保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

龐蕓

（利安人壽保險(xiǎn)股份有限公司江蘇分公司，江蘇 南京 210000）

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，去杠桿、中美貿(mào)易摩擦加劇金融市場(chǎng)波動(dòng)，投資環(huán)境較為嚴(yán)峻，監(jiān)管繼續(xù)趨嚴(yán)，壽險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生劇烈變化，公司轉(zhuǎn)型壓力尤為明顯。在這種情況下，保險(xiǎn)公司更需緊扣公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)預(yù)算管理，分析其存在的問(wèn)題，研究對(duì)策，提高財(cái)務(wù)管理工作效率，促進(jìn)公司指標(biāo)達(dá)成，提高公司整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

一、保險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是根據(jù)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

（二）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的意義

1、驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃的制定，明確公司發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算最明顯的目的就是使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，預(yù)算的過(guò)程將會(huì)有效地促使系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)公司及每級(jí)公司內(nèi)部的各個(gè)部門提前做出計(jì)劃，從而形成公司整體業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。

2、優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。預(yù)算管理為系統(tǒng)內(nèi)部資源分配提供了一種直接的方法，有利于公司內(nèi)部資源的優(yōu)化配置和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提高。

3、落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化意識(shí)，做到權(quán)責(zé)分明。通過(guò)預(yù)算管理活動(dòng)，可以促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)公司之間、公司內(nèi)部各部門之間的相互溝通與協(xié)調(diào)，便于明確各自的職責(zé)和工作目標(biāo)，做到權(quán)責(zé)分明。

4、將預(yù)算作為考核基礎(chǔ)之一，使績(jī)效考核體系標(biāo)準(zhǔn)量化和科學(xué)化。通過(guò)預(yù)算與實(shí)際結(jié)果的比較，可以對(duì)公司業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，有助于公司標(biāo)準(zhǔn)量化和科學(xué)化績(jī)效考核指標(biāo)體系的建立。

（三）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的作用

保險(xiǎn)公司加強(qiáng)預(yù)算管理，有助于發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)；有助于加強(qiáng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，收入、支出和利潤(rùn)的預(yù)算和控制，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)營(yíng)效益；有助于為公司產(chǎn)品開(kāi)發(fā)提供經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持，增進(jìn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的科學(xué)性；有助于建立客觀、公正的績(jī)效考核指標(biāo)體系與激勵(lì)機(jī)制，為公司經(jīng)營(yíng)管理提供決策信息；有助于培養(yǎng)公司全體員工的預(yù)算意識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理的重視程度有待提升

目前，保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)預(yù)算管理的重視程度不高，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、保險(xiǎn)公司的決策層對(duì)預(yù)算管理的重視程度不高。很多保險(xiǎn)公司的決策層對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還停留在業(yè)績(jī)的年度達(dá)成和市場(chǎng)份額，對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有概念，忽視預(yù)算管理背后的經(jīng)濟(jì)效益。

2、各部門主管對(duì)預(yù)算管理的重視程度不高。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，各部門主管的參與度不高，一般由最高管理層和董事會(huì)保留最后的批準(zhǔn)權(quán)。在這種預(yù)算編制機(jī)制中，上下級(jí)之間容易存在信息非對(duì)稱，在后期預(yù)算執(zhí)行時(shí)，難以落實(shí)。

3、保險(xiǎn)公司員工對(duì)預(yù)算管理的重視程度不高。員工處于公司底層，難以對(duì)預(yù)算管理有全面的認(rèn)識(shí)，當(dāng)某項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施觸犯自身利益時(shí)，往往容易與公司利益站在對(duì)立面，不利于公司發(fā)展。

（二）保費(fèi)收入的預(yù)算管理不到位

保費(fèi)收入是預(yù)算管理的起點(diǎn)，在開(kāi)展預(yù)算管理工作過(guò)程中，保費(fèi)收入的預(yù)算管理不到位主要體現(xiàn)在以下方面：

1、保費(fèi)收入目標(biāo)脫離市場(chǎng)規(guī)律。目前，保險(xiǎn)業(yè)正處于轉(zhuǎn)型期，很多公司在開(kāi)展保費(fèi)收入預(yù)算管理時(shí)沒(méi)有充分考慮市場(chǎng)變化，目標(biāo)脫離實(shí)際，難以有效執(zhí)行。

2、保費(fèi)收入目標(biāo)不合理容易造成業(yè)務(wù)執(zhí)行層面采用激進(jìn)手段，增加銷售誤導(dǎo)等違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，給公司帶來(lái)更為巨大的損失，降低公司的信譽(yù)度，阻礙公司發(fā)展。

（三）預(yù)算管理的考核體系不完善

考核是對(duì)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)，考核體系不完善直接影響預(yù)算管理執(zhí)行的效果。目前，很多保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理考核體系中會(huì)存在以下一些問(wèn)題：

1、考核指標(biāo)側(cè)重于保費(fèi)業(yè)績(jī)，對(duì)成本的控制指標(biāo)模糊，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入年年正增長(zhǎng)，利潤(rùn)情況卻差強(qiáng)人意。

2、考核指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)脫離。好的績(jī)效考核體系能夠強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，提升管理水平，有些公司的考核指標(biāo)采用相對(duì)值，不及時(shí)根據(jù)預(yù)算的編制情況進(jìn)行修正，不能促進(jìn)企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成，使得員工的目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不統(tǒng)一，影響了員工積極性，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

3、公司在考核制度制定過(guò)程中往往容易采用同一種方式對(duì)全體員工進(jìn)行考評(píng)。崗位不同工作成效的表現(xiàn)自然不同，一刀切式的考核制度不能對(duì)公司員工績(jī)效做出客觀、有效的評(píng)價(jià)，打擊了員工的積極性，最終增加了公司的人力成本、降低了公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)部門是預(yù)算管理的主導(dǎo)部門，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與預(yù)算管理的成效息息相關(guān)。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深刻、不夠?qū)I(yè)，不能結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定與之匹配的預(yù)算管理體系，容易造成經(jīng)營(yíng)結(jié)果的偏離。

（五）預(yù)算編制與控制缺乏系統(tǒng)支持

有些公司對(duì)預(yù)算管理不夠重視，預(yù)算編制仍然采用手工方式，而預(yù)算執(zhí)行不能實(shí)現(xiàn)全部由系統(tǒng)控制，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)模塊之間不能完全對(duì)接，預(yù)算超支預(yù)警滯后。由于整個(gè)預(yù)算管理體系缺乏系統(tǒng)支持，容易造成人為調(diào)整和干預(yù)，預(yù)算管理流于形式，未能切實(shí)起到預(yù)算管理的規(guī)劃、控制、監(jiān)督等功能。

三、完善保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）提高公司整體對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)才可有效地改善保險(xiǎn)公司預(yù)算管理工作。提高公司整體對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)可從兩方面著手：一是開(kāi)展相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，從理論、基礎(chǔ)知識(shí)入手，加強(qiáng)公司不同層級(jí)對(duì)預(yù)算管理的作用、意義及重要性的認(rèn)識(shí)。二是采用權(quán)威式預(yù)算編制和參與式預(yù)算編制混合的預(yù)算編制方法，提高各部門對(duì)預(yù)算管理的參與度和積極性。

（二）建立科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算體系

合理的預(yù)算編制方法是建立科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算體系的基礎(chǔ)。科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算不僅要參考各個(gè)機(jī)構(gòu)往年的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，更重要的是要預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境的變化所帶來(lái)的影響，結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出行之有效的保費(fèi)收入目標(biāo)，提升基層保險(xiǎn)營(yíng)銷人員達(dá)成目標(biāo)的動(dòng)力，推動(dòng)完成公司的年度規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

（三）完善預(yù)算管理的考核體系

對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整是完善預(yù)算管理考核體系的目的。首先，保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理的過(guò)程中，不僅需關(guān)注預(yù)算的結(jié)余情況，更需要關(guān)注其成本支出類的指標(biāo)。其次，考核指標(biāo)應(yīng)結(jié)合預(yù)算編制的目標(biāo)按季或按年進(jìn)行修訂，使員工的執(zhí)行結(jié)果與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，使效益最大化。再次，保險(xiǎn)公司需要對(duì)不同的重點(diǎn)崗位制定與之相匹配的專屬性考核指標(biāo)，不能采用同一種方式對(duì)整體員工進(jìn)行考評(píng)，這樣有的放矢地進(jìn)行考核，更有助于提升員工在預(yù)算執(zhí)行中的積極性。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

從整個(gè)用人的過(guò)程看，可以從兩個(gè)方面著手，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)：

1、提高用人標(biāo)準(zhǔn)，在招聘時(shí)選擇專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員。在人力資源部門進(jìn)行招聘的時(shí)候，財(cái)務(wù)部可以提出較高的用人標(biāo)準(zhǔn)，盡量細(xì)化為可以評(píng)價(jià)的指標(biāo)，比如財(cái)務(wù)人員的畢業(yè)院校、學(xué)歷、獲得的專業(yè)資格證書等。

2、開(kāi)展定期的專業(yè)培訓(xùn)。保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)部門都設(shè)有培訓(xùn)崗，配備若干的培訓(xùn)講師，而后援團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)往往容易被忽略。財(cái)務(wù)制度和信息正逐步與國(guó)際接軌，保險(xiǎn)公司可以定期地聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員工作理念和工作水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。

（五）升級(jí)預(yù)算管理系統(tǒng)

及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控需要全方位的預(yù)算管理系統(tǒng)支持。從編制到執(zhí)行，形成一體化的預(yù)算管理系統(tǒng)，做到匹配預(yù)算偏差，調(diào)整預(yù)算使用節(jié)奏，控制預(yù)算使用缺口，減少人工干預(yù)和計(jì)算誤差，切實(shí)起到預(yù)算管理的規(guī)劃、控制、監(jiān)督功能。

四、結(jié)論

現(xiàn)代保險(xiǎn)的觀念已經(jīng)逐步被人們所接受，保險(xiǎn)行業(yè)是朝陽(yáng)行業(yè)，面對(duì)市場(chǎng)的廣闊前景和競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，保險(xiǎn)公司更應(yīng)該注重提升預(yù)算管理水平，提高自身實(shí)力，建立品牌效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。