制造業內部控制存在的問題及對策

羅海燕

近些年，在改革開放不斷深入的情況下，我國各領域企業的發展均面臨著國際化的競爭環境，尤其是在我國正式加入世界貿易組織后。我國制造業在獲得良好發展機遇的同時也給其帶來了一定的挑戰。制造企業若想在激烈的市場競爭中占據具有優勢的位置，并獲得長遠發展，就需要提高對內部控制工作的重視，并將其放在較為重要的位置，同時加強內部控制。充分發揮內部控制的重要作用，以此提高制造企業的運營效率，從而進一步促進制造企業的發展。

一、制造業內部控制的重要作用

近些年，在社會經濟飛速發展的形勢下，我國制造業也隨之快速發展，目前，制造業已經成為我國經濟發展的支柱型產業之一。制造業就是通過將制造資源，如物料、能源以及技術等經過制造轉變成為符合人們所需求的各類產品以及消費品的行業。制造企業通常具有較大的規模，并且需要較多的資金用來維持其正常的運營，同時還具有生產周期較長的特點。對于制造企業來說，其經營與發展的最終目的就是為了擴大企業的經濟效益。目前，在國際市場上，中國的人口紅利越來越少，為了實現盈利的提高，保證企業在國際市場上的競爭性，制造業應該有效實施內部控制，保證公司資產的完整和安全的基礎上，降低成本費用，促使企業獲得較高利潤的回報，以此促進制造企業可持續的運營與發展。

二、制造業內部控制中存在的問題

（一）缺乏健全的內部控制制度體系

隨著制造業的不斷發展，目前，大多數制造企業都擁有一系列自身的規章制度，但是，在實際工作中，部分的制造企業并沒有嚴格的遵照相關的規章制度行事，特別是中小型的制造企業，致使這些規章制度的制定流于形式，成為了擺設，并且這些規章制度存在著很多的弊端，不具備可行性，主要體現在：首先，制造業在發展的過程中，企業不斷擴大生產規模，經常出現公司內部的管理跟不上企業發展的腳步，導致出現企業內部人員的工作職責未能充分明確，所以一旦工作出現問題很難及時找到最終責任人來快速解決問題，從而大大阻礙了工作效率的提高；其次部分制造企業在制定規章制度時，未能夠將理論與實踐進行有效的結合，往往都是生搬硬套地將理論進行應用，致使大部分的規章制度與實際經營情況脫節，無法達到內部控制的效果。

（二）缺乏對內部控制的全面認識

在市場經濟迅速發展的形勢下，無論是制造業還是其他行業都應該加強內部控制，并不斷對其進行改進與完善。制造企業通常具有較大的規模，內部工作人員較為繁雜，這就需要制造企業更加認真、細致地實施管理工作。但是，針對目前的情況來看，部分制造企業缺乏對內部控制的全面認識，相關工作人員未能夠緊跟時代發展的步伐，對內部控制進行合理的創新規劃。另外，部分制造業的領導階層缺乏對內部控制工作的重視，未能夠實時跟進了解企業的實際發展情況，內部工作人員之間缺乏良好的溝通，嚴重阻礙了內部控制工作的順利實施。

（三）缺乏較強的審核能力

目前我國大部分制造企業的審核部門均分屬于企業內部管理階層，并沒有設立專門的內部審核部門，致使其缺乏獨立性，在具體工作中，很容易受到其他部門的干擾。另外，審核工作并未能夠得到上級領導的充分重視，致使審核難以堅持公開、公正的基本原則順利實施。并且部分制造企業在具體的審核工作并未嚴格按照監督制度而實施，甚至部分制造業企業并未構建監督制度，這就致使制造企業很難及時地發現日常經營與發展中存在的問題，并及時進行解決，嚴重阻礙了制造企業的發展。

（四）缺乏財務控制執行力度

在部分制造企業中，內部各個部門之間缺乏有效的交流與溝通，財務部門對其他各個部門的實際財務情況未能夠及時進行全面的了解與掌握，以致制定出符合企業實際經營情況的財務規劃，長期以往，很容易引發各種財務問題，并阻礙制造企業的發展[1]。另外，部分制造企業的財務管理工作開展得較為隨意，并未通過相關制度的構建，對其進行嚴格的規范與約束，這樣就很容易給制造企業的政策運營造成一定不利的影響。

三、制造業內部控制有效實施的對策

（一）對制造企業內部控制環境進行優化

制造企業內部控制的有效實施與相關制度的構建具有著密切的關系。因此在有效實施制造企業內部控制的過程中首要的任務就是對內部控制環境進行優化。在這一過程中，制造企業應該結合自身的實際發展情況，營造一個良好的內部控制環境。其具體做法包括：第一，構建完善的內部控制制度體系，制度體系時實施內部控制的重要基礎與保障，不僅有利于為內部控制工作提供重要依據，同時還有利于避免相關工作人員以公徇私，濫用職權。其次，以制造企業內部管理文化氛圍為重要切入點，將內部控制理念與內部控制獎懲機制進行有機的結合，以此為內部控制全面落實提供重要思想保障，再次，結合制造企業實際經營與發展情況，合理的設置內部控制部門以及相關崗位，以此有效制衡內控制工作，并優化企業內部組織結構，從而確保內部控制工作效率和質量的提高[2]。

（二）充分發揮財務管理在內部控制中的重要作用

在制造企業的不斷發展中，其內部控制模式不斷變革，但是，財務部門一直占據著非常重要的地位[3]。因此，制造企業應該充分發揮財務管理在內部控制中重要作用，促使財務會計記賬工作朝著會計管理工作方向發展，并且制造企業管理階層應該深刻認知到這一內容，將財務管理工作與內部控制進行有機的結合。例如；某制造企業，管理階層對基層實際生產工作以及財務管理工作缺乏深入的了解與掌握，并與其相脫離，致使其難以準確把握企業的發展，而該制造企業的基層管理人員，雖然意識財務管理工作在內部控制中的重要性，同時認得清企業的發展方向，但是往往很難獲得企業領導階層的大力支持，致使該企業的內部控制工作難以在企業內部有效協調并加以落實，致使該企業的經濟效益難以達到預期的效果。因此，制造業應該在內部控制的過程中充分發揮財務管理的重要作用，以此確保制造企業的健康、穩定發展。

（三）加強企業內部監督管理

制造企業若想在企業內部構建健全的內部控制體系，就需要加強內部監督管理，建立完善的內部監督管理部門，并明確其工作職能和職責[4]。在現階段大部分制造企業的組織結構中，內部監督管理部門隸屬于監事會，由其直接管轄，以此協助監事會的審計監督工作。如果將制造企業內部監督管理工作有董事會進行直接管理與領導，這樣不僅有利于制造業董事會字節了解企業內部的實際經營與發展情況，同時還有利于提高內部監督管理工作的獨立性，以此確保內部控制工作的有效實施。另外，企業內部監督管理部門應該注重加強對內部控制相關工作人員培養，通過獎懲制度充分調動相關工作人員的積極性，以此促使其自主的提高自身的專業水平和專業素養，從而為制造企業內部控制工作建立一支優質的專業人才隊伍，進而提高內部控制工作的質量和效率。

結束語

綜上所述，內部控制對制造業的發展具有不可小覷的重要作用，然而，隨著制造企業的不斷發展，其內部控制中出現了一些有待解決的問題，不僅影響著內部控制工作的順利實施，同時還阻礙著制造企業的長遠發展。因此，制造企業應該對這些問題高度的重視，并積極的制定相應的對策解決這些問題，不斷地改進和完善內部控制工作，充分發揮內部控制工作的重要作用。