綠色稅收助力大灣區綠色建設

(廣州工商學院 廣東 佛山 528100)

在黨的十八屆五中全會上首次提出了五大發展理念：創新、協調、綠色、開放、共享。它指明了國家在“十三五”時期的未來規劃，不僅具有引領性、戰略性、綱領性作用，還具有導向性作用。

一、綠色稅收的提出與粵港澳大灣區的建設規劃

(一)綠色稅收的提出

隨著綠色發展新理念的廣為流傳，綠色稅收也被推上綠色稅制改革的熱潮。

1.綠色稅收

綠色稅收是指使用者開發、利用自然資源，依照對自然資源的開發與利用程度，建立以保護環境為目標的生態稅收稅制，以此達到綠色可持續發展的目的。

2.綠色稅收的意義

綠色稅收可以促進經濟可持續發展，提高資源使用率和保護環境，它充分體現了我國綠色發展、可持續發展的理念。

(二)新發展理念中的綠色理念為綠色稅收助力粵港澳大灣區再生資源發展提供了前進的方向

我們要始終秉持國家提出的 “綠水青山就是金山銀山”的綠色理念，認識到綠色發展是經濟新常態下的必然選擇，這不僅關系到人民的幸福生活，還關系到國家民族長遠未來的發展狀況。

粵港澳大灣區是一個新型的戰略區域，它包括珠三角地區和香港特別行政區、澳門特別行政區。粵港澳大灣區的主要發展方針是堅持節約優先、保護優先和自然恢復為主，以建設美麗大灣區為指引，以此來實現各工業產業、生活等低碳、綠色發展。

各企業間不僅要加強技術交流，更要倡導企業實施污染物零排放。企業應該推動機械智能化，采用高端先進的節能環保技術減少排污量；改進生產技術提升資源利用率，降低能料物料消耗率，減少廢氣污染物排放。

二、綠色稅收建設的必要性

1.建立綠色稅收是和國際稅收接軌的需要

作為世界經濟大國，我國建立了綠色稅制，有利于我國的綠色稅收體系更為健全和促進經濟的綠色發展，也有利于我國國際化進程發展。

2.我國全面建成小康社會離不開綠色稅收

稅收具有宏觀調控的作用，是財政收入的主要來源。黨的十六大提出了全面建成小康社會的目標，要推動社會可持續發展，提高資源利用率。這個目標促進社會逐步向綠色發展。綠色稅收制度的建設有助于這個目標的實現。

3.建立綠色稅收是發展社會主義市場經濟的需要

以前的企業成本高、效益低，資源開采高但利用率低，往往沒有達標排放，污染度高，對環境的破壞很嚴重。環境保護要為經濟保駕護航，這樣粗放的經濟發展方向是不行的，必須進行改革。要讓社會轉型升級發展，綠色稅收必不可少，它不僅可以提高企業對資源使用的效率，而且可以溫和地對市場經濟進行改革，逐步實現綠色發展的轉型。

三、綠色稅收的政策與存在的問題

(一)我國現行對于環境保護的稅收政策還不夠明細，體系不夠健全

現行政策以鼓勵企業提高對資源的有效使用率和回收綜合再生資源為目的而制定。更多的是出于經濟利益的考慮，但是稅收更應該成為對經濟發展的推動力。可以對“三廢”企業實行稅收減免，以減輕企業稅收壓力；對使用或者研發節能、治污等環保技術的企業和對環保有實際投資的企業，實行稅收優惠；對生產高污染產品和易造成環境污染的企業使用高稅率。

(二)綠色稅收有一定的成效

但是，與我國現行經濟發展相比，現行稅制的實施明顯嚴重滯后于對環境保護的需要。主要表現在以下三個方面。

一是綠色稅收制度不完善。在現行稅制中只是對大氣污染物和水污染物進行征收環境保護稅，對于很多企業產生丟棄的固體廢氣污染物卻沒有征收環境保護稅。對環境保護治理、管制不到位，存在法律上的體系缺失，不利于整體的長遠發展建設。

二是各稅種自成體系，相對來說比較獨立，缺少內在聯系，不能聯合形成有效管理機制，在計算和征繳的時候會帶來很多麻煩。較多的稅種也會加重納稅人的負擔，適時清理不必要的稅種，以綠色發展為引導，發揮稅收的積極作用。

三是由于我國的社會制度與香港特別行政區和澳門特別行政區不同，法律間存在一定的差異。這使內地與香港和澳門的法律交流存在極大不便，對于有關企業的違法執法適用法律范圍也有一定的影響。如香港特別行政區的法律就規定：如某收集者按照某銷售商的除舊服務方案，為該銷售商提供電氣設備或電子設備除舊服務，該收集者須確保有關設備于合理時間內，運送于該方案中指明的循環再造者，即獲該循環再造者接收，否則即屬犯罪。而在內地現有的稅法法律制度中根本沒有對此的規定。

(三)綠色稅收僅限于企業，對于居民的綠色生活沒有起到很好的引導作用

不利于居民生活向綠色生活的轉變，大灣區的綠色發展難以得到有效的效果。社會從生產到消費產生的巨大污染物對環境破壞相當大，倡導綠色消費模式，綠色稅收是個不錯的建議。

四、對當前現狀解決對策

(一)加強企業稅收建設

第一，政府加大研發加計扣除費用，鼓勵有關企業創新發展綠色科技產品或者提高購買污水處理設備的增值稅抵扣比率。對于科技型中小企業而言，2017年到2019年這3年的時間里，研發費用加計扣除比例為75%，高于以往的50%。按照這個政策，加大對研發新技術的投入，企業不僅能有效地降低每一年要繳納的企業所得稅，而且可以得到更創新、更好的科技技術，增加各類綠色科技產品的生產，降低生產成本，有效提高企業的利潤。這也相當于間接降低企業的稅負，降稅無疑極大地減輕了企業的負擔，也是以綠色稅收發展的方式來促進社會綠色發展，以此實現綠色稅收。尤其是造紙業回收、礦產資源綜合利用等重點再生資源利用行業，對社會生產、工業生產和消費過程中產生的各種廢物進行回收和再生利用，降稅可以有力地促進行業的發展，實現綠色稅收的目標。

第二，發展互聯網回收等創新回收模式，實現精準回收，引導企業綠色發展，以更加節能環保的方式去回收。回收方式的改變，可以節約大量的時間和金錢，越來越多的人愿意在互聯網上下單，選擇上門回收的回收方式，或者參與到有償回收的模式，這就要求再生資源企業要更注重發展互聯網回收方式的發展，也應該有效地利用大數據，做到精準回收、分類投放回收箱。以此響應綠色發展的號召，實現綠色環保發展。建立再生資源回收管理中心對區域內的回收情況進行跟蹤調研，讓有關人員了解市場動態，接軌市場，更加及時了解市場信息資源。充分讓市場在資源配置中起決定性作用，實現綠色發展。

第三，對再生資源回收企業，政府加強管理。利用互聯網監控以及無人機監測的方式，加強對偷排污水或者再生資源回收過程中產生污染行為的處罰力度，制定相關的行業標準，加大環境資源稅征收稽查力度，讓企業不敢污染環境，引導企業向綠色、標準、科學發展。加快完善再生資源回收體系建設，以再生資源參與社區回收為例，一是政企合作加快居民社區配套合作設施的基礎建設，提升基層收運的能力，滿足不同地區的需求。二是政府全程加強管控，督促回收企業各步驟之間協同配合，盡可能用最少的時間、最少的人力，做好分類工作，達標回收，減少工作量，促進回收效率。三是做好考核工作，以居民滿意度、回收量以及效率為指標考核，對再生資源回收企業實行準入制度或者黑名單制度，嚴格管理，防止二次污染。

第四，引導產廢企業與利廢企業的合作發展,提高各行業再生資源的循環率。提高資源的綜合利用水平已成為各國科研方向之一，如新型的綠色墻材，以煤矸石、建筑垃圾、粉煤灰等為原材料，通過各種工藝進行加工，變成了各式各樣的新型墻材，滿足了現下綠色發展的需求，不僅將那些垃圾變廢為寶，而且有效地減少了固體廢棄物，保護了環境，減少資源能耗，促進綠色發展。以廢舊橡膠為例，廢舊的橡膠一般是通過物理化學法制備膠粉。我國作為一個橡膠消耗大國，但橡膠資源十分稀缺，大部分的天然橡膠主要依賴進口，廢舊橡膠回收再利用技術對于我國來說無疑是有重大意義的。從工業的源頭建設，向標準化、規范化、無害化、規模化轉型升級，從而積累更多經驗向居民生活提供服務，構建綠色發展體系，為社會綜合發展提供綠色的解決方案。綠色發展大灣區也是未來各灣區競爭的有利因素。

(二)引導居民綠色生活，綠色消費

1.探索補貼新生產生活方式，引導社會綠色發展

以塑料為例，廢舊塑料制品回收后可制作垃圾袋、塑料凳等多種塑料制品，其因生產種類繁多、應用廣、價格實惠，一直在社會上廣為使用。但是我們不難發現很多一次性塑料袋是非可降解塑料袋，對生態環境造成極大污染。為了綠色發展，政府可嘗試對生產可降解塑料企業進行適當的財政補貼，鼓勵企業多生產研發可降解塑料制品，提高社會可降解產品使用率。從常見的方面著手，逐步改善居民生活消費習慣，引導綠色消費，從而逐步實現綠色發展的升級轉型。

2.政府積極完善各項配套體系

通過各種方式積極提供各項配套服務，根據地區發展差異，制定不同的環保標準，以行政化倒逼企業轉型升級，優化社會產業結構，引導企業綠色發展。同時，對環境違法行為嚴格處罰，做好有關社會環保宣傳工作。一方面發展以政府為主導，政企共建再生資源回收模式。深圳市政府為推行綠色生活，在多個居民小區設置了再生資源回收站點，居民把家中的再生資源直接交給社區生活垃圾集中投放點的工作人員，由負責不同類型的企業進行回收。對于不配合的居民開出罰單，金額500～1000元不等，對按規定分類投放回收的居民進行獎勵。以政府平臺為背書，激勵居民發展綠色生活，養成垃圾分類的習慣，更好地獲取有用的再生資源進一步加工處理，達到效用最大化，節約資源。另一方面試行對破壞綠色建設的居民行為進行征稅。像當前的豪華車，其往往以大排量為特點，加征“豪華車稅”，提高消費稅率；鼓勵居民購置新能源車輛，以新能源車輛減免購置稅、無需上牌指標等方式引導居民綠色消費，抑制居民購買污染嚴重的消費品，轉而向環保、低碳的消費品轉型升級。

3.制定相關綠色稅收政策方案

在我國，現行的稅收體系還不健全，仍有待完善。因此，完善綠色稅收制度，進而推動大灣區乃至全國綠色發展勢在必行。2018年，廣東開始征收環境保護稅，利用稅收調解和約束的作用，倒逼企業達標排放。若企業排污指標低于國家和地方標標準，則享受相應的稅收優惠，并不會對企業增加負擔。

廣東作為改革開放的排頭兵，必須堅持綠色發展大灣區。以稅收的方式調節社會生產，引導居民綠色消費生活，做到人與自然和諧共生，促進大灣區全面綠色可持續發展。

基金項目：2019年度大學生創新創業訓練計劃項目(國家級)(項目編號：201913714003X)。