企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

(中國煙草總公司職工進(jìn)修學(xué)院 河南 鄭州 450000)

引言

隨著近年我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭逐漸激烈，企業(yè)在面臨新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著壓力與挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代、社會(huì)的發(fā)展需要，進(jìn)行改革與創(chuàng)新，增加市場競爭力。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、合理的分析能幫助管理者對(duì)當(dāng)下企業(yè)的資金鏈具體情況進(jìn)行了解，能明確企業(yè)未來發(fā)展的可操作空間，依據(jù)報(bào)表所反映的經(jīng)營狀況及資金情況制定推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義

(一)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益

任何企業(yè)在日常運(yùn)行中都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)前進(jìn)、擴(kuò)張的腳步受阻。比如，企業(yè)經(jīng)營困難、資金虧損、同行競爭、融資困難等。若是企業(yè)無法在最短時(shí)間或有限時(shí)間內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的處理，企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)巨大。因此，為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析機(jī)制，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況、負(fù)債能力、資金流轉(zhuǎn)情況等進(jìn)行詳細(xì)、科學(xué)、全面、客觀的分析，若是從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，管控產(chǎn)品采購、生產(chǎn)、銷售、售后等各個(gè)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)的資金能夠得到最優(yōu)的分配，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)能流暢運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，能幫助管理者做出正確的決策，規(guī)避可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到較大提升。

(二)科學(xué)指導(dǎo)財(cái)務(wù)管控，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。通過分析以上三個(gè)報(bào)表，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理者能及時(shí)了解當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營狀況，能根據(jù)報(bào)表中透露的信息作出最利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的決策。近年，由于經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，國內(nèi)市場受到國外市場的沖擊，經(jīng)濟(jì)市場的起伏波動(dòng)明顯，市場不穩(wěn)定無法給企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)良好的環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，若是失去先機(jī)，企業(yè)的競爭力也會(huì)下降。針對(duì)此類情況，科學(xué)、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)日常的收支、負(fù)債、融資等情況進(jìn)行了解，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，可以為企業(yè)的發(fā)展提供思路，引導(dǎo)企業(yè)向健康、優(yōu)質(zhì)的方向發(fā)展。此外，管理者通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，能根據(jù)其中的問題優(yōu)化當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制、業(yè)務(wù)流程等，讓企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中各個(gè)部門的銜接更為流暢，使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率提升。企業(yè)內(nèi)部各部門的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)意味著企業(yè)的資金可以維持高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)的資金可以流向最為需要的地方，有利于幫助企業(yè)規(guī)避、度過經(jīng)營危機(jī)，提高經(jīng)營效益，使企業(yè)能更好、更穩(wěn)定地發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析作用

(一)資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用

分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助財(cái)務(wù)人員及管理者了解當(dāng)前企業(yè)的資產(chǎn)和資本構(gòu)成情況、自有資金和負(fù)債資金的占比，分析企業(yè)是否存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。還可以綜合企業(yè)的資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等信息了解償債能力，財(cái)務(wù)人員可以利用以上的信息協(xié)助管理者制定融資決策，對(duì)企業(yè)目前的各項(xiàng)資源展開合理的配置。若是管理者無法及時(shí)、清楚地了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，就難以做出正確決策，無法準(zhǔn)確規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以廣州光耀集團(tuán)為例，其在過去是我國房地產(chǎn)的百強(qiáng)企業(yè)，但在2018年初宣告破產(chǎn)。究其原因是，該企業(yè)的管理層不重視企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析不準(zhǔn)確，使其在負(fù)債累累的情況下做出錯(cuò)誤的決策，沒有制定融資決策，卻為關(guān)聯(lián)公司提供擔(dān)保，負(fù)債26億元，同時(shí)集團(tuán)本身負(fù)有80億元的債務(wù)，共負(fù)債106億元，資產(chǎn)清算時(shí)顯示該集團(tuán)僅有60億元，資金鏈斷裂，無法抵債，只能向外宣告破產(chǎn)。通過廣州光耀集團(tuán)的案例可以看出分析資產(chǎn)負(fù)債表的重要性。要及時(shí)了解企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，明確負(fù)債情況，根據(jù)分析結(jié)果制定融資決策，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以免出現(xiàn)資不抵債的情況，減少企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)利潤表的分析作用

利潤表中包含收入、支出等數(shù)據(jù)，通過分析這些數(shù)據(jù)，管理者可以了解企業(yè)的盈利狀況及獲取利潤需要投入的成本支出。因利潤與企業(yè)的償債能力有密切的聯(lián)系，管理者也能從利潤表中了解企業(yè)的償債能力。即便盈利狀況無法影響償債能力，但若是企業(yè)的盈利水平下降，流入企業(yè)的資金減少，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致償債能力降低。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通過分析企業(yè)不同階段的利潤表，可以了解企業(yè)經(jīng)營盈利的趨勢，觀察到利潤的動(dòng)態(tài)變化，同時(shí)可以較為準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)利潤的變化。財(cái)務(wù)人員可以對(duì)比企業(yè)的收支情況，全面分析當(dāng)前企業(yè)的收入、支出情況是否合理，是否出現(xiàn)問題。比如，若是財(cái)務(wù)人員在對(duì)比過程中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)的支出比往年同期高出一大截，說明企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)成本管控問題，這時(shí)財(cái)務(wù)人員就要分析企業(yè)在采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的支出是否存在問題、問題多大，找出成本超支的原因，有針對(duì)性地提出解決方案，平衡收支，將企業(yè)的支出控制在合理的水平。

(三)現(xiàn)金流量表的分析作用

現(xiàn)金流量表表現(xiàn)的是企業(yè)在每月或每季的現(xiàn)金包含銀行存款的增減變動(dòng)情形，主要反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營、投資、融資等各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響。財(cái)務(wù)人員可以通過分析現(xiàn)金流量表了解企業(yè)在短期內(nèi)是否有足夠的現(xiàn)金應(yīng)付日常的開支。企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出可以通過現(xiàn)金流量表體現(xiàn)。現(xiàn)金的來源主要有三種，分別為經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。比如，企業(yè)向銀行借款300萬元，償還銀行利息2萬元，此為籌資活動(dòng)，現(xiàn)金流量表上會(huì)表現(xiàn)為“借款收到的現(xiàn)金300萬元”“償付利息支付的現(xiàn)金2萬元”。由此可見，現(xiàn)金流量表可以反映資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表不能提供的內(nèi)容，能清晰地反映出企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出及原因。除此之外，現(xiàn)金流量表還能讓財(cái)務(wù)人員及管理者及時(shí)了解企業(yè)支付股利的能力及償債能力，企業(yè)在獲利的情況下，一定程度表明企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力，而這是報(bào)表閱讀者最為關(guān)心的內(nèi)容。通過閱讀現(xiàn)金流量，債權(quán)人和投資者可以對(duì)目標(biāo)企業(yè)獲取及償付現(xiàn)金的能力有了解，有利于做出正確的決策，讓有限的資金資源及社會(huì)資源向最能夠產(chǎn)生效益的地方流去。

結(jié)語

財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中至關(guān)重要，若是企業(yè)疏于此方面的管理，無法準(zhǔn)確了解企業(yè)的資金狀況及經(jīng)營狀況，難以做出適合企業(yè)發(fā)展的決策，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虧損，甚至倒閉。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷提高財(cái)務(wù)管理分析技能，掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)，幫助領(lǐng)導(dǎo)者了解企業(yè)運(yùn)營的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)助其制定、選擇有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的決策，提高企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。