大數據審計：現狀與發展

祝媛媛

（滄州市審計局，河北 滄州 061001）

引言

信息時代下, 審計人員首先按照審計任務所需，到相應的被審計單位進行信息與電子數據的采集, 通過預處理并就其加以分析, 以此來取得審計證據, 我們將這一過程叫作現場電子數據審計, 也是現階段較為常見的電子數據審計。隨著大數據時代的到來，一系列新型技術的發展，為審計工作帶來了挑戰，倘若不探尋出一條有益于審計工作開展之路, 那么勢必會影響審計工作的順利進行。

一、我國大數據審計的現狀

中國審計署把大數據審計工作以“三個集成、五個關聯”進行了概括。其中，三個集成指的是就數據、分析、審計工作方面的集成。而五個關聯則包括:一、由中央財政直至下級或者到鄉鎮的相應資金使用、由部門直至工程實際的執行單位的相應資金使用的縱向關聯;二、由市財政等直至相應的預算單位的一系列資金的橫向關聯；三、包括財政、金融以及企業等三個層次之間的數據關聯；四、財政以及其他多單位、多領域的數據關聯;五、財政數據和相應的業務數據等之間的關聯。在確保一系列大數據得以獲取的前提下，借助于一系列數據挖掘技術，完成就相應數據的集中分析、疑點發現以及分散核查。

現階段，中國審計署主要就以下大數據審計工作進行了相關實踐：（一）就具體的被審計單位以及相關聯的內部部門，形成了采集、分析，以及保護數據的機制，這一過程開展的前提條件國家政策給予了中國審計署相應的職能與權力。就內部部門而言，中國審計署出來了各種規則，目的在于規范其于數據收集、轉移，以及存儲與分析等多個方面的行為。（二）組織專門機構與若干個交叉團隊實現就數據的管理數據，深層次挖掘數據所隱藏的價值。（三）就數據采集以及管理層次而言，按照“審計工作十三五規劃”內容所述，直至2020年前就我國主要經濟運行行業數據加以相應的收集。因而，在未來發展過程中，中國審計署主要就管理、數據(指的是質量以及安全等)、人力、基礎設施(軟、硬件)等四個不同的層次來強化大數據審計工作。綜合而言，中國審計署針對大數據審計的觀點為：其既是一場技術革新，同時也表現出來了審計理念的創新。

二、我國大數據審計面臨的問題

（一）大數據缺乏收集積累經驗

大數據環境下，針對審計, 不僅要實現就數據的收集以及歸納, 同時要求這一環節的質量，需要確保數據的價值性、豐富性、高速型以及規模性。就近些年實際的審計狀況進行分析，審計局主要依賴于財政等相應大審計項目, 收集到了包括醫院、社會保障等方面在內的行業以及財務數據。但就是這結果來看，缺乏有效的數據中心，因而就數據缺乏全面的管理，引發了數據存放分散的情況, 使數據共享的實現出現了阻礙。另外，再加之第三方數據信息關乎到了個人以及其他組織的隱私，因而在實際的處理時有關部門應當予以重視，提供的不應當是原始數據，而應當是已經完成處理的數據。審計人員在具體的數據分析過程中，因為數據信息缺失，覆蓋面窄，體現內容不足, 數據更新緩慢進而使得數據分析無論是在深度，亦或是廣度方面均受到了制約。

（二）審計組織方式有待進一步完善

就現階段實際情況而言, 審計小組各自為政，大多數還是以獨立形式完成作業，很顯然，此類工作模式在大數據時代字無法順應審計工作需求。為解決這一問題，我們應當于審計系統中挑選出綜合素質高的人員共同組成數據分析團隊, 就相應的審計力量加以有效整合, 調整審計目標以及審計思路，包括審計手段與理念也應當進行改善, 借助于有效方式增強審計質量以及效率。

（三）大數據審計缺乏制度導向

其實，大數據管理的規章零散缺乏合理性主要體現為：數據收集、歸納、分析、利用，還有保存等幾個方面，由于在這些方面缺乏有效的規章制度作為引導，即使的大數據不能夠依據布序進行高效的開發以及利用,同時也增加了許多不穩定性因素，而數據的真實全面性也無法得到保障。

三、大數據審計的發展與建議

（一）大數據審計軟件的相應開發

針對審計大數據怎樣設計出一個高效的分析系統是未來進行大數據審計的一項關鍵性內容，為實現這一目的應當不斷地創新技術，融入創新性思路。在進行大數據審計過程中，應當擴大大數據優勢, 以此來規避其中的風險問題, 依據具體情況以及實際需求來挑選出最優的設計方案。因此，在審計軟件的開發過程中，需要尤為注重以下幾方面問題：

其一，依據需求的不同進行相應的系統架構設計。

以往傳統形式上的信息系統架構設計無法適應大數據系統設計需求，一個優良的大數據系統需要與其相對應的系統架構設計, 但從某一角度而言，盡管是最優的大數據系統架構也無法適應所有的大數據應用。所以, 要求我們在實際的設計過程中，依據大數據應用系統的實際需求, 設計出與其相對應的系統架構。

其二、可被應用于多種審計大數據的相應分析方法。

現階段審計任務還是比較豐富的，比如企業審計、銀行審計、投資審計等等，由于審計任務均有著自身的要求與目標，因而需要與其相適應的審計數據分析方法, 所以, 為了更好地適應不種行業、不同種類相應的電子數據審計需求，所實際構建出的審計大數據分析平臺應當可以支持多種不同類別的分析方法。

（二）強化數據可視化技術在此領域的實際應用

大數據背景下, 所獲取的審計數據無論是在數量，亦或是復雜度方面均就審計數據分析帶來了不小的挑戰, 以往所應用的電子數據審計方法盡管能夠處理一些基本問題，但由于其枯燥的數字理念在很大程度上降低了審計工作者的熱情，也影響了審計工作效率的提高。信息技術的普及與應用推動了數據可視化技術的不斷發展, 同時也為電子數據審計的發展創造了良好的面機遇。大數據環境下, 怎樣促使審計人員可以“洞察”被審計單位自身的信息與數據, 借助于數據可視化是必然趨勢。

（三）大數據審計推動計算機輔助審計技術的發展

大數據時代的當下，越來越多的審計工作者意識到計算機輔助審計技術的關鍵作用, 就拿Benford定律來看，其被應用于大數據環境之中能夠更好地將其的優勢與功能發揮出來。Benford定律適用有如下三個條件，分別是: 1、被審計數據量已經形成了一定的規模,可以代表其中的全部樣本。就多數情況來看, 借助于Benford定律加以分析的相應數據集規模越大, 那么其所得到的分析結果也就愈加的精準。由此可見，其在大數據之中能夠得到良好的應用。2、被審計數據未形成固定范圍。3、要求相應的目標數據受到人為因素的影響相對較小。

四、結語

大數據時代的到來, 審計工作為更好地提高質量與效率應當充分利用大數據發優勢, 也是擴大審計監督范圍,實現審計全覆蓋， 提升審計監督作用的有效手段。現階段，我國大數據的相應發展尚不成熟，與其相關聯的技術以及工具還有待進一步開發與完善，大數據、審計二者的結合過程既存有機遇，更需要迎接挑戰, 而這一過程需要加大于人力物力與技術等多個不同方面的不斷投入。