淺談稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

文/蔡秋桂，武漢東湖學(xué)院財(cái)務(wù)處

近年來(lái)，國(guó)家為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)施了一系列稅務(wù)改革，對(duì)了企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了極大利益 。然而，許多企業(yè)沒(méi)有感覺(jué)到政策帶來(lái)的好處，主要是沒(méi)有做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)政策沒(méi)有得到有效落實(shí)。因此，如何運(yùn)用稅務(wù)改革做好企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題，這對(duì)于落實(shí)國(guó)家稅收政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

1 相關(guān)概述

1.1 稅務(wù)改革的背景及主要內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)下行壓力加劇的情況下，一部分企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)較大困難，在此背景下，國(guó)家為了提振經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)政策，目的是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，為了提高稅收征管效率，實(shí)施了征管改革，將國(guó)地稅合并，使企業(yè)辦稅成本降低。稅務(wù)改革的主要內(nèi)容包括如下內(nèi)容：“營(yíng)改增”改革、降低增值稅稅率，國(guó)地稅征管機(jī)構(gòu)合并，以及其他減稅降費(fèi)措施等，對(duì)于企業(yè)發(fā)展是極大的利好。

1.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念。它是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)稅政策規(guī)定，運(yùn)用合理的避稅方式進(jìn)行節(jié)稅的一種稅務(wù)規(guī)劃，通過(guò)這一方式使企業(yè)的稅務(wù)成本得以降低，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2 稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析

稅務(wù)改革的目的是為了提高稅務(wù)征管效率，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響主要表現(xiàn)要如下幾個(gè)方面：一是統(tǒng)一了稅制，使得企業(yè)的稅務(wù)水平保持一致。實(shí)施“營(yíng)改增”改革，使國(guó)家稅制得到統(tǒng)一，有利于保持企業(yè)間的稅收公平，同時(shí)，有利于國(guó)家全面掌握企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，便于進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須根據(jù)稅務(wù)改革的要求做好規(guī)劃，這樣使企業(yè)的節(jié)稅措施做到更佳，從而為企業(yè)帶來(lái)更大利益。二是降低了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)改革的目的就是為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，主要表現(xiàn)在稅率下降，使企業(yè)的稅收成本直接下降，比如，在征收額度相同的情況下，稅率下降直接使企業(yè)的稅收成本得到下降。此外，通過(guò)取消一系列面對(duì)企業(yè)的收費(fèi)政策，也使企業(yè)的稅務(wù)成本得以降低。三是稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)合并使企業(yè)的間接稅務(wù)成本得以下降。有的人認(rèn)為稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)合并對(duì)企業(yè)影響不大，認(rèn)為征管機(jī)構(gòu)合并是稅務(wù)部門(mén)的事，事實(shí)上這是因?yàn)橐恍┤藳](méi)有將辦稅成本和辦稅效率考慮在內(nèi)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并使企業(yè)辦稅環(huán)節(jié)得以簡(jiǎn)化，提高企業(yè)的辦稅效率，節(jié)省了辦稅時(shí)間，無(wú)疑節(jié)省了辦稅成本。

企業(yè)稅務(wù)籌劃必須通盤(pán)考慮稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)的影響，從而做好全方位的籌劃，使稅務(wù)籌劃保持最佳效益。然而，一部分企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為稅務(wù)改革是稅務(wù)部門(mén)的事情，無(wú)企業(yè)無(wú)關(guān)，許多企業(yè)沒(méi)有引起足夠重視，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)施效果不理想，一部分稅務(wù)改革難以落到實(shí)處。

3 應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的主要措施

3.1 提高認(rèn)識(shí)。稅務(wù)改革是政府部門(mén)的事，也是企業(yè)的事，牽涉到企業(yè)的根本利益。因此，企業(yè)要高度重視稅務(wù)改革對(duì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，提高對(duì)稅務(wù)改革的認(rèn)識(shí)。一是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)改革政策的學(xué)習(xí)和了解，對(duì)當(dāng)前的財(cái)稅政策進(jìn)行解讀，掌握稅務(wù)改革的精神實(shí)質(zhì)，從而為企業(yè)稅務(wù)籌劃奠定政策基礎(chǔ)，使企業(yè)稅務(wù)籌劃有充分的合法依據(jù)，并有較強(qiáng)的針對(duì)性。二是企業(yè)要設(shè)定稅務(wù)專(zhuān)員，或者指定專(zhuān)人做好稅務(wù)籌劃。由于近年來(lái)的稅務(wù)改革涉及面廣，政策較多，稅收成本在企業(yè)中占有很大的比重，為了加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，做好稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須指定專(zhuān)人進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施。

3.2 以稅務(wù)改革為依據(jù)做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須以最新的稅務(wù)改革政策為依據(jù)，盡量保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的精準(zhǔn)度。一是要做好企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體布局。分析企業(yè)的稅收項(xiàng)目和稅收情況，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃總體布局。根據(jù)企業(yè)實(shí)際做好企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，在發(fā)展規(guī)劃中對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行總體布局，使稅務(wù)改革政策在規(guī)劃中得以落實(shí)，發(fā)揮稅務(wù)改革的最優(yōu)效益。二是采取有效的節(jié)稅措施。要將企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)一步細(xì)化，落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，就要仔細(xì)研究稅務(wù)改革政策，并對(duì)企業(yè)歷年的稅收情況進(jìn)行對(duì)比分析，尋找可以降低企業(yè)稅負(fù)的環(huán)節(jié)，從而采取有利于企業(yè)發(fā)展的節(jié)稅措施，保障企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)用性。

3.3 加強(qiáng)與財(cái)稅部門(mén)溝通，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃的落實(shí)。為了保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的落實(shí)，必須加強(qiáng)與財(cái)稅部門(mén)的溝通與聯(lián)系，首先，由于各地出臺(tái)一些優(yōu)惠政策差異很大，企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃與落實(shí)都必須通過(guò)與財(cái)稅部門(mén)得以現(xiàn)實(shí)，因此，加強(qiáng)與財(cái)稅部門(mén)的聯(lián)系，能夠準(zhǔn)確了解當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策執(zhí)行情況，更加清晰地理清企業(yè)稅務(wù)籌劃的思路，便于及時(shí)做好調(diào)整，使企業(yè)稅務(wù)籌劃具有可操作性。其次，主動(dòng)與財(cái)稅部門(mén)溝通能夠防范企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。由于企業(yè)辦稅角度與稅務(wù)征管部門(mén)征管角度的存在較大差異，通過(guò)與財(cái)稅部門(mén)溝通能夠很好地協(xié)調(diào)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)征管間的關(guān)系，促進(jìn)稅務(wù)征管問(wèn)題的解決，有利于防范企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的安全。

4 結(jié)論

稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃有著較大影響。為此，企業(yè)要提高認(rèn)識(shí)，高度重視稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響。要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅務(wù)改革政策，主動(dòng)與財(cái)稅部門(mén)進(jìn)行溝通，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃的制定與實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃及時(shí)兌現(xiàn)。