淺析納稅籌劃在企業財務管理中的應用

車媛媛

摘 要：隨著當前我國經濟的蓬勃發展，各行業的發展都如火如荼，企業經營發展過程中所面臨的挑戰比較大，若要實現可持續發展就需要做好管理工作，其中做好財務管理方面的工作至關重要。本文先就納稅籌劃的特征以及財務管理的聯系加以闡述，然后就企業財務管理中納稅籌劃應用的可行性以及措施詳細探究，希冀能從此次對納稅籌劃的應用研究，為促進企業財務管理方面起到積極的促進作用。

關鍵詞：企業財務管理;納稅籌劃;經濟效益增長

引言：當今企業的管理工作實施中，面對的問題比較復雜，財務管理是比較重要的內容，這就需要從多方面積極優化，提高財務管理質量水平。將納稅籌劃在財務管理中科學化應用，能在一定程度上促進企業財務管理工作的優化，并積極發揮作用，進一步促進企業的經濟效益增長。

一、納稅籌劃的特征以及財務管理的聯系

納稅籌劃，顧名思義就是企業對需要涉稅的業務進行策劃，通過一整套納稅操作方案的制作，為企業減少稅收開支，實現經濟效益增長的目標。納稅籌劃對企業來說，就相當于一種理財活動，其涉及到企業各方面的納稅活動，但這些活動都必須在國家法律法規的范圍內執行。企業通過相關財務人員進行計劃的制定和實施，將最大限度地為企業獲得經濟利益。

1.納稅籌劃的特征體現

納稅籌劃在企業財務管理中的應用已經愈來愈普遍，其已成為各公司企業進行財務管理的重要手段方法。納稅籌劃工作有著鮮明的特征，具體體現在以下幾個層面：

（1）籌劃性特征

納稅籌劃工作的開展中在籌劃性的特征上表現得比較顯著，主要是公司企業納稅義務是合法經營為基礎的，而納稅籌劃的規劃性以及預見性比較強，是在沒有發生納稅行為前進行對稅收法律進行全面了解，結合企業的具體狀況采取降低稅收金額以及經營成本的方法，所以在籌劃性的特點上表現得比較突出。

（2）合法性特征

納稅籌劃的合法性特點主要是體現在，稅收法律是國家進行征稅以及納稅管理的一個重要標準，納稅人以及企業公司需要按照法律來納稅，整個納稅籌劃的過程是在法律的框架下進行的，所以納稅籌劃的合法性特征較為鮮明。

（3）專業化特征

納稅籌劃的專業化特征主要是體現在納稅籌劃是系統的以及綜合的管理活動，實施方式的多元化優勢較明顯，從納稅籌劃的理論方法層面來看，就涉及到運籌學以及數學方法和會計學等相應的知識，有著比較專業化的內容，相關的實施人員就要有多領域的專業化知識和技能，才能將納稅籌劃的工作按照要求執行到位。

2.納稅籌劃和財務管理的聯系

納稅籌劃和企業公司的財務管理之間有著比較緊密的聯系，體現在幾個層面：

（1）管理內容有著相似性

從納稅籌劃和財務管理的內容來看，有著相似性，企業的財務管理體系當中滲透著納稅籌劃，其中的內容有資金籌集管理以及日常業務，股權利潤分紅管理等諸多內容。財務事項當中也有企業破產以及重整等。籌資活動的過程也和納稅籌劃相關聯，納稅籌劃工作良好的落實，有助于企業財務管理中風險的避免，能降低企業稅務成本。財務工作人員對納稅籌劃的相關法律規范要有明確認識，這樣才能有助于督促企業履行依法納稅義務，工作人員對稅收制度也要有了解，從而降低偷稅漏稅發生的可能性。

（2）目標的一致性

從企業財務管理和納稅籌劃的目標來看，納稅籌劃是為了降低稅收成本，財務管理也是為了能充分利用資金減少損失。所以兩者在目標上有著一致性，企業資金流出形式當中有支付稅款，納稅籌劃工作能有效減少資金流出，減輕稅款負擔，提高經濟效益。納稅籌劃的工作開展，對公司財務管理目標服務，財務管理計劃管理中要包含著納稅籌劃，兩者共同的作用下為企業帶來經濟上最大收效。

二、企業財務管理中納稅籌劃應用可行性及措施

1.企業財務管理中納稅籌劃應用可行性

企業財務管理工作的開展，是保障企業正常經營發展的重要工作內容，在實際的工作中就要充分注重創新管理的方式，為企業的發展提供動力，將稅收籌劃在財務管理當中加以科學化運用就顯得格外重要。企業內部財務結算中納稅數額包含課稅對象金額以及適用的稅率，在這些項目承擔的納稅金額以及義務是組合不同的，可以進行財務效益和經營利潤的相互轉換。通過把稅款財務分割，達到納稅合理化的目標，納稅人納稅中有可變通性，經營管理以及納稅的時候，在經營業務以及范圍對象方面存在不同，能運用減免征稅方面處理，從而使得企業平衡發展，維持納稅金額合理以及經濟利益化。國家當前也出臺一些優惠政策，這對減少企業稅收負擔也起到了積極作用。

另外，企業財務管理當中納稅籌劃的應用能為企業創造更多的經濟效益，這對塑造企業品牌形象以及增強企業公信力也能發揮促進作用，有助于實現社會效益最大化目標。納稅籌劃工作開展當中，能有效激發調動內部經營人員以及財務管理人員的積極性，企業的經營人員在納稅籌劃方面樹立起強化的納稅意識，通過納稅籌劃的方案落實，實現資金利用的最大化目標，降低經營成本，這就能為促進企業在市場中可持續發展起到促進作用。

2.企業財務管理中納稅籌劃應用措施

企業財務管理工作當中通過對納稅籌劃的科學應用，就能從整體上促進財務管理工作的良好實施，從以下幾點要加強重視：

（1）遵循科學化原則

納稅籌劃在企業財務管理工作中加以應用，需要按照合法原則，合理利用稅收優惠政策來進行避稅，減少企業支出，通過最優化稅收方案的實施為企業經濟效益做好保障工作。合理化地避稅是在法律的框架下實施的，相關財務管理人員自身就要能對經濟領域法律有詳細的了解，調整好稅收籌劃工作內容，保障企業的合法納稅。再有，就要注重遵循和財務管理總目標相契合的原則，為企業增加經濟效益，籌劃方案制定中要能和本企業的財務管理的總目標相結合。市場經濟比較復雜的發展環境下，企業在經營發展中所面對的風險也比較大，可能會因此而遭受巨大的經濟損失，所以在納稅籌劃的過程中就要和企業財務管理總目標相一致，實現利益最大化目標。

（2）籌資活動中應用

企業發展中財務管理所涉及到的內容比較多樣，這就需要從多方面進行優化，將納稅籌劃的工作和財務管理工作的各方面進行有機的結合起來，從能實現經濟效益最大化的目標。從籌資活動當中對納稅籌劃工作的融入來看，能起到良好的作用，合理選擇企業資本結構是比較重要的。資本結構作為企業某階段籌資組合結果，能清晰反映企業籌集資金方式。籌集資金渠道有不同的類型，如負債籌資以及權益籌資，前者是所付出的錢款能在稅前扣除，而后者所付出的股息只是允許稅收繳納結束的收益當中進行分配，有的時候決定采用負債籌資的方式時能在得到資金同時減稅。另外，要注重對租賃籌資加以科學充分的運用，租賃方式在內容上有經營和融資租賃方式，運用融資租賃的過程中，租賃費如果是發行債券的方式進行支付，利息在稅前列支;運用融資租賃方式承擔租賃繳納手續費以及完工后繳納利息在繳納的時候扣除。融資租賃稅收減輕效果顯然是比較好的。

（3）經營活動中應用

企業財務管理工作中，經營活動環節的納稅籌劃工作的開展是比較重要的，在諸多方面要加強重視。存貨計價方法選擇方面比較，改變直接決定剩余貨物價值和銷售貨物成本，影響應納稅額所得額，確定哪種計價方法對產品價格制定能夠發揮積極作用，對稅負也會產生很大的影響，需要進行綜合化的考量和抉擇。而在固定資產折舊方法選擇環節也是納稅籌劃的重要方法，主要的方法有工作量法以及平均年限法和雙倍余額遞減法等等，在進行納稅籌劃過程中選擇科學的折舊方法才能起到良好的應用效果。我國企業所得稅是運用比例稅制的方式，每年采用所得稅稅率沒有改變，加速折舊法的運用就比較適合，因為運用這一方法在早期計提的折舊多，后期計提少，會降低所得稅限值綜合，對固定資產更新就比較有利。如企業如果是能夠預知后幾年所得稅稅率就會上升，使用平均年限的方法，優勢就會比較明顯，考慮到累進稅制提高企業收益額，過高部分稅收比率就會上升，會增加企業繳稅壓力。

（4）投資活動中應用

企業財務管理中涉及到投資活動的管理，在運用納稅籌劃的過程中，就要注重在投資方式的選擇方面加強重視。企業投資方式有直接投資以及間接投資，直接投資是資金短時間不經其他途徑立即采購生產經營資產，間接投資是經營者為獲得穩定利益，把資金進行購買有價證券。按照相關的稅法要求，資金投入國庫券獲得收益能享受稅收免繳優惠，投入企業債券得到收益是要進行納稅的。直接投資和流轉稅以及財產稅的相關稅務問題是緊密相關的，所以選擇投資方式就顯得復雜。除此之外，在投資地點的選擇環節也比較重要，為能縮小區域經濟茶具，促進經濟均衡發展，國家在一些部分地區頒布了特殊稅收策略促進地區經濟翻入，如西部地區，為鼓勵當地企業制定某項目作為主要經營業務，在這一過程中進行納稅籌劃就要和當地的優惠政策相結合。另外，從投資行業選擇方面，就要能和產業結構多元化發展相結合，投資項目轉移到新興行業，這對企業未來發展也是一個良機，能夠為企業獲得經濟效益也能起到促進作用。

三、結語

綜上言之，在市場競爭愈發激烈的環境下，企業要想實現可持續發展，需要從多方面做好管理工作，而通過納稅籌劃進行財務管理則至關重要。企業的財務管理中對納稅籌劃的工作實施過程中，要充分注重結合企業實際的管理工作需要進行實施。納稅籌劃對企業的經濟效益增長起到了積極作用，能為企業節省投資成本、減少納稅支出，實現最大化經濟效益，通過上文中的納稅籌劃的應用研究，就能為企業財務管理的工作高效化開展起到積極作用，該管理方法值得在各企業財務管理中廣泛運用與實踐。

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作者簡介：車媛媛，女，漢族，籍貫：山東萊陽，單位：國網山東省電力公司萊陽市供電公司，財務部主任，中級職稱