論企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

(福建春倫集團(tuán)有限公司 福建 福州 350018)

一、引言

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)規(guī)模越大、分支機(jī)構(gòu)越多，存在跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)，因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源就更為復(fù)雜。尤其自金稅三期系統(tǒng)上線,運(yùn)用先進(jìn)的信息共享管理系統(tǒng),統(tǒng)一全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑，并且增加個(gè)人征管系統(tǒng),確保稅務(wù)征管數(shù)據(jù)質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)監(jiān)管下，企業(yè)應(yīng)識別存在的風(fēng)險(xiǎn)并加強(qiáng)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控，一旦發(fā)生稅務(wù)問題，會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控十分重要。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)企業(yè)缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層稅收法律意識淡薄導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層只重視拓寬市場業(yè)務(wù)，對國家稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，忽視企業(yè)稅務(wù)管理，誤認(rèn)為與涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)僅僅是財(cái)務(wù)部門責(zé)任，沒有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，造成財(cái)稅和業(yè)務(wù)脫離，給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)政策的錯(cuò)誤理解導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營模式多樣化，產(chǎn)生許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，國家也在不斷更新出臺稅收政策滿足市場經(jīng)濟(jì)需求。企業(yè)財(cái)務(wù)人員不及時(shí)學(xué)習(xí)新稅收政策，或者對稅收政策的錯(cuò)誤理解，就會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款或者少繳稅款的情況出現(xiàn)，從而引發(fā)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，研發(fā)費(fèi)用在會計(jì)和稅法的解釋上存在差異，所以高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用上一定要注重稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，這就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握研發(fā)費(fèi)用扣除相關(guān)新政策，提升業(yè)務(wù)處理水平，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)中層管理人員缺乏稅收相關(guān)法律法規(guī)知識導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中層管理人員是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的主要執(zhí)行者，在開展業(yè)務(wù)過程中，由于中層管理人員缺乏稅收相關(guān)法律法規(guī)知識導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)、增加稅收成本。例如，采購部門在簽訂采購合同時(shí)列明要求供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票和對應(yīng)增值稅稅率；銷售部門簽訂銷售合同時(shí)注明收款方式，收款方式會影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；研發(fā)部需要做好研究階段和開發(fā)階段的預(yù)算和決算，財(cái)務(wù)人員才能準(zhǔn)確區(qū)分研究階段的支出歸集后計(jì)入費(fèi)用，開發(fā)階段的支出符合特定條件確認(rèn)無形資產(chǎn)(即資本化)。所以，企業(yè)的財(cái)稅和業(yè)務(wù)若分離了，沒有加強(qiáng)協(xié)同管理，企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)不共享，必然會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(二)缺乏系統(tǒng)有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度

企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都與稅收政策法律法規(guī)密不可分。企業(yè)不加強(qiáng)票據(jù)管理，不合規(guī)票據(jù)報(bào)銷支出是不能在企業(yè)所得稅前扣除的，除增加稅收成本還存在稽查和處罰風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)人員能否準(zhǔn)確理解稅收政策并有效應(yīng)用；面對大數(shù)據(jù)稅務(wù)識別稽查金稅三期系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員是否做好稅務(wù)估算與分析、納稅申報(bào)控制、票據(jù)管理；企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門是否做好業(yè)務(wù)流程管理和預(yù)算管理，包括合同審核保管、業(yè)務(wù)審批權(quán)限、銷售和采購業(yè)務(wù)流程管控、資金管理；企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易是否公允；企業(yè)是否制定薪酬福利補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；下屬子公司稅務(wù)管理工作是否規(guī)范，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否用好國家減稅降費(fèi)的惠企政策，企業(yè)缺乏對下屬子公司涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)管控必然會造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，應(yīng)該對股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等事項(xiàng)做好稅務(wù)架構(gòu)搭建，按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，及早防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺乏完整、系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度會導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

(一)加強(qiáng)稅收法律法規(guī)學(xué)習(xí)和宣傳

財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)稅收法津法規(guī)學(xué)習(xí)，精通財(cái)稅法津法規(guī)，依法納稅。財(cái)務(wù)人員需要健全企業(yè)稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的參與度，預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該正確解讀和應(yīng)用國家減稅降費(fèi)等各項(xiàng)稅收政策，企業(yè)可以聘請稅務(wù)顧問或者與稅務(wù)咨詢中介機(jī)構(gòu)合作做好稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控設(shè)計(jì)，用好國家政策紅利降低企業(yè)稅收成本，防范政策應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)定期開展稅收政策法規(guī)專題講座，讓領(lǐng)導(dǎo)層、中層管理人員、企業(yè)員工學(xué)習(xí)稅收相關(guān)法律法規(guī)，用好國家稅收政策紅利，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識。2019年新個(gè)人所得稅實(shí)施，除了提高個(gè)稅起征點(diǎn)，調(diào)整稅率，還將子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金六項(xiàng)支出作為專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了扣除范圍。個(gè)稅改革受益最大的是個(gè)稅納稅人，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向員工宣傳新個(gè)稅政策并開展個(gè)稅專題講座并指導(dǎo)員工據(jù)實(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息表，企業(yè)依法依規(guī)履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，同時(shí)讓員工能享受國家的政策紅利。此外，企業(yè)應(yīng)該用好新個(gè)稅政策紅利有利于企業(yè)留住人才。

(二)建立一套科學(xué)、合理、行之有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度

面對市場經(jīng)濟(jì)模式的不斷創(chuàng)新和“金稅三期+智能大數(shù)據(jù)征管”等新形勢下稅務(wù)征管模式，企業(yè)需要建立一套科學(xué)、合理、行之有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度來應(yīng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

首先，明確涉稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置和涉稅人員的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)成立稅務(wù)部，設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理崗位，下屬各子公司明確辦稅人員。稅務(wù)部工作職責(zé)是收集、解讀、應(yīng)用稅收政策，積極關(guān)注并分析稅制改革對企業(yè)的稅負(fù)影響，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，參與公司重大投資、經(jīng)營決策，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向管理層溝通和反饋并采取應(yīng)對措施，指導(dǎo)企業(yè)各子公司辦理納稅申報(bào)和涉稅事項(xiàng)，定期組織稅務(wù)專題培訓(xùn)，做好企業(yè)及下屬子公司稅負(fù)分析和績效考評，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持有效的信息溝通。

其次，企業(yè)要建立一套科學(xué)、合理、行之有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度。涉稅制度建設(shè)是防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)最有效、最可靠、最可行的途徑之一。涉稅制度設(shè)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)以國家的稅收法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制管理文件為依據(jù)，識別并分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度設(shè)計(jì)包括票據(jù)管理制度設(shè)計(jì)、納稅申報(bào)管理、企業(yè)稅負(fù)分析、稅收政策執(zhí)行與應(yīng)用、企業(yè)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管控、涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估等方面。企業(yè)應(yīng)從整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定、投融資管理、日常運(yùn)營管理、稅務(wù)管理全位分析、評估、管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司及下屬子公司要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。例如，國家稅務(wù)總局對于高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠以及提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比率節(jié)省企業(yè)稅收成本，自主創(chuàng)新企業(yè)用好稅收政策，不斷加大研發(fā)費(fèi)用投入，能增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)能力，提升企業(yè)核心競爭力。

四、結(jié)論

在新的稅務(wù)征管模式下，財(cái)務(wù)人員要做到有效識別企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，通過設(shè)計(jì)一套科學(xué)的涉稅指標(biāo)評價(jià)體系，建立一套嚴(yán)密的涉稅信息系統(tǒng)，確定一套有效的涉稅控制系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)手段不斷提高企業(yè)的管理水平與信息共享協(xié)同效率，幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。