員綜合轉(zhuǎn)型

通過優(yōu)化智慧會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理職能、數(shù)據(jù)分析服務(wù)職能，在風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域之外，財(cái)務(wù)共享中心也應(yīng)在業(yè)財(cái)融合支撐、財(cái)稅政策落地、數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用等領(lǐng)域提供拓展支撐服務(wù)，成為智慧財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型支撐的基地。通過智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)，加快釋放基礎(chǔ)核算人員向價(jià)值型拓展，持續(xù)優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)共享中心數(shù)據(jù)管理和分析服務(wù)支撐人員的比例。

(五)統(tǒng)籌、深化推進(jìn)智慧財(cái)務(wù)，結(jié)合關(guān)鍵指標(biāo)變化構(gòu)建與業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)的業(yè)財(cái)控制體系

本企業(yè)由于所處行業(yè)的特殊性，在數(shù)據(jù)收集處理能力上具有一定的優(yōu)勢(shì)。利用系統(tǒng)整合數(shù)據(jù)庫中的海量業(yè)務(wù)信息(比如傭金結(jié)算、電費(fèi)結(jié)算、人力資源信息等)、財(cái)務(wù)信息，構(gòu)建進(jìn)一步業(yè)財(cái)融合的支撐風(fēng)險(xiǎn)管控，全面分析等職能的全面信息化系統(tǒng)。通過業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，深入挖掘業(yè)務(wù)量與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，分析形成原因，加強(qiáng)流程監(jiān)控，制定應(yīng)對(duì)措施。“聚焦重點(diǎn)，財(cái)務(wù)融智，閉環(huán)管控”，進(jìn)一步打通業(yè)財(cái)系統(tǒng)、流程和數(shù)據(jù)，將注智結(jié)果從財(cái)務(wù)流程嵌入業(yè)務(wù)流程，持續(xù)豐富各類模型，通過大數(shù)據(jù)分析開展科學(xué)決策和風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)智慧運(yùn)營(yíng)水平，向大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)模式轉(zhuǎn)換，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。