國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

王嵐

（1、南瑞集團(tuán)有限公司（國(guó)網(wǎng)電力科學(xué)研究院有限公司），江蘇 南京 211106；2、國(guó)電南瑞科技股份有限公司，江蘇 南京 211106）

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要意義

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，行業(yè)中的領(lǐng)頭軍。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈甚至出現(xiàn)供大于求，國(guó)有企業(yè)為了保持主導(dǎo)地位，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，會(huì)采用先發(fā)貨后收款的商業(yè)信用政策，在企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)內(nèi)各分公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，銷售外部客戶的應(yīng)收貨款、應(yīng)收票據(jù)以及其他應(yīng)收款等。如果企業(yè)不注重應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期得不到控制，會(huì)加大企業(yè)資金占用率，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)回籠緩慢，可用資金日趨減少，嚴(yán)重的會(huì)出現(xiàn)資金流中斷的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。應(yīng)收賬款的有效管理對(duì)降低國(guó)有企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)，保持經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益同步發(fā)展起到了關(guān)鍵的作用。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的上級(jí)主管部門在原有的收入和利潤(rùn)考核的基礎(chǔ)上，把應(yīng)收賬款壓控也列為重要的考核指標(biāo)之一，國(guó)有企業(yè)特別是大型集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)建立了整套應(yīng)收賬款管理制度，具備一定的風(fēng)險(xiǎn)控制作用。但大部分國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款仍然居高不下，且有逐年上升的趨勢(shì)，逾期應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬、難以清理，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)受到一定的影響。有些企業(yè)因大量應(yīng)收賬款占用資金導(dǎo)致入不敷出，只能去貸款，承擔(dān)巨額利息，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。國(guó)有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中主要存在以下幾方面問(wèn)題。

（一）企業(yè)重視程度不足且風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

國(guó)有企業(yè)管理者往往較多關(guān)注如何達(dá)到預(yù)定的銷售收入和提高利潤(rùn)，而對(duì)賒銷引起的應(yīng)收賬款的控制和清理不夠重視。國(guó)有企業(yè)管理層片面追求短期利益，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，銷售部門只管簽訂合同促成交易，對(duì)于欠款的催收積極性不高，制定的應(yīng)收賬款控制指標(biāo)往往無(wú)法完成，使壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提高。

（二）應(yīng)收賬款數(shù)額龐大且逾期應(yīng)收難以清理

國(guó)有企業(yè)大都經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，且銷售都采用賒銷方式，部分客戶為緩解自身的資金壓力等原因考慮，總是拖延付款。而且國(guó)有企業(yè)的銷售部門只重視業(yè)績(jī)，催款力度不夠，使得很多國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額居高不下，占用大量資金，此外，國(guó)有企業(yè)都是經(jīng)營(yíng)時(shí)間較久遠(yuǎn)，應(yīng)收賬款存在很多未清的老賬舊賬，超過(guò)三年以上即算是逾期應(yīng)收。雖然企業(yè)主管部門每年都會(huì)下指標(biāo)要求清理，但長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款往往存在難以清理的客觀原因，比如客戶破產(chǎn)無(wú)法還款、對(duì)方賬務(wù)混亂往來(lái)難以對(duì)清、合同存在糾紛，涉及三角債等原因。企業(yè)財(cái)務(wù)和銷售部門人員清理手段較單一，成效不理想。

（三）管理制度不完善且未進(jìn)行全過(guò)程管控

企業(yè)對(duì)于信用不良的客戶未建立預(yù)警機(jī)制，在客戶長(zhǎng)期拖欠貨款時(shí)，銷售部門仍然可以繼續(xù)簽訂合同。財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)部門制定銷售合同、發(fā)貨到回款過(guò)程缺少監(jiān)督管控機(jī)制。對(duì)于有逾期風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款不及時(shí)通知催款部門。現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)控效果不明顯。

三、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析

上述國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理三大問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要有以下幾點(diǎn)：國(guó)有企業(yè)大都有規(guī)模龐大，歷史悠久，內(nèi)部管理制度陳舊等特點(diǎn)。受國(guó)有企業(yè)自身體制的約束，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和所有權(quán)分離，企業(yè)管理者片面追求銷售業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，對(duì)應(yīng)收賬款的增加給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。雖然國(guó)有企業(yè)也都制定了應(yīng)收賬款的管理制度，但只是以制定清理任務(wù)指標(biāo)來(lái)減少應(yīng)收賬款，缺少具體的規(guī)范企業(yè)控制應(yīng)收賬款的增加、規(guī)避產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的具體方法和流程，也未制定對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、預(yù)警的管控制度。此外，企業(yè)簽訂合同不規(guī)范、催款手段較單一、與客戶對(duì)賬不及時(shí)等內(nèi)部管理不完善造成應(yīng)收賬款難以控制。

四、完善國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

（一）明確職責(zé)分工實(shí)行應(yīng)收賬款全程管控

應(yīng)收賬款的全過(guò)程，從與客戶簽訂合同開(kāi)始一直到應(yīng)收款項(xiàng)的收回，涉及到國(guó)有企業(yè)多個(gè)部門和環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度需要分部門制定職責(zé)權(quán)限和審批流程。核心內(nèi)容就是規(guī)范業(yè)務(wù)部門的工作審批流程，財(cái)務(wù)部門給予業(yè)務(wù)支撐并全程監(jiān)督把關(guān)。

按國(guó)有生產(chǎn)制造企業(yè)為例，以下是應(yīng)收賬款在各個(gè)階段部門的職責(zé)分工。一是簽訂合同階段：銷售部主要負(fù)責(zé)合同的簽訂，在系統(tǒng)建立銷售訂單，維護(hù)客戶信息,合同標(biāo)的數(shù)量?jī)r(jià)格，計(jì)劃部、生產(chǎn)部負(fù)責(zé)保證產(chǎn)品按時(shí)投產(chǎn)到完工，倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)材料及成品出入庫(kù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核客戶信用資質(zhì)、合同價(jià)格、結(jié)算方式。二是收入確認(rèn)階段：銷售部跟蹤產(chǎn)品完工進(jìn)度、發(fā)貨及客戶收貨情況，客戶確認(rèn)收貨后，提交開(kāi)票申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部審核產(chǎn)品毛利是否正常，成本是否完全入賬，是否具備收入確認(rèn)條件并開(kāi)具發(fā)票。三是催款階段：銷售部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，責(zé)任落實(shí)到人，誰(shuí)簽的合同誰(shuí)負(fù)責(zé)催款，回款及時(shí)率列入銷售部門業(yè)績(jī)考核。人事部要審核離職銷售人員經(jīng)手的未收回的應(yīng)收賬款是否已辦理交接。財(cái)務(wù)部定期與客戶對(duì)賬，每月將達(dá)到收款期的應(yīng)收賬款明細(xì)表發(fā)給銷售部門催款，按月編制客戶應(yīng)收賬款賬齡表、回款月報(bào)等報(bào)表向管理層匯報(bào)應(yīng)收賬款催款情況。

（二）完善客戶信用管理制度減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)

銷售部門必須全面了解客戶的資信情況，綜合考查客戶信用，主要從付款能力，資本規(guī)模等多方面考查客戶信用狀況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。財(cái)務(wù)部要建立客戶信用檔案，客戶按內(nèi)外部屬性或地域分類管理。在系統(tǒng)里設(shè)置客戶信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，對(duì)于信用較差的客戶提示不允許創(chuàng)建銷售訂單，降低不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行信用獎(jiǎng)懲政策，對(duì)于付款及時(shí)的客戶，銷售部在續(xù)簽合同時(shí)可以給予一定的價(jià)格優(yōu)惠，鼓勵(lì)客戶積極回款。對(duì)于多次拖延付款的客戶暫停簽訂合同，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回的交由法務(wù)部走法律程序追討。如客戶公司已注銷，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)壞賬核銷，以減少逾期應(yīng)收賬款的總量。財(cái)務(wù)部應(yīng)監(jiān)督審核銷售合同的結(jié)算模式，對(duì)于初次交易的客戶盡量款到發(fā)貨，收款一般采取現(xiàn)金轉(zhuǎn)款，減少銀行承兌匯票，不允許收取兌付風(fēng)險(xiǎn)較大的商業(yè)承兌匯票。重視信用管理可以降低后期收賬成本，避免應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生。

（三）完善應(yīng)收賬款考核體系和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度

國(guó)有大型企業(yè)特別是集團(tuán)企業(yè)，應(yīng)把應(yīng)收賬款壓降指標(biāo)的完成情況作為對(duì)企業(yè)管理者的重點(diǎn)考核內(nèi)容，使企業(yè)管理層更加重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)上級(jí)主管部門應(yīng)制定全面的應(yīng)收賬款考核體系，每年年初下達(dá)年度應(yīng)收賬款壓控考核指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款總額控制，存量應(yīng)收賬款壓降率，逾期應(yīng)收賬款壓降率，系統(tǒng)外應(yīng)收賬款壓降率等多項(xiàng)指標(biāo)。并規(guī)定每月需上報(bào)應(yīng)收賬款各指標(biāo)完成情況月報(bào)表。在預(yù)算考核里增設(shè)回款預(yù)算指標(biāo)，按月考核企業(yè)回款預(yù)算完成率，年末按每月平均完成情況綜合考評(píng)。每個(gè)指標(biāo)按年度完成情況評(píng)分，完成加一分，未完成按差額大小扣相應(yīng)分?jǐn)?shù)，綜合得分評(píng)為A到D四個(gè)等級(jí)，評(píng)分結(jié)果直接影響企業(yè)管理層和員工年度工作績(jī)效等級(jí)和年終獎(jiǎng)金。實(shí)行應(yīng)收賬款全面考核后，企業(yè)管理層將回款完成情況，應(yīng)收壓降、長(zhǎng)賬齡清理情況列入銷售部和財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員的績(jī)效考核內(nèi)容。每月財(cái)務(wù)部門編制應(yīng)收壓控表，長(zhǎng)賬齡清理情況表，回款預(yù)算執(zhí)行情況表等發(fā)送給管理層和銷售部門，給銷售部門催款提供數(shù)據(jù)支撐，讓管理層及時(shí)了解和監(jiān)督應(yīng)收賬款壓控情況，投入更多的資源加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要求銷售部門每月反饋催款進(jìn)度，對(duì)于長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款的收回，可以給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)，如果應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬要追究相關(guān)銷售人員責(zé)任。

五、結(jié)論

總之，國(guó)有企業(yè)必須高度重視應(yīng)收賬款的管理，通過(guò)積極有效的對(duì)策措施，全面的管理制度，才能使企業(yè)應(yīng)收賬款得到有效壓控，資金得以順利周轉(zhuǎn)，才能保障國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，使國(guó)有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、做大做強(qiáng)。