煤礦企業財務管理內控工作中的問題與對策

姜海峰

（山西錦興能源有限公司，山西 呂梁 033600）

引言

假如財務管理具有良好的效果，能夠有效保證企業資產的安全性和真實性，同時還能有效提高企業的經濟效益，為企業決策者提供依據，從而有效增強企業市場競爭能力和市場風險抵御能力。[1]因此，對于煤礦企業來說，財務管理工作必須和內部控制工作有機結合起來，這對企業的發展有非常重要的意義。

一、煤礦企業財務管理內控工作相關概述

（一）內控工作的重要性

企業內部控制工作是指在一定的環境下，企業為了提高經營效益，提高資金的使用率，并達到制定好的財務管理目標，在企業內部開展的各種具有制約和調節作用的控制方式。煤礦企業在經營生產過程中，由于利潤不斷在提高，常常使得煤炭的成本被擠壓，包括人工和煤炭資源成本。而且煤礦企業還存在很多安全問題，包括井下作業安全問題和井上違法亂紀問題，這些問題的發生在很大程度上會影響煤礦企業的形象。因此，從成本問題和安全問題出發，對于企業的可持續發展，需要進一步加強財務管理內部控制工作，保證相關部門提高內控工作的重視程度，將內控理念充分結合到財務管理工作中。

（二）內控工作的結合點

煤礦企業中財務管理工作涉及到的部門較多，凡是與財務相關的部門都參與財務管理工作，包括專門的財務部門、財務工作人員、企業管理人員、相關負責人等，對于企業財務管理內部控制工作來說，實際情況離不開相關人員的互相協調和理解。因此，內部控制工作有效落實的結合點在于與財務相關的全部人員，需要管理人員和相關人員共同來完成，從而保證財務管理內控工作能夠發揮出其效用，貫穿于企業發展的各個階段中。

（三）內控工作原則和方法

煤礦企業財務管理內控工作的主要原則包括合法性和全面性，合法性是企業的財務管理工作必須嚴格按照國家下發的政策、法律法規、制定的企業規章以及實際發展情況等內容進行，保證企業使用的會計準則不會和上述內容出現沖突，反之，內控工作的效用就無法發揮，失去控制和約束的能力，進而對企業的財務管理工作正常進行產生影響。全面性是企業的財務管理工作相關制度必須具有全面性，包括企業生產經營的全部流程，煤礦挖采、材料選購、加工生產以及銷售等環節中。[2]除此之外，企業財務管理內控工作的準則必須起到約束作用，不僅約束工作內容，還要約束相關人員的行為。內控工作的方法主要是建立明確的崗位責任制度和預算管理制度，前者是明確所有員工的職責，后者是對企業所有經濟活動進行事前預測，起到節約資金和資源的作用。

二、煤礦企業財務管理內控工作中的問題

（一）內控意識淺薄

對于一個企業來說，財務管理內控意識的強弱決定了內部控制制度能夠有效落實，通過研究煤礦企業的財務管理形式，發現其中財務管理內控意識較為淺薄，缺乏對內控工作的重視程度，不僅體現在員工身上，上級領導層也對此選擇忽視。具體為有些領導認為內部控制工作對于企業發展沒有太大的作用，還有些領導認為內部控制和財務會計控制相同，做好財務會計控制就行。同時，還有一些員工并沒有嚴格地按照企業制定的制度去工作，玩忽職守的現象常有。這些內控意識淺薄的表現都會影響內控工作的效用。

（二）內控管理體系不完善

現階段，盡管煤礦企業按照相關要求只讀了財務管理的內控制度，但是內控管理體系并不完善，很多內容制定缺乏嚴謹性和規范性，這些都會影響內部控制制度對企業發展的良好作用。煤礦企業在經營發展過程中，常常重視產量和經濟效益，卻忽視了內控工作體系的建立，財務相關工作只是完成的簡單的數據記錄和財務信息保存等，并沒有對財務管理中存在的一些問題進行提前預判，導致防范能力較差。[3]

（三）審計和核算基礎工作薄弱

針對財務管理工作的順利開展，需要有完善、全面的審計和核算基礎工作。但是很多煤礦企業的審計和核算基礎工作薄弱，這直接對內控工作效果產生嚴重的影響。例如，會計機制設置不合理，會計憑證具有很大的隨意性，同時，有些財務人員和內控人員的配置不合理，無法發揮出會計工作的職能。另外，還有些會計人員比較順利上級領導的意識，在工作時出現不按制度工作的情況。

（四）內控人員素質不高

從目前的情況來看，很多煤礦企業內控人員素質不高，這會在很大程度上影響財務管理和內部控制的工作水平，而且還會在財務管理基礎工作產生影響。

三、解決煤礦企業財務管理內控工作工作中問題的對策

（一）提高內控意識

假如一個企業缺乏良好的財務內控意識，根本無法建立內部控制制度，無法實現良好的內控效用。基于此，就需要提高企業內部人員的內控意識，提高對內控工作的重視程度。在企業實際發展過程中，對于上級管理層，可以邀請專業的財務人員舉辦講座，包括財務內控工作原理、流程、內容和具體方式等，提高管理層的內控意識和經濟意識。[4]對于企業工作人員，可以展開內部培訓，為他們發放相關學習資料，并在企業官網上上傳一些關于內控的文章，提高工作人員對內控工作的重視程度。

（二）完善內控管理體系

相對完整和內控管理體系能夠保證內控質量以及內控的效用。要想建立完善的內控管理體系，就需要將預防、檢查以及策略相結合，這樣能夠發現煤礦企業在經營發展過程中存在的問題，并結合相關策略，減少企業的損失，這就需要建立全面、具體的內控制度，保證制度能夠起到相互制約和相互協調的作用，使得企業財務管理的各個環節、各個內容能夠相互關聯，同時做好事前準備工作，能夠提前預判，做好防范準備。因此，建議煤礦企業可以將生產、供貨、銷售三個方面實現相互制約作用，并將這些作為預防工作落實的基礎。進而結合事后監督，監督各個財務崗位上的問題。另外，還要保證企業的審計部門、財務部門、內控部門的獨立性，但是由企業統一監管，這樣才能起到良好的內控作用。

（三）完善審計核算基礎工作

審計核算基礎工作的落實能夠有效發揮出會計監督職能的作用。煤礦企業部門應該建立完善的財務審計制度和核算制度，科學設置機構，合理分配人員，保證內控工作的有序進行。這需要企業能夠將收支情況和資金流動情況進行統計，只有如實的記錄財務資金核算情況，才能反映出真實的企業經營狀況。[5]因此，需要提高對相關人員培訓的重視程度，加強業務培養，使財務人員能夠掌握最新的財務技能和管理技能，保證審計核算基礎工作的科學性和規范性。同時，還要對財務人員的業務操作進行檢查，避免出現為了迎合上級領導歡心而做出違規操作的情況。

（四）提高內控人員素質

內部控制工作主要是由“人”完成，因此，首先就需要重視“人”才能保證內控工作的質量和效果。不僅要建立內部制度，還要加強對內控人員的培訓，提高內控人員素質，加強檢查和監督，對于不規范操作、貪污腐敗問題要進行嚴厲的打擊。加強教育指導，讓內控人員樹立終身學習意識，不斷學習最新的政策和制度，保證工作有效開展的同時還能避免出現失誤現象。

四、總結

總而言之，煤礦企業在經營發展過程中，要注重內控工作，重視其中存在的問題，并尋找良好的對策進行解決，避免發生財務風險的同時，還能有效發揮內控工作的效用，促進煤礦企業的穩定發展。