新三板企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)分析

文/張雪梅，廣東錫源爆破科技股份有限公司

1 新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制不足

1.1 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足

新三板做為我國(guó)繼主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板（老三板）之后最重要的資本市場(chǎng)，主要面向成長(zhǎng)性極強(qiáng)的中小微企業(yè)。

在傳統(tǒng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，此類(lèi)企業(yè)創(chuàng)立之初多由親朋好友籌資，股權(quán)關(guān)系復(fù)雜。公司持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，人事任命，重要崗位的人事安排也多顧及于此，這就給內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)了先天的阻礙。此類(lèi)型的企業(yè)大環(huán)境不利于內(nèi)部控制體系搭建。公司發(fā)展到一定階段，逐漸重視內(nèi)部控制體系的建立，但執(zhí)行層面礙于這種人事結(jié)構(gòu)設(shè)置，使得公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行形式大于實(shí)質(zhì)，無(wú)法得到充分落實(shí)。很多新三板企業(yè)中創(chuàng)始人就是公司實(shí)際的控制人，他們?cè)谀承┓矫婢哂兄鴺O高的能力，但對(duì)于企業(yè)精細(xì)化管理、特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理知識(shí)缺乏，也沒(méi)有時(shí)間和精力對(duì)此進(jìn)行系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)。公司運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著重要作用的人對(duì)內(nèi)部控制制度不足夠重視，企業(yè)的內(nèi)控制度也難以建設(shè)實(shí)施。

1.2 對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)持續(xù)的資金投入不足

內(nèi)部控制需要權(quán)衡成本與預(yù)期收益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的控制，盡管有些控制可能會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大的損失。

目前新三板企業(yè)中民營(yíng)企業(yè)、高新企業(yè)占比很高，企業(yè)普遍目的之一就是希望通過(guò)掛牌，產(chǎn)生流動(dòng)性交易，以獲得企業(yè)發(fā)展足夠的資金。他們?cè)谌谫Y上有先天的劣勢(shì)、在前期技術(shù)投入和產(chǎn)品研發(fā)上投入大量的資金。這些都給企業(yè)在后續(xù)運(yùn)行中無(wú)形中埋藏了很多風(fēng)險(xiǎn)。

在科技迅猛發(fā)展的今天，新三板企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)，拳頭產(chǎn)品在市場(chǎng)中的領(lǐng)先位置也非常不穩(wěn)固，致使企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力帶來(lái)很多不確定性；在融資及銀行授信等方面也容易受到各種苛刻條件的限制；企業(yè)掛牌三板以后，業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，很容易產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入四處用錢(qián)而錢(qián)有限的尷尬境地。當(dāng)企業(yè)成功持牌新三板以后，每年還需要數(shù)字不小的的律師費(fèi)、券商服務(wù)費(fèi)以及稅收費(fèi)用。

在經(jīng)歷了產(chǎn)品前期研發(fā)投入、日常經(jīng)營(yíng)管理投入，業(yè)務(wù)拓展投入及掛牌的各項(xiàng)資金投入，可以用于內(nèi)控建設(shè)的資金經(jīng)常是捉襟見(jiàn)肘，這是很多三板掛牌企業(yè)目前在內(nèi)控建設(shè)不足的又一大成因。

1.3 內(nèi)控執(zhí)行中存在的缺陷

掛牌企業(yè)在內(nèi)控過(guò)程中還有兩大先天不足：

第一，財(cái)務(wù)制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，使得企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中缺乏完善的流程指引與制度執(zhí)行。部分家族式的新三板企業(yè)，由于核心領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)任職者多來(lái)自家族成員，對(duì)于所安置崗位并不具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技能。特別是企業(yè)內(nèi)控中最為重要最為核心的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，經(jīng)常財(cái)務(wù)總監(jiān)由沒(méi)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的老板娘兼任，在這種狀況下形成的財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)內(nèi)控顯得單薄無(wú)力。員工之間的親屬裙帶關(guān)系，也使得公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度很難照章辦事，比如最為經(jīng)常發(fā)生的報(bào)銷(xiāo)、審批行為。

第二，新三板企業(yè)為了做大規(guī)模，在人才儲(chǔ)備、研究分析不夠深入的情況下，盲目跨入集團(tuán)化發(fā)展模式中，并購(gòu)上下游等相關(guān)企業(yè)，互相持股或共同投資建立子公司，形成了關(guān)聯(lián)關(guān)系。但很多由于經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)不足、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)不理想以及嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)方之前的矛盾，使得在一定程度上對(duì)三板掛牌企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行造成了損害。

1.4 會(huì)計(jì)披露不能按要求做到及時(shí)準(zhǔn)確

登錄“全國(guó)中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)在會(huì)計(jì)信息披露上所做的工作不夠，經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)故拖延、漏報(bào)瞞報(bào)的情況發(fā)生。一方面反映了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理水平上的薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，另外也影響資方對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久良性發(fā)展的信心。

2 新三板企業(yè)內(nèi)部控制改善策略

2.1 構(gòu)建和諧的內(nèi)部控制體系環(huán)境

首先要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)良好的日常經(jīng)營(yíng)環(huán)境，引入現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)理念：

2.1.1 在招聘上做到合理、公開(kāi)、透明，合適的人才放在合適的位置上。尤其是財(cái)務(wù)管理崗，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)、非常系統(tǒng)的崗位，不可認(rèn)為為親，不可怕麻煩請(qǐng)“老板娘”掛職。

2.1.2 依照中小企業(yè)股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓的要求來(lái)調(diào)整公司的管理體系，使內(nèi)部各部門(mén)權(quán)責(zé)清晰、分工明確又目的統(tǒng)一，建立完整的流程體系，并配備作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，讓?shí)徫簧纤械娜藨?yīng)知應(yīng)會(huì)本崗職的技能，同時(shí)完善公司各項(xiàng)制度，讓各項(xiàng)流程有“法”可依。同時(shí)建立各崗位關(guān)鍵指標(biāo)，關(guān)鍵舉措，關(guān)鍵能力，以確保內(nèi)控制度的落實(shí)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.1.3 在公司企業(yè)文化的建設(shè)上充分考慮內(nèi)控因素，避免假大空，讓企業(yè)文化統(tǒng)一大家的思想，思想一致，落實(shí)制度流程心才齊。軟件硬件齊入手，保證為企業(yè)營(yíng)造出和諧的企業(yè)內(nèi)部控制體系的環(huán)境。

2.2 加大對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性的培訓(xùn)及人才建設(shè)

強(qiáng)調(diào)依法治理企業(yè)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)公司要進(jìn)行戰(zhàn)略管控、擇優(yōu)扶強(qiáng)、利益共享。

完善的內(nèi)控體系是前提，內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵。內(nèi)部控制人才能夠在內(nèi)控建設(shè)中與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的形成有效溝通，一方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)自身貫徹落實(shí)內(nèi)控目標(biāo)和持續(xù)優(yōu)化工作流程的基本目的。另一方面通過(guò)逐步分解和優(yōu)化工作流程，梳理清晰了企業(yè)自身的工作脈絡(luò)，尤其是企業(yè)各個(gè)關(guān)鍵崗位的工作重點(diǎn)與控制措施。這樣的好處可以有利于實(shí)現(xiàn)高管人員的人才儲(chǔ)備。通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)，將企業(yè)資源不斷優(yōu)化，人員培養(yǎng)持續(xù)提高，人才儲(chǔ)備和人才培養(yǎng)進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)通道，解決企業(yè)業(yè)務(wù)流程不清晰，關(guān)鍵崗位人才匱乏，核心資源及優(yōu)勢(shì)不明確的發(fā)展困境。從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的初衷，企業(yè)持續(xù)不斷地完善自身內(nèi)部控制工作，同時(shí)又無(wú)需擔(dān)心關(guān)鍵崗位人才流失對(duì)企業(yè)造成的損失。

2.3 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)

重視財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平。財(cái)務(wù)工作的原則之一就是集中財(cái)力、突出重點(diǎn),使有限的經(jīng)費(fèi)用到單位最需要的地方,為單位內(nèi)控建設(shè)和發(fā)展提供最有力的保障。在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系下，盡可能提高財(cái)務(wù)透明度。同時(shí)也盡量減少無(wú)意義的關(guān)聯(lián)交易，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和參與。

2.4 做好信息披露管理

信息披露應(yīng)該明確責(zé)任主體，做到職責(zé)明晰。其次應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)及披露原則要求，既要注意企業(yè)核心機(jī)密的保護(hù)及競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，又能滿足證監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)要求及資方要求。另外對(duì)于三板平臺(tái)應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于按時(shí)及不按時(shí)分情況分類(lèi)予以通報(bào)。幫助并且?guī)ьI(lǐng)企業(yè)建立披露習(xí)慣，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在有效防控風(fēng)險(xiǎn)的前提下滿足合規(guī)性要求。

3 結(jié)語(yǔ)

無(wú)法回避，企業(yè)在發(fā)展中必然會(huì)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也使自身的內(nèi)部控制建設(shè)受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。而企業(yè)要充分意識(shí)到自身的風(fēng)險(xiǎn)因素的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)著力在自身內(nèi)部控制建設(shè)上。積極營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作，構(gòu)建健全完善的內(nèi)部控制體系促進(jìn)企業(yè)在新三板掛牌后再添新動(dòng)力。也為我國(guó)資本市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行，國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮積極作用。