談商業銀行全面預算管理問題與對策

陳欽光

（廣東四會農村商業銀行股份有限公司，廣東 四會 526200）

一、商業銀行全面預算管理的意義

全面預算管理是指企業通過對未來某期間內的經營活動和相應的財務結果圍繞戰略目標展開的全面預測和籌劃，并對企業的各項資源進行合理配置，同時對其進行監督、分析、評價、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，進而實現企業戰略發展目標的管理活動。全面預算管理的內容包括經營預算、決策預算、財務預算等，其中經營預算是指與企業日常經營活動相關的預算，包括產、供、銷等經營活動；決策預算是指企業某個項目需要根據特定決策編制的預算，包括籌資、投資等決策活動。全面預算的編制方法包括：定期、滾動、增量、零基、固定、彈性、項目、作業等預算法。

商業銀行實行全面預算管理具有以下意義：第一，可以有效地將銀行的各預算執行單位具體的工作目標和行動計劃與總行的戰略規劃和經營目標進行有機結合，使得銀行內部從高層管理人員到一線業務人員都能明確銀行的戰略目標，促使全面預算與戰略同步協調，監督所有資源向戰略目標聚集，督促企業將有限的資源進行科學合理的配置；第二，通過推行全面預算管理機制，可以為商業銀行提供一個有效的溝通與協調平臺，使組織內部溝通得到改善。管理層可以從不同角度為銀行發展提出設想，為實現經營目標提出建議，各部門可以通過該平臺對各自的目標和需求進行相互溝通，當本部與其他部門的目標和需求產生沖突時及時進行有效的協調；第三，可以定期或不定期對某一時期各預算執行單位的實際結果與預算目標或標準進行控制與監督，分析經營過程中存在的問題，進而及時采取措施防范經營風險的發生，并做出經營方向的調整，實現企業的業務發展與風險管控的動態均衡；第四，可以通過對一定期間的實際經營成果與預算目標進行比較，對各業務部門的績效進行考核與評價。

二、商業銀行全面預算管理的現狀及存在的問題

（一）全面預算目標與經營戰略結合度不高

當前部分商業銀行的預算管理目標尚停留在與年度經營目標相結合階段，經營管理水平和風險控制能力較弱，主要是對資產、負債、利潤、中間業務等短期內容目標進行預算。商業銀行預算管理未能結合企業戰略目標和業務計劃有序展開，開展預算管理的工作主要是上下級職能部門的預算審核和管理落實。預算目標對外部宏觀環境、行業環境以及競爭對手狀況、銀行的資源狀況、經營能力等因素缺乏考慮分析，未能在預算期內將戰略規劃和經營目標具體化、詳細化分解到各預算執行單位具體的工作目標和行動計劃中，也沒有將銀行的各預算執行單位具體的工作目標和行動計劃與總行的戰略規劃和經營目標進行相互印證和有機融合，無法發揮全面預算管理的管理職能和控制策略等優勢。

（二）各部門之間的溝通與協調不暢

現階段，我國商業銀行全面預算管理多數是以財務部門為主，其他業務部門為輔的一種工作模式。由于缺乏有效的溝通與協調平臺，組織內部未能得到有效溝通與協調，各部門對各自的目標和需求形成了信息孤島，無法及時有效地協調本部與其他部門的目標和需求產生的沖突，導致獲取相關信息的時點相對滯后。無論是前期預算目標的設定，還是中期的預算執行以及后期的考核評價分析等，財務部門均未能及時有效地從業務部門獲取具體的數據和最真實的執行情況分析出準確的結果為決策層提供科學合理的決策依據。

（三）預算準確性不足

目前，部分商業銀行全面預算的編制方法過于保守，預算編制方法的選擇對商業銀行預算目標的特性欠缺考慮，普遍簡單采用傳統的增量預算法進行預算編制，預算數額受到基期不合理、環境變化等因素的影響，導致預算的數據產生較大偏差導致準確性不高，且隨著預算規模的逐步增大，造成預算松弛及資源浪費的現象，不利于調動各業務部門實現預算目標的積極性；另外，當前的業務預算過于注重財務類指標，而對于涉及業務的質量問題和風險問題的非財務類指標缺乏關注，預算指標完整性、綜合性較差。

（四）預算管理制度不夠完善導致考核監控不力

首先，當前我國商業銀行的預算管理制度建設仍有待健全和完善，部分商業銀行缺乏具體的規章制度和行為規范來強化指導各業務部門的職能范圍和責任意識，導致商業銀行的各個部門的預算指標制定和落實都是各自為政；其次，在預算目標的具體實施過程,存在監督不到位、信息反饋不及時完整、內部分析不夠全面準確, 導致商業銀行難以掌握產生預算差異的原因，無法及時對預算目標做出正確的修正調整，使預算管理流于形式；再次，商業銀行預算執行情況績效考評不健全，缺乏有效措施對內部各業務部門的預算編制、執行等方面進行考評，考評體系不完善；最后，存在監督不到位的現象，未能發揮對全面預算管理的監管作用，使得商業銀行全面預算目標的順利實現缺乏保障，未能調動員工預算執行的積極性。

三、加強商業銀行全面預算管理的對策措施

（一）預算管理緊繞企業戰略目標和業務計劃有序開展

當前我國商業銀行全面預算管理應該在監管評級政策的引導下緊繞企業戰略目標和業務計劃有序開展，對各個部門預算管理的約束和修正調整必須在總體戰略框架的指導下根據全面預算管理的整體機制進行展開。商業銀行應當推廣實施全面預算管理工作，利用全面預算管理對企業經營進行全方位、全流程的管控，并通過詳細分析企業的經營活動，將其經營成果與預算目標進行細化對比，并查找分析產生差異的原因，及時調整和完善符合商業銀行實際經營發展預算目標，從而促進商業銀行戰略目標的實現。同時通過分解和細化全面預算的各項指標，有利于進行評估商業銀行的戰略目標是否符合其實際發展需要。總之，緊繞商業銀行的戰略目標開展和落實的預算工作、同時嚴格執行全面預算管理，均有利于促進商業銀行戰略目標的實現，兩者相輔相成，互相促進。

（二）建立預算組織體系完善溝通與協調機制

商業銀行應建立健全預算組織管理體系，設立預算管理委員會作為全面預算管理的專門機構，負責協調預算編制、預算調整和預算執行中有關問題等。在全面預算管理的開展實施過程中，應根據商業銀行發展戰略目標，利用信息管理系統搭建一個有效的溝通與協調平臺，對全面預算工作進行合理的統籌安排，組織所有業務部門按照各自的目標和需求開展預算編制，同時組織各部門進行有效的信息溝通，積極協調部門間的預算沖突，加強部門間通力協作，加快信息的傳遞，實現信息共享，有效開展預算編制、執行以及后期的考核評價分析等，確保預算管理各環節職能銜接，全流程暢通，確保全面預算順利開展實施。通過該平臺收集匯總各部門的目標和需求信息，及時有效地從業務部門獲取具體的數據和最真實的執行情況，分析出準確的結果為決策層提供科學合理的決策依據。

（三）采取有效措施提高商業銀行預算編制的精確度

商業銀行應根據商業銀行的戰略發展目標和業務特性的客觀要求，擇優選擇與各自的業務條線特性相適應的預算編制方法，如：零基預算、彈性預算、滾動預算、作業預算等，或多種編制方法相結合應用。特別是當前商業銀行產品服務的多樣性發展對成本費用預算的準確性提出了更高的要求，可以利用計算機技術克服編制方法在工作量較大、成本較高等方面的不足，并充分發揮零基預算、彈性預算等編制方法的優勢，使預算編制更貼近預算期商業銀行經營活動需要，增加預算編制的透明度、精確度，有利于進行預算控制。同時，據實際情況，全面調動調動各業務部門參與預算編制的積極性，使預算的編制重點從財務指標向涉及業務的質量問題和風險問題的風險管理類指標以及內控類指標等非財務指標轉移，讓財務指標與風險管理指標、經營業務指標與戰略發展指標進行有機結合，提高預算的準確度。通過對商業銀行的實際經營成果與全面預算指標的差異分析，認真梳理和排查產生預算偏離的驅動因素，分析經營情況，從而提高全面預算的精確度，以保障順利完成預算目標。

（四）完善預算管理制度，加強預算考核監控

商業銀行應該制定具體完善的包括編制、執行監督、分析與控制、考核等方面的預算管理制度。為了保障全面預算各項指標得到有效執行并保持其權威性、約束性，必須建立一個完整的預算管理指引，規范預算管理的各項工作，保證商業銀行各部門的各項指標都能落實到具體的職責標準體系中，有效激發商業銀行經營管理和風險控制的管理活力。商業銀行應對預算執行情況作定期分析，對各部門的預算完成情況進行監督檢查，對執行過程中發生的問題及時糾正，保障商業銀行預算指標得到有效落實，促使經營活動不偏離預算目標。同時對預算工作進行績效評價考核，對預算具體執行情況及執行效果進行評價分析，激勵員工積極提高全面預算管理水平。

四、結語

在金融業深化改革和市場開放的進程中商業銀行面臨著巨大的競爭壓力，商業銀行應將預算目標和行動計劃與總行的戰略規劃進行有機結合，利用全面預算管理對商業銀行的經營進行全方位、全流程的管控，穩步提升自身的經營管理水平和風險控制能力，實現業務發展與風險管控的動態均衡，促進其進入良性發展軌道，確保實現長遠發展戰略目標。