國庫支付制度下行政事業單位如何完善內部控制

葉吉利

引言

國庫支付制度為行政事業單位的資金管理方面提供了有效的保證，也使得行政事業單位能夠更充分地使用資金。國庫支付制度主要是通過對行政事業單位進行有效的內控，主要是從財務資金的角度，所以國庫支付制度下對行政事業單位的財務管理能力提出了極高的要求，從一定程度上提高了整體人員對內部控制的認識，有效地管理了內部秩序。但是，在推行國庫支付制度時候，行政事業單位的內部控制也會面臨很多的挑戰，還要不斷適應時代的要求。

一、應用國庫支付制度的必要性意義

國庫支付制度可以對相關工作者的行為舉止進行有效的規范，最大限度地避免其在國庫支出環節中發生失誤，從而造成嚴重的經濟損失，譬如，傳統的數據管理一般都是利用人力去實現對數據的管理，或是相關的工作人員去使用計算機，對數據進行收集分析統計操作之后，最終將數據分析成果人工輸入到計算機數據庫中，這個工作程序下來，如果操作者草草了事，缺乏嚴謹認真的工作態度，那么極有可能會造成數據失誤的問題發生，而這不但會對以后的國庫管理具有嚴重的影響，還會為國庫帶來一定的經濟損失。若是在行政事業單位中合理應用國庫支付制度，便能夠為國庫資金的安全管理提供一定的保證。國庫支付制度借助原有的有關制度的基礎上，在行政事業單位內部控制中使用，可以為行政事業單位創設一個較為優質的管理制度結構。除此之外，在行政事業單位中實行將國庫支付制度合理應用于行政事業單位，還可以有效確保國庫的安全性能夠獲得全面性的提升。國庫支付制度主要是由國庫所進行的集中支付，而這不僅可以有效防止貪污腐敗行為的發生，還能避免濫用權力的現象出現。因此合理應用國庫支付制度在某種程度上來講對于強化國庫的安全性是極為必要的[1]。

二、國庫支付制度下行政事業單位內部控制存在的問題

（一）行政事業單位整體內部控制意識較低

行政事業單位內部人員對內部控制的重要性認識不清，不符合制度內部控制的要求。其他方面，行政事業單位最高管理者對內部控制不夠關注，對整個內部控制體系建設不夠重視，使得行政事業單位內部的管理層內部控制的重視度不高。例如，在工作中，經常會出現這樣的現象，部分企業有錢但是不能正常投入使用，而另一些單位確實是沒有錢可以使用。這種現象使得單位的資本不能夠被有效的利用，實際利用率極低，浪費了有效資本利用，內部控制沒有重點。當前，我國國庫支付制度仍是一種新型的創新制度，創新難免會遇到一些人的阻力，此時內部控制的價值就體現出來了。然而，一些單位的管理人員認為沒有必要重視建立健全內部控制和管理制度，他們的管理思維還停留在比較落后的狀態，風險防范意識較弱。在具體落實的過程中，相關人員對整個過程不是很熟悉，甚至同一個人擔任著不兼容的職位的現象，導致了虛擬的內部控制。

（二）行政事業單位內部控制制度有待完善

國庫支付制度根據行政事業單位現狀不斷進行調整，但是相關的財務管理制度并沒有跟上相應的調整，造成行政事業單位內部控制制度不完善的問題。在國庫支付制度下，財務管理制度的不完善，會造成行政事業單位財務部門在經濟活動中隨意性較強。財務管理制度不夠完善，使得行政事業單位內部控制效果低，進而給了違法犯罪行為有機可乘。行政事業單位內容易出現的另一種問題，即行政單位內制定了內部控制制度，實施并沒有加大力度，內部控制制度的效用不能夠充分展現出來。行政事業單位內部控制制度的作用沒有達到，就達不到行政事業單位內部控制的目的，就容易造成行政事業單位工作不嚴謹、工作效率低、行為不規范的現象，直接影響了整個行政事業單位的發展[3]。

（三）支付信息系統有待提高

目前我國的國庫支付制度與信息系統相連接，但是仍然有部分行政事業單位的信息系統建立不夠完善，導致了在資金支付過程中信息不流暢的問題，嚴重的話會導致信息系統無法使用，進而造成行政事業單位工作效率低現象。另外，我國行政事業單位的信息管理技術較落后，所以行政事業單位的信息系統還不夠先進，需要進一步完善，從而提高行政事業單位的信息化水平。財政部門肩負著對行政事業單位公務消費的準確性和標準性的監督，為了事相關的行政部門更好地發揮監督的作用，國家從2008年起，開始普及公務卡結算制度，但是由于國庫支付系統自身的弊端，運行不穩定、數據接口不連貫的問題，國庫支付系統使用用戶，反饋經常出現無法下載消費數據的問題，財務報銷工作的效率大大降低，內部控制也不能及時實現。

三、國庫支付制度下行政事業單位內部控制完善對策

（一）加強行政事業單位對內部控制的重視

在實際管理國庫支付制度的過程中，行政事業單位應充分發揮內部控制的價值，行政事業單位內部工作人員管理意識需要增強，堅持制度優先原則，使控制管理工作能夠遵循規則，不斷提升員工對風險的管控意識以及對管理的責任感。只有讓員工充分體會到內部控制的價值，他們才能在實踐中更好地做好自己的工作，配合單位的內部控制工作，提高內部控制的效率。行政單位的管理人員應當在內部控制中彰顯表率功能，積極引導和帶領員工實施控制工作，塑造優質健康的內部控制環境。加強財務管理人員的專業能力和財務核算知識，增強內部控制意識，提高財務管理效率。同時可以加強對行政事業單位的高級管理人員內部控制培訓，使行政事業單位內部高層重視單位內部控制，從而以自身樹立榜樣，促進行政事業單位的內部控制；其次，行政事業單位內部需要加強整體人員內部控制意識，遵守內部控制制度，共同維護內部控制制度的實施。最后，行政事業單位定期對工作人員開展內部控制培訓活動，增強行政事業單位整體額凝聚力，同時提高員工們對內部控制的重要性的認識，從而提升行政事業單位的內控水準[4]。

（二）健全內部控制體系

科學準確的預算是保證國庫集中支付效果的核心要素。只有實行績效管理體系，才能連續提升行政事業單位的財務管理水準。因為當下行政事業單位對國庫支付制度缺乏有力的內部控制，績效管理也存在一定的不足。在健全行政事業單位對國庫支付制度內部控制的同時，也要增強績效管理相關制度的構建，使國庫支付制度的作用能夠得到充分開發。首先，現階段行政事業單位中的內部控制核心工作就是建立完善、嚴謹的內部財務控制機制，并通過財務控制機制對會計提出具體的需求，而這不僅是確保各個財務部門正常工作的重要基礎，還是革新與改進我國行政事業單位內部財務處理工作相關規章制度的重要依據。其次，行政事業單位只有合理地使用國庫支付制度，在國庫支付制度下構建與單位實際現狀想契合的內部控制系統。最后，經由行政事業單位領導的正確引導下，需要不斷提升對單位內部控制的重視程度，加強各個部門的內部控制，再經過應用構建嚴謹、合理的內部控制結構，由此才能確保行政事業單位的各個部門都能在規范操作的狀態下正常運行。

（三）完善信息系統以及促進工作人員素質額提升

隨著信息化時代的到來，信息對于每個工作單位都是極其重要的，也是單位工作開展的關鍵所在。在內部控制工作中要注意完善信息系統的服務功能，可以保證單位部門之間溝通的順暢，同時也促進國庫支付的工作效率的提高。提高行政事業單位的信息化水平，完善行政事業單位的信息系統，從而提升行政事業單位的工作效率和工作質量。信息系統的完善還要求行政事業單位各部門通暢的信息交流，因此，下載單位內部促進各部門的相互交流和協調。在具體的工作開展中，通過分析信息系統提供的信息，可以準確及時地反饋出內控各個環節的具體情況，加大對整個工作的管控力度，并提高管控效率，適時地調控，真正地讓國庫集中支付制度額實施起到作用。行政事業單位內可以采取定期培訓的方式組織工作人員學習，鍍金工作人員的整體素質的提升，使得行政事業單位內部整體人員，合理遵守內部控制制度，提升行政事業單位的內部控制整體的效用，以及使得工作人員的工作能力得到提升。

四、結束語

綜上所述，在國庫支付制度的輔助下，我國行政事業單位的內部控制需要不斷地與時俱進，不斷完善我國行政事業單位的內部控制，行政事業單位的內部控制水平的不斷完善需要一個長期的過程，而這就需要相關單位能夠不斷探尋內部控制中存在的各項問題，并積極尋找與應用解決策略，不斷強化單位內部工作管理者控制意識、控制思想及控制力度，從而才能為提升行政事業單位內部控制水平奠定良好的基礎，并提供有力的保障，使行政事業單位各部門能夠根據各項機制規范進行工作。