對財務會計與稅務會計協調的探究

管明武

（漯河華鼎建設投資有限公司，河南 漯河 462000）

隨著企業的持續發展和社會的不斷進，稅法的不斷改革和完善，稅務會計作為會計學的重要分支，與獨立形成與發展的財務會計逐漸形成了緊密的聯系，相互推動著兩者的發展進程，并共同促進我國企業財務與稅務制度的完善。財務會計和稅務會計的相關資料是同源的，但在實際工作中，兩者存在很多的差異，企業在日常經營管理中應協調好兩者的關系，以保證企業的穩定生存與長遠發展。

一、財務會計與稅務會計的聯系

（一）財務會計是稅務會計的基礎

作為財務管理的重要組成部分，稅務會計工作對企業的穩定生存與國家政府的持續發展具有極其重要的作用。在實際工作中，企業需要建立較為完善的財務信息，這不僅要求企業要制作具體的財務報告以提供企業財務狀況和經營成果，還需結合自身的財務報告進行相關的審核與財務會計處理，以實現合理估算企業生產效益與經濟效益的目標。通常，稅務核算的結果數據同樣需要結合財務會計的工作進行記錄，兩者在核算所采用的數據上沒有太大的差異，這一關系在企業的稅務報表中就可以體現出來。但稅務的稅收核算上存在時間性與永久性的差異，這種情況需要根據稅法要求、結合所在地實際情況進行適當的調整。

（二）財務會計和稅務會計的原始資料相同

稅務會計的相關納稅的項目和資料來源于財務會計，比如，所得稅的繳納就必須參照財務會計的報表數據。增值稅的核算來源于財務會計的日常處理的經濟業務，個稅的繳納來源于工資核算表等，稅務會計和財務會計的資料基本同源。所以，要正確核算稅款必須保證財務會計的核算內容正確、完整、無誤，否則會帶來連鎖反應。

（三）財務會計與稅務會計具有協調性

財務會計的最終成果是財務報告，財務報告是反映企業一定時期的財務狀況和經營成果的一系列報表，并將其提供給相關的審計部門。財務會計主要內容是通過記錄核算企業詳細的支出與收入狀況，將企業稅務處理所引起的企業財務狀況的變化進行呈現。相關的審計和稅收管理部門將通過一定的財務指標如資產、利潤等，依據企業規范、行業標準與國家會計準則進行對企業財務和稅務狀況的進行具體分析，核對企業賬面狀況與稅務繳納是否存在差異并進行判定。

二、企業財務會計與稅務會計差異探究

（一）組成要素差異

企業財務會計與稅務會計的組成要素之間有著密切的關系，而財務會計的構成要素主要就是資產、所有者權益、責任、費用、利潤、收入等要素，稅務會計的主要構成要素就是應該繳納的稅額、應稅收入、扣稅費用以及納稅所得等幾個方面內容構成。組成要素之間的差異明確了企業財務會計的主要責任與義務，在企業中，企業會計的主要內容就是負責企業資金投入、周轉以及循環、退出全過程的核算處理。企業的財務狀況可以真實反映，直觀的了解企業的經營成果，了解資金變動的細節問題以及狀況；而稅務會計則主要就是受到組成要素的影響，無法滿足企業計稅的相關經濟事項，稅務資金運動則要對進行全方位的監控管理。

（二）核算差異

財務會計以及稅務會計核算之間的差異問題主要就是在核算的基礎原則、核算的依據以及核算對象等方面展示。例如，在核算原則中財務會計重視核算工作的穩定性，而稅務會計則更為重視法律規定，核算依據層面就是基于財務會計以及企業的財務活動記錄為主要的依據。而稅務會計則是基于稅務法律法規為主要參考依據。核算對象層面中，財務會計主要就是負責企業的各種經濟活動，對經濟活動中的貨幣計量進行分析，稅務會計則主要就是對企業稅務相關活動進行處理。

（三）目標差異

財務會計工作要綜合會計準則以及企業運營方式開展工作，這樣才可以審計各項工作，對企業經濟利潤獲得的資金流量、資產負債等信息內容節能型分析，提升企業財務會計核算目標的精準性，真實的展示各項財務狀況以及信息。稅務會計的工作就是基于稅收政策為主，基于制度為主要前提，其主要的工作目標就是為計稅、納稅以及退稅等提供精準的信息數據參考，而應用者可以獲得的最大程度地稅收，這樣就可以整理信息，實現企業納稅信息的真實上報。在企業的工作中，目標差異給財務會計、稅務會計的工作方式、關注對象等帶來一定的影響，導致二者存在較為顯著的差異性，而二者的融合可以為企業的長期發展奠定基礎。

三、企業財務會計與稅務會計協調策略

（一）構建完善的稅務會計理論支持

要想實現企業財務會計以及稅務會計之間協調性，既要基于目標為基礎進行稅務會計理論的管理。但是因為現階段我國并沒有完善的稅務會計理論系統，這無疑給財務會計以及稅務會計的協調工作帶來一定的不良影響。對此，要綜合我國的實際狀況，制定完善的財務會計以及稅務會計協調的理論支持。在實踐中，稅務會計理論要基于會計學的理論以及稅收法律為基礎，夯實財務會計以及稅務會計之間的關系，實現協調發展。

（二）縮小兩者差異

目前，在我國企業的實際日常生產與經營管理中，財務會計與稅務會計在工作內容等方面存在有一定的差異，并在長期歷史發展過程中產生了顯著的區別，為了提高工作效率和監管，企業和有關部門應采取積極的管理手段有效縮短兩者的差距。這一工作的主要核心與實現途徑是加強企業稅務會計與財務會計的聯系性，如財務會計可將因一定違法經營活動而產生的罰金作為企業經營成本與額外費用進行財務審核；而稅務會計則將這一部分作為企業繳納所得稅之前不允許的支出列出。通過此類方法可顯著提高企業財務會計與稅務會計之間的相關性。

（三）協調兩者基本內容

作為會計學的重要組成部分，稅務會計為國家稅務部門征收企業稅款提供主要的參考依據，并隨著國家的稅務制度的變化而逐漸完善。稅務會計不應作為一項單獨的工作，而應該與企業財務會計協同合作，并以此作為契機發揮對企業良性發展的積極作用。財務會計是稅務會計的基本前提與主要基礎，稅務會計是在財務會計的基礎上進行的納稅籌劃和核算，兩者具有豐富的內在聯系性與工作相關性。

（四）根據原則性差異進行協調

1、利用謹慎性原則進行協調。在進行會計確認的過程中，一定要嚴格遵循會計標準中的謹慎性原則，避免對企業的資產或者收益的評估出現嚴重的偏差現象，為了使這些在不確定的費用和其他收入能夠得到有效的評估和保障，謹慎性原則在協調兩者之間的關系過程中發揮了重要的作用。為此相關的工作人員一定要在這一過程中嚴格遵循謹慎性原則。

2、利用稅法否定重要性方面的原則進行協調。為了提高稅收能力，需要對會計信息進行全面的掌握，這些內容包括企業的經營成果、財務狀況和現金的流量和流向等，只有這些方面的內容與會計信息進行了良好的匹配與處理之后，才能對企業的稅收進行合理的判定，是財務會計與稅收會計之間的關系得到有效的緩和。重要性原則的運用，根據各項事務的重要性大小進行評判，使得企業在進行總結核算的過程中能夠對各項事務進行全面的分析，以便于尋找出最適合企業發展的核算方法。

四、結語

作為企業日常經營管理的重要工作組成部分，企業的財務會計與稅務會計工作直接影響著企業在日趨激烈的市場競爭中能否穩定生存并尋求長遠的發展，間接促進著我國社會經濟的健康、可持續發展。在經濟全球化與深化改革開放的大環境背景下，國家應完善相關的會計制度與稅務制度，企業應加快稅務會計與財務會計之間的趨同并合理協調兩者的實際工作。企業可通過縮小兩者差異、加強兩者工作聯系性等策略有效協調財務會計與稅務會計之間的關系。