清潔能源設備成本研究和預算管理——以XXX股份有限公司為例

閆晴 高昂

（西北大學經濟管理學院，陜西 西安 710000）

一、公司清潔能源設備成本控制現狀

XXXX股份有限公司主要業務包括化工產品及化學肥料的生產、銷售，發電及 供熱業務。主要產品為肥料、醋酸及衍生品、有機胺、己二酸及中間品、多元醇等，公司對清潔能源設備采取精確量化、責任明確的成本控制模式，就材料成本，首先產品生產之前，由公司的工藝部出具產品配料表，將設備配料表及原材料的標準用量、運輸和采購過程中的損失、生產加工過程詳細的核算，在產品投入生產時，庫管根據標準的耗用量發料，并劃分責任方便進行后續的賠償。其次，對費用的分攤和費用的控制也都有較為詳細的劃分和計算標準。

二、清潔能源設備成本管理存在的問題

（一）固定成本與變動成本比例不合理

使用清潔設備對污染處理過程中固定成功為主要成本，固定成本越大，經營杠桿系數越大，同時也意味著經營風險越大。生產過程中會產生大量的化工廢水和有毒性、刺激性的氣體，要用到大量的清潔能源設備對污染進行處理，從而產生大筆固定成本費用，同時還要用到很多清潔化工污染的專業技術，還會用到部分原材料，由此產生變動成本，但是這筆變動成本的占比較小。

（二）績效考核和激勵獎懲措施沒有和成本控制結合

在人工成本中采用計件形式提高了工人的工作效率，但是在質量方面上公司沒有根據一個月內工人的工作質量制定相應的獎懲措施表，進行質量方面的獎懲制度配合，即使財務人員在激勵方案中制定了相應的獎懲方法和標準，但是在實際生產中并沒有真正的執行。

（三）盈虧平衡分析

公司做了簡單的盈虧平衡分析，但是并沒有對盈虧平衡點前后及其產銷量進行詳細的計算，沒有對多種產品或單一產品進行合理的本量利分析，沒有對保本銷售額前后數據、邊際貢獻毛益、貢獻毛益保本率、貢獻貿易等數據進行計算和分析，因此本量利分析對公司利潤的實際作用不大。

三、問題分析及改進建議

（一）清潔能源設備業務流程及成本管理建議

生物質分離器和螺壓脫水機兩種設備在公司的生產中屬于非常重要的環保設備，其中生物質分離器的主要功能是將化工垃圾分離，包括輕物質與重物質的分離，有機物和無機物的分離.公司應對清潔設備進行成本習性分析，合理的認識調整固定成本和變動成本的比例，從而調整產業規模。

下面對2018年生物質分離器進行的成本習性分析，固定成本a=763524.40 公司在線工作的生物質分離器平均有3臺，可以求得單位變動成本b=211437.23/3=70479.076，因此求得總成本公式為y=763524.40＋704790.076x. 另外可看出清潔能源設備的固定成本較大，適合規模經營，公司可以增加污染處理的次數和規模，增大經濟和環境保護的效益。

（二）要對變動成本和固定成本進行合理的劃分,管控成本費用

公司的折舊和租金等固定成本較為明確，但是直接材料、直接人工、制造費用等變動成本較為模糊，固定費用較大，比較適合規模生產，因為污染處理中要用到清潔環保設備和相應的技術支持，所以變動成本中研發支出費用占比最大，工人工資數額較大，所以在成本管理中，應該注重研發支出費用和對人工薪酬的管控，制定上下班遲到早退獎懲措施和產品計件、質量高低的績效考核，對生產數量多和質量高的員工要重點獎勵。

（三）對產品進行量本利分析和盈虧平衡分析

雖然公司進行了成本分析，但是對盈虧平衡點附近的產銷量和毛利沒有進行合理的計算，因此建議公司對每年的盈虧平衡點銷售額和毛利率進行計算，從而能夠進行合理有效的成本預算和制定更加準確的成本戰略。由2018年公司貢獻式利潤表及2018年公司實際發生的其他費用進行本量利分析和盈虧平衡分析，假設成品毛利率為20%，計算得，材料銷售毛利率為10%，盈虧平衡點的銷售收入為310萬元，其中含稅360萬。

對XXXX股份有限公司清潔能源設備的成本分析可以看出，公司具有很大的潛力，通過進一步合理科學地進行成本預算和控制，進一步細化成本，在不久的將來，公司一定可以實現規模效益、經濟效益和環境保護效益。