營改增對電力工程造價的影響

文/邱春梅，國網(wǎng)湖南省電力有限公司水電分公司

1 引言

營改增后，電力施工企業(yè)疾呼稅負增加、收入減少甚至虧損，這與營業(yè)稅改征增值稅試點方案的“總體稅負不增加或略有下降”基本原則相矛盾。為了有效提升電力工程造價管理水平，亟需對基于營改增的電力工程造價管理策略進行深入研究。

2 營業(yè)稅、增值稅間的異同點

營業(yè)稅、增值稅作為流轉稅（還可稱為流通稅和流轉課稅）的內容，是指安如人在商品生產、流通等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的流轉額、非商品交易額，其以此為征稅對象的稅收行為。

2.1 營業(yè)稅

依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定，可知在境內提供勞務、銷售不動產、轉讓無形資產的單位或個人均是營業(yè)稅的納稅主體；應繳納稅額=不含稅營業(yè)額×相關稅率，即為3%，而在建設項目中，總投資額=業(yè)主費用+（承包費用-營業(yè)稅）+不含稅營業(yè)額×相關稅率。

2.2 增值稅

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定，在中國境內施行貨物銷售、加工修理修配勞務、貨物進口等經營活動，無論是單位還是個人，均為增值稅納稅人。應納稅額=不含稅合同額×相關稅率=本期銷項稅額-本期進項稅額，一般納稅人稅率為10%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，即在建設項目中，其總投資額=業(yè)主費用+（承包費用-應納稅額）+不含稅合同額×相關稅率=業(yè)主費用+（承包費用-應納稅額）+（本期銷項稅額-本期進項稅額）。

2.3 比較

對于增值稅和營業(yè)稅而言，其征收范圍相同，但稅率存在差別，前者稅率較高；計算方法、計費基數(shù)也呈現(xiàn)顯著不同，即營業(yè)稅計費基數(shù)＞增值稅計費基數(shù)，且增值稅額由承包企業(yè)增值額決定，更是衡量其在總投資額中比例的關鍵。

3 營改增對電力工程造價的影響

3.1 電力工程造價組成結構有所整改

過去，電力行業(yè)上繳的稅務類型為營業(yè)稅，而在經過稅制改革后，“營改增”對于電力產業(yè)的影響較大，材料費、人工費以及機械費等各類費用的價稅有一定的區(qū)別。因此，電力工程造價的組成部分越來越復雜，對于電力工程造價管理的要求越來越高。

3.2 現(xiàn)存工程造價的計價模式受到影響

在推行“營改增”政策前，在電力工程造價管理中，采用全額征稅制度，計稅模式主要為營業(yè)稅。在經過稅制調整后，增值稅作為一類差額稅，與稅改之前，征稅方式發(fā)生較大變化。

3.3 主要材料采購市場競爭日益激烈

在電力工程造價組成中，材料費是十分重要的組成部分。在推行“營改增”政策前，電力工程項目建設所需材料主要由承包單位與建設單位協(xié)商運行，無法與稅額抵扣。在推行“營改增”政策后，稅價分離，在電力工程項目建設中，材料增值稅可被抵扣，因此，工程參建方的經濟效益更高，爭奪材料采購權的現(xiàn)象比較常見。

4 基于營改增的電力工程造價策略

4.1 健全投標報價機制

基于“營改增”政策的全面推行，電力企業(yè)財政管理、財務人員均存在不同程度的變動，即在做好事前準備的前提下，才可執(zhí)行電力工程規(guī)劃和決策等工作。隨著稅收政策的持續(xù)推行，工程計劃由最初的含稅價格改為不含稅價格，而這也使工程計價規(guī)劃造成影響，嚴重者還不利于企業(yè)招標報價。對此，企業(yè)可在執(zhí)行項目招標過程中，對“營改增”政策予以全面把控，再借助投標報價機制、管理制度的實行，使其能夠在精準評估工程投標價格的同時，計算對應的進項稅額、中標率等，再依據(jù)對進項稅額發(fā)票途徑的把控，增強企業(yè)的市場競爭軟實力。

4.2 增強財務人員專業(yè)技能

對于電力工程而言，相關企業(yè)管理者應對“營改增”予以全面認知，使其能夠在精準把控其對自身效益影響的同時，依據(jù)企業(yè)經營現(xiàn)狀，做好相應的管理措施和預防措施，以此減少其對工程造價的威脅。該種措施的施行，不僅可為財務人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，還可在增強員工崗位認知的同時，做好各項財務管理工作。由此可見，電力企業(yè)應全面增強對財務人員的考核培訓，輔之知識講座、專項技能學習等層面，逐步增強員工的專業(yè)知識和業(yè)務能力，以便更好為后續(xù)工程造價等工作的施行創(chuàng)造條件。

4.3 和信譽良好的商家合作

材料、設備設施等費用，在電力工程造價中占據(jù)絕大部分比例，而“營改增”政策的施行，則會在阻礙材料采購的前提下，增加企業(yè)的稅負。對此，電力企業(yè)應和信譽良好的商家建立合作關系，借助納稅資格的審核，鑒別商家是否可開具專業(yè)增值稅發(fā)票，且將其在合同條款中予以體現(xiàn)。若商家是小規(guī)模納稅人，則可在購銷前額商家確定最佳交易價格，以便獲取更大的利益空間。

4.4 強化企業(yè)內部監(jiān)管

若要減輕“營改增”對電力工程造價的影響，則可做好如下工作：企業(yè)應全面增強對發(fā)票的管理，可抵扣的增值稅專用發(fā)票應在開具180d內，完成認證和抵扣等操作，但因企業(yè)內部管理不善，存在增值稅專用發(fā)票虛開的問題，使企業(yè)面臨較大的經濟風險。對此，為避免此類問題的出現(xiàn)，則可在做好財務人員管理的前提下，對發(fā)票開具時間、報送時間等相關時間點予以審核，再通過對發(fā)票真?zhèn)巍⑿畔⑹欠裾鎸嵉葐栴}的審查，則應立即做好相關整改作業(yè)。另外，企業(yè)管理者還應組織財務人員執(zhí)行成本計算工作，使其可在發(fā)現(xiàn)相關問題基礎上擬定有效的措施，不僅可預防成本失控問題，還可在減小納稅風險的前提下，避免發(fā)票不確定問題的存在，保證企業(yè)的經濟利益。

5 結語

綜上所述，本文主要對營改增對電力工程造價的影響以及工程造價管理優(yōu)化對策進行了詳細探究。營改增稅制對于電力工程造價的影響比較大，對此，應健全投標報價機制，增強財務人員專業(yè)技能，和信譽良好的商家合作，強化企業(yè)內部監(jiān)管，這樣才能夠促進電力工程造價管理水平的提高。