基于財務視角的科研院所內控體系建設研究

楊芬

（山西省農業科學院棉花研究所，山西 運城 044000）

近年來，國家財政部門相繼頒發了關于內控建設方面的指導意見與文件，這為新時期我國各個科研院所構建內控體系帶來了有力的政策保障。為此，科研院所相關負責人員應當抓住單位經濟與各項業務規范化運行的主題，從財務視角出發，按照院所內控的基礎評價標準，側重對重要領域與關鍵職位的業務流程進行規范設計，有效界定業務的環節，全面分析管理工作存在的風險點，并采取相應的控制策略，助推科研院所穩定健康地發展。

一、現階段我國科研院所的內控建設問題

（一）對管理工作的重視不夠

與教學業務相比，科研院所工作者沒有對行政管理引起高度重視。因為內控制度自身的缺陷或執行力不足的問題，近來導致一些科研腐敗的現象。盡管我國財政部門已經發行了《規范》，有些科研院所管理者依然對內控建設的認識存在偏差，他們認為將相關的規章制度加以整合就是內控建設，和制度匯編內容相似；或者說，當前的辦事程序已十分復雜，無須建立內控體系；或者認為內控和科研教學的業務沒有很大的關聯。這樣，由于科研院所的經營多屬于非營利性質的活動，因此其內控建設中缺乏內在的動力。

（二）內控建設的基礎較為薄弱

伴隨我國財政部門對科研事業不斷增加了投資力度，科研院所的設施研發、項目資金、基礎性建設等皆獲得了迅速地發展。然而，由于受到編制與經費方面的制約，從科技體制整改以后，科研院所的內部架構長期沒有改變，職工變動僅僅依靠自然減員的形式達到。當前的內部組織結構、職工知識含量越來越無法適應市場管理的需要。一直以來，科研院所通常效仿行政、事業單位的管理制度進行管理，管理的思想比較保守。盡管也建立了相應的管理制度，只是頂層設計比較缺乏，沒有形成完善的體系?？蒲性核鶅炔扛鱾€部門存在流程分裂、制度重復的問題。而且，平常工作過程中也常有制度的執行力不足、彼此推脫責任的現象，嚴重影響了內部管理的成效。

二、構建基于財務視角的內控體系策略分析

（一）強化宣傳力度，重視工作者的意識培訓

第一，結合實際的工作情況，聘請內控建設方面的專業人士與建立過內控體系的標桿性企業，分享他們在內控建設與管理方面的經驗。第二，帶領中層管理者參與專業部門組織的內控建設培訓活動，系統學習相關知識。第三，單位的重要責任者引領內控的執行部展開零距離的溝通與交流，從全局觀談論單位、業務方面的內控建設內容與目標。對存在問題進行逐一解剖，最終制定內控建設的實踐方案。通過開展的經驗交流與專業培訓，讓職工充分認識到內部控制的內涵，了解構建內控體系的目標并非是為了對自己工作的監視與監管，而是清楚工作行為的底線，防止觸碰。進而使得職工們增強了敬畏心，尊重與服從科研院所的內控制度，有利于內控制度的落實。

（二）從“財務報銷”出發，健全單位層面的內控

“財務報銷”反映了科研經費在審計、執行、驗收等很多環節存在的問題。因此，科研院所構建內控體系可以從財務報銷出發，重點解決“財務報銷”過程反映的流程、制度等問題。從財務規范開始，倒逼業務環節的規范，使得科研院所的內控體系建設工作更具有針對性，更好地發揮內控體系的作用。第一，正確處理組織結構中的決策權、執行權、監督權的分配。其中決策比較重要，應當建立專業論證、集體分析、技術咨詢有機結合的決策機制，并且，逐漸完善責任追究機制，禁止決策與執行的“兩面化”，防止“財務報銷”產生決策的偏差或監督缺位的現象。第二，實現業務歸口管理。歸口管理指的是依據單位規定的各項權責，所有工作者各司其職，以免存在無人管理，或重復性管理的問題?？蒲性核枰獔猿重煓鄬Φ取⒙氊煼蛛x的原則，有效設置各種業務的歸口管理機構。此外，有效區分業務歸口部的第一責任和參與部的輔助性責任，還有在流程節點處的職責等。總之，讓業務程序在各個部門之間有機地連接在一起，防止“財務報銷”時才發現業務流程缺少或手續不全等問題，給報銷人員帶來了后續麻煩。

（三）建立健全科研院所的內控制度

第一，加強財務預算的控制。財務預算的內控是科研院所內控的中心。經過多年的預算管理，我國財政機構的預算內控體制已經逐步健全?？蒲许椖康膬瓤亟ㄔO方面，先要側重科研和財務之間的有機融合，提升科研業務和財務預算之間的目標相符性、政策相關性以及經濟的合理性，切實保證項目任務書的水平。同時，需要構建財務助理的制度，有效確定崗位職責范圍。讓制度變成連接科研和財務的紐帶，為廣大科研工作者進行項目的預算編制、財務決算、經費支出以及驗收方面帶來專業服務，給科研項目的實施創造了良好的條件。第二，加強采購資金的控制。關于建設材料采購的內控體系，需要不斷優化采購模式，由于基礎性研究項目在專業與材料方面存在差異性，一般應用集中、分散兩種采購方式。集中式采購通過招投標的方式選擇供應商，供應商需要實時供貨，這樣，科研院所無須設置庫房，采用集中結算的方式付款。分散采購材料時，通常由課題小組自己采購，采購部負責驗收工作，并做好出入庫、付款等服務。第三，加強財務收支業務的控制。財務收支的內控需要從橫、縱兩個方向加以完善。財務收入需要進行歸口式管理，確保應收盡收；財務支出要做好內控建設。先要有效實行公務卡、網銀轉賬的結算方式，以非現金的方式把相應的款項直接付于收款單位，讓每筆資金的流動保留相應的痕跡，控制財務結算的風險；然后，對課題小組進行財務支出的誠信化管理，以單位項目與誠信部門掛鉤的形式。例如：由課題責任者寫出承諾的真實性，以勞務人員的簽字，以單據作為發生與報銷勞務費的憑證。第四，資產業務的控制。在資金完整、賬實相符的條件下，需要強化對儀器設備的考核，提升儀器設備的應用率。如果是較大的儀器設備，在完成科研教學任務的前提下，需要充分發揮其社會效益，提升國有資產的投資功效。

（四）構建信息化財務內控體系

如今的信息時代，科研院所工作者也需要積極引進高新技術，實現內控管理的信息化。具體指的是本院的內控理念、機制設計、業務程序、監督管理等環節皆利用信息技術完成，最大化地降低人為因素帶來的影響，確保內控的效果。為此，科研院所需要充分結合本院發展的情況，建立相應的信息系統，把內控程序設置于系統里，確保職工設置、權責劃分、業務程序等各項工作協調發展，構成相互監督的機制，有效降低系統存在的風險。

三、結束語

總之，財務內控是我國科研院進行內控建設的核心內容。院所內部所有工作的開展，皆離不開財務的有效支持。如果財務內控存在某種問題，則會直接影響到科研院所的正常運行。為此，相關工作者必須對此引起高度的重視，著力加強財務工作的內控與管理，建立健全內控制度，從財務報銷作為突破口，不斷規范財務工作的流程，推行業務的歸口管理制度。此外，還需建立相應的信息系統，盡量降低系統的運行風險，提升內控管理水平，帶動科研院所健康有序化發展。