關于加強建筑企業財務內部控制的思考

劉漢興

（正太集團有限公司，江蘇 泰州 225500）

一、建筑企業加強內部控制的重要性

內部控制是企業管理體系的重要組成部分，它有利于規范企業的經營行為，有助于企業管理水平的提高和經濟效益的提升，有助于降低經營成本，防范和降低企業面臨的各種經營風險和財務風險，增強企業的服務能力，加強企業的核心競爭力。財務內部控制又是處于企業內部控制體系的核心，貫穿于企業內部控制的始終。健全有效的財務內部控制，可以保證會計信息來源的真實性、合法性和完整性，能夠準確無誤地反映建筑施工企業生產經營活動的實際情況，為企業管理層提供真實、準確、完整的財務信息，為企業的發展戰略提供有力支撐，為企業的健康經營提供保證。

二、建筑企業財務內部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制制度

建筑企業管理模式在由傳統粗放型向現代集約型轉變過程中，財務內部控制的建設遠沒有跟上企業發展的步伐，相關內部控制制度的建設往往滯后。高層管理者對財務內部控制的建設不夠重視，沒有意識到健全的財務內控對建筑企業改善市場投資和經營狀況的重要性。由于缺乏科學的現代企業財務內部控制制度，缺少風險評價機制，或風險評價機制缺乏完整性和全面性，從而無法有效應對多變的內外部市場環境。比如國家對于房地產行業的宏觀政策調整勢必牽涉到建筑板塊，多數情況下企業對經濟形勢的預判不夠準確，對建筑市場調研不深入，摸不透行業發展的實際情況，無法應對外部環境變化帶來風險。此外，企業的內部審計部門往往隸屬于財務部門管理或與財務部門合署辦公，缺乏獨立性，對經營的各個環節監督不力，評價不夠公正，內部審計程序流于形式，內審報告信息失真，財務狀況脫離實際情況，降低了內控的價值和意義。

（二）缺乏信息化管理平臺

企業在追求效益的同時往往對財務內部控制信息平臺的作用不夠重視，忽視對財務內部控制信息平臺的建設。企業各部門之間配合度不高，信息傳遞不夠通暢，往往形成信息孤島，溝通成本過高。

相關責任人員對財務內控的執行不夠，甚至阻礙財務制度的實施，導致財務部門效率低下。比如傳統建筑企業推崇的會計人員委派制，固然能做到財務集權，但也存在弊端。委派的會計人員與分子公司、項目部負責人之間存在著隔閡，對總部的財務制度宣傳不到位，缺乏有效的溝通，導致各個分公司或項目負責人潛意識里對總部的內控制度有抵觸情緒，造成財務內控制度無法真正落實。

（三）缺少風險意識及防范措施

企業在轉型過程中，常常伴隨著戰略的調整，比如由原來單一的建筑板塊向房地產、貿易、投資板塊進軍，實施多元化戰略。隨著新市場的進入和開拓，勢必影響原有的企業資源的整合，一旦業務板塊發生變化，必將面臨新的風險。有些建筑企業財務風控部門在項目初期進行可行性認證時沒有及時介入，對于實施項目的資金來源、籌資方式、資金成本等沒有清晰的預測和規劃，造成資金渠道來源單一，成本較高；在項目施工過程中監督不到位，項目信息反映不準確，項目產值情況、工程款回籠進度、實際發生成本、項目盈虧情況、資本金利潤率等關鍵信息無法及時準確匯總反饋給上級決策人員；項目審計和過程審計多流于形式，多以合規性和事后檢查為主，很少對內部控制系統的運行進行有效的檢查和評估；項目結束后財務決算不準確，不能夠真實反映項目的盈虧狀況；對于各種保證金的催收缺少專項管理，部門間互相推諉，資金回籠效果不理想。

（四）內部控制人員素質參差不齊

企業的相關內控程序不夠科學，財務人員職責模糊，相關崗位人員缺失，監督不到位。建筑企業在向現代企業制度改制過程中并沒有淘汰大部分不適合的財務人員，專業對口的財務人員較少；企業對財務人員素質的提高不夠重視，缺乏系統性的專業培訓，導致財務內部控制人才短缺，能力不足。

三、加強建筑企業財務內部控制的對策建議

（一）重視財務內控完善管理機制

企業高層管理人員要轉變思路，重視財務管理和控制，發揮其積極作用。要意識到財務內控并不是經營管理的對立面，而是經營管理的重要組成部分，并不是為了阻止企業經營業務的通過，而是為了改善項目的經營成果。良好的財務內控既可以改善經營、優化作業，又可以做到分權制衡、信息透明。企業高層應將內控意識、內控機制、內控能力浸入到企業各個業務之中。企業高層應做好頂層設計，不斷梳理優化企業的內控體系，健全各方面的管理制度，優化管理流程，減少管理層次，使財務管理滲透到企業法人治理和層級管理之中。對企業各個經營環節都要滲入，實現全環節的控制，分階段管理，制定科學的管理制度，全面覆蓋企業管理的各方面。同時，企業應建立以流程責任和組織責任為基礎的財務管理體系。

（二）完善企業財務內部控制信息平臺

1、完善企業內部控制信息平臺的建設，建立財務內控報告機制。將所有制度和內控措施都嵌入到流程中，使會計信息質量和內控質量都得以提升。發揮平臺的信息獲取、分析、處理、反饋功能，不斷的修正財務內控程序。改變傳統的組織架構和人員管理，建立共享的信息服務中心，使傳統的財務部門轉變為分權的、專業的財務信息中心，并延伸至企業的各方面，明確信息的收集、處理和傳遞程序，打破信息孤島，確保信息及時溝通，使各個部門都能夠時時獲得數據。

2、建立項目綜合管理系統，優化整合企業工程管理部、成本部、經營部、財務部的資源，確保信息在各個部門之間的傳遞，促進信息的溝通和反饋，減少信息不對稱帶來的不良影響。通過財務內部控制信息平臺，實現信息的集成和大數據的整合，對資源進行共享，提高財務信息使用效率，減少不必要的流程，簡化審批程序，減少人為干預帶來的風險。建立標準化、規范化的項目管理體系，確保其高效運行。

3、加強財務核算信息化建設，建設標準化財務核算中心、資金結算中心、稅務核算中心。加強與各部門的溝通協調，梳理會計核算流程，使會計信息傳遞更通暢。加強會計業務的規范化操作，使會計行為標準化，推行統一的規范化標準，避免科目使用混亂的問題，實現會計核算領域的自動化、智能化，將標準化作業場景交給系統自動完成。

（三）不斷完善和改進企業的財務內控體系

1、完善財務內控體系，評價其有效性和完整性，保證各項規章制度的貫徹和執行。爭取企業高層的支持，創造良好的內控環境；增強企業管理層的風險防范意識，在企業經營目標、發展戰略等重大事項上建立完善的內部調研管理和評價體系，對企業面臨的各種風險能夠進行預警、分析、評測、應對，規避和降低決策風險。建立新業務板塊的內控體系，制定相應的控制制度，對審批權限、審批程序、決策過程及責任的追究做出明確規定。對重大項目的可行性、投資風險、投資回報等情況專門進行研究和評估，分析項目的性質，考慮項目所需資金的來源和成本，對項目大額支出建立嚴格的審批制度和程序并確保得到嚴格執行；加強對重大項目運營情況的審查監督，特別是對大宗物資采購、設備租賃、人工費支付的審查。重點核查應收賬款、固定資產、人工費、工程成本、工程結算等方面的核算以及財務預算執行情況，發現異常情況及時報告。

2、建立計劃和預算管理體系，強化事前和事中控制。嚴格實施預算控制，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算的約束。合理編制預算，實現成本節約，提高經營效果和效率。同時，確保經批準的預算得到嚴格貫徹執行。建立合理的預算考核評價體系，發揮有效的激勵和監督作用。

3、發揮內部審計部門監督約束作用，在審計委員會指導下開展工作，加強公司層面管理，對資產安全、重大投資融資活動、高風險業務領域進行審計監督，通過內審部門定期和不定期的檢查，形成內部檢查報告，及時反饋內部審計過程中發現的財務內控重大缺陷，追蹤整改措施的落實情況，進而完善企業財務內控。

（四）加強高素質財務人員隊伍建設

對相關人員進行培訓，使其具有專業的財務核算技能，提高其財務核算水平。配置具有相應能力的財務管理人員，明確其職責，提高其參與內控的積極性。加強財務人員職業道德教育，提高信息化管理能力。對財務崗位進行仔細分析，準確定位，確保人盡其才；加強財務人員的績效考核，建立相應的考核制度、獎懲機制，激發其工作積極性，不搞平均主義，促進財務人員學習內部控制知識和技能，提升實施內部控制的自覺性和主動性。

四、結束語

隨著市場經濟的不斷發展，企業規模的不斷擴大，企業職能結構和組織層次日益復雜，對企業財務內控提出更高要求。只有不斷完善企業財務內控體系，發揮財務內控的作用，才能促進企業更健康的發展，獲取更好的經濟效益。